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1、模块模块7 7 出纳票据管理实务出纳票据管理实务项目1 支票结算实务项目2 银行汇票结算实务项目3 银行本票结算实务项目4 商业汇票结算实务学习内容 1.支票结算实务； 2.银行汇票结算实务； 3.银行本票结算实务； 4.商业汇票结算实务。 目前，银行支付结算方式在国内使用广泛，出纳人员 应当熟悉各种支付结算方式的特点、适用范围、使用 要求和相关的违规责任，以保证银行结算中资金的安 全完整和高效运转。项目项目1 1 支票结算实务支票结算实务支票是由单位或个人签发的，委托办理支票存款 业务的银行或者其他金融机构，在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在 实际工作中，支票是同城结
2、算中应用最为广泛的 银行结算方式，凡是在同一票据交换区域内收付 各种款项，都可以使用支票。出纳人员在办理支 票结算时，必须掌握支票的开具要求和结算程序 ，加强对支票的日常管理，避免发生结算风险。7.1.1支票的基本知识出纳人员取得或开具一张支票时，首先要明确支 票的类型及其使用要求；其次要审查支票的基本 要素是否齐全，书写是否规范，所记载的经济内 容是否合理合法；确认无误后，方可办理有关的 结算手续。因此，出纳员应当熟悉票据法和 支付结算办法的有关规定，提高自身的业务 素质，保证出纳工作的质量。7.1.1.1支票的种类我国票据法按照支付票款的方式，将支票结 算凭证分为普通支票、现金支票和转账支
3、票三种 。(1)普通支票。(2)现金支票。(3)转账支票。7.1.1.2支票的基本要素 一张完整的支票上必须记载以下的事项： (1)表明“支票”的字样； (2)无条件支付的委托； (3)确定的金额； (4)付款人的名称； (5)出票日期，指实际付款日期，不得出现远期支票 ； (6)出票人签章，包括本单位的财务专用章和法定代 表人或其授权的代理人的私章。 现附普通支票的格式(如表7-1)加以说明。7.1.1.3支票结算的基本要求 支票填写时除要遵守票据和结算凭证填写的基本规范 外，还应符合下列基本要求： (1)单位和个人要签发支票时，应使用碳素墨水或墨 汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加
4、盖其 预留银行签章，做到字迹清晰，印鉴清楚。 (2)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须 符合国家现金管理的规定。 (3)支票一律记名，支票上未记载收款人名称的，经 出票人授权，可以补记；出票人可以在支票上记载自 己为收款人。(4)支票上未记载付款地的，付款人的营业场所 为付款地。(5)支票上未记载出票地的，出票人的营业场所 、住所或者经常居住地为出票地。(6)支票限现票即付，不得另行记载付款日期， 另行记载付款日期的，该记载无效。(7)支票上的金额可以由出票人授权补记，未补 记前的支票不得使用；支票上的大小写金额应当 一致。(8)支票的出票人签发的支票金额不得超过其付 款时在付款人处实
5、有的存款金额。出票人签发的 支票金额超过其付款时付款人处实有的存款金额 的，为空头支票，禁止签发空头支票。(9)支票的出票人不得签发与其预留本名的签名 式样或者印鉴不符的支票。(10)出票人预留银行的签章是银行审核支票付款 的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码 ，作为银行审核支付支票金额的条件。(11)出票人签发空头支票，签发与预留银行签章不符的 支票，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金 额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出 票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应 停止其签发支票。 (12)支票的日期、金额、收款人不得更改，更改的票据 无效。支票上
6、的其他记载事项更改的，必须由原记载人签 章请注意：支票不得随意折皱污损，否则作无效支票处理 。 (13)支票的持票人应当自出票日起10天内提示付款，异 地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规 定。超过提示付款期的，持票人开户银行不予受理，付款 人不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人 承担票据责任。7.1.2支票的结算程序在采用支票结算方式时，出纳人员必须严格按照 支票结算的要求取得或签发支票，并按银行规定 的程序进行处理，保证支票在收款、支付及背书 转让过程的安全。7.1.2.1现金支票的结算程序 (1)出纳人员使用现金支票支取现金时，必须按现 金管理暂行条例规定的现金
7、使用范围支取。 (2)凡是提取现金的支票，都必须在支票存根联上注 明收款单位全称及收票人姓名，以明确经济责任。必 要时可查验收票人的身份证并注明其证件号码。 (3)收款人持现金支票提示付款时，应在支票背面“收 款人签章处”签章。若为本单位提取现金时，应在本 票背面加盖本单位预留印鉴。 持票人为个人的，还需交验本人身份证原件，并在支 票背面注明证件名称、号码及发证机关，方可到出票 人开户银行支取现金。(4)收款人持要素齐全、背书完整的现金支票到 银行受理窗口交验支票，银行经办人员审核无误 予以支付现金。(5)已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂 失。挂失前已经支付的，银行不予受理。现金支票结算
8、程序将其形象化，可如下图所示：付款 单位收款单位 或个人付款单位 开户银行发生经济往来签发现金支票交验现金支票支付现金7.1.2.2转账支票的结算程序转账支票付款主要有两种方式：一是出票人主动 办理银行转账，将款项支付给收款人；二是持票 人委托开户银行代为收款。其结算程序分别为：(1)出票人办理银行转账程序。(2)持票人委托收款程序。7.1.2.3转账支票的背书转让 转账支票，可以根据需要在票据交换区域内背书转让 ，背书是指在票面或者粘单上记载有关事项并签章的 票据行为。 (1)支票背书转让的由背书人在票据背面签章，记载 被背书人名称和背书日期。 (2)出票人在支票正面记载“不得转让”字样的，
9、支票 不得转让。 (3)背书转让必须连续，背书附有条件的，所附条件 不具有票据上的效力。背书连续是指在支票转让中， 转让支票的背书与受让支票的被背书人在支票上的签 章依次前后衔接。7.1.3支票的日常管理单位应当建立完善的支票保管，使用制度、保证 支票结算的安全。出纳人员在严格遵守相关规定 的同时，应妥善处理支票的领购、保管、注销等 日常事宜。7.1.3.1单位的内部控制制度各单位必须建立支票结算管理制度，加强对支票 结算业务的管理和控制，避免发生丟失、空头等 情况，防止发生由于管理不善而给企业带来的经 济损失，具体内容包括：(1)支票由指定出纳员保管，防止丢失。(2)支票由指定出纳员专人签发
10、，根据审核无误 的“支票领用单”按照规定要求开出支票，在支票 使用登记簿登记。(3)有关部门和人员领用支票应当填制“支票领用单” ，注明用途、日期、金额，由经办人签章，经有关领 导审批。 (4)企业不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如 采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转账支 票结算时，经有关领导批准后，可签发有下列内容的 空白支票：定时(填写好支票日期)、定点(填好收款 单位)、定用途(填写好支票用途)、限金额(在支票右 上角加注“限额元”字样，并在小写金额栏用“￥” 填定位数)。并要实行空白支票领用销号制度，最迟 缴销空白支票号的时间不能超过签发支票起的第二个 工作日。7.1.3.
11、2出纳人员的业务管理(1)及时督促支票报账核实，如有特殊情况，经 办人应与财务部门及时联系、妥善解决。(2)根据支票填写规范和结算要求，严格签发和 收取支票，发现问题当场予以提出并要求解决。(3)收到支票后应及时送存银行，不得拖延。(4)为避免签发空头支票，出纳员应对银行存款 日清月结，定期与开户银行核对，了解未达账项 ，准确掌握和控制银行存款资金余额情况。(5)为避免收受空头支票和无效支票，出纳员应 严格审查支票内容是否正确无误，必要时应备注 经办人的身份证件，实行款到发货，避免发生经 济损失。 提示：出纳员不应开出远期支票，以避免出现骗 取商业信用和资金调度失控的情况。 (6)支票一旦退票
12、，立即查明原因，明确责任， 并及时办理支票补开手续。 (7)支票一旦遗失，立即向银行办理挂失或者请 求银行和收款单位协助防范。7.1.3.3支票的领购与注销 企业向开户银行领用支票时，必须填写一式三联的银 行支票购用单加盖银行预留印鉴，填写“重要空白凭 证登记簿”及整本支票的底页，一起送交银行办理。 银行在出售支票的同时，除收取一定的手续费和工本 费外，还要查验空白支票领用人的身份证件。 按规定，每个账户一次只允许购买一本支票，业务量 大的可适当放宽；支票只有在加盖银行名称和签发人 账号后方为有效。 企业因撤销、破产、合并、分立或其他原因需要撤销 银行账户时，必须将全部剩余未用的空白用支票交回
13、 银行注销。7.1.3.4支票退票的处理出纳人员在办理支票结算业务时，有时会遇到当 支票的内容记载不完整、书写不规范时，出票人 的开户提示：整本支票一般为25张，出纳人员领 购时应在很行当面点清。银行不予支付，并将支票退还持票人，由持票人 向其前手或出票人追索，这个过程为退票。7.1.3.5支票挂失的处理 支票的持票人或出票人遗失支票后，应当立即向出票 人开户银行办理挂失手续。 (1)对于已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但 付款单位可以请求收款单位协助防范。 (2)出纳员申请现金支票挂失时，应出具公函或有关 证明，并加盖预留银行印鉴，同时交付一定的挂失手 续费。银行收取挂失手续费，受理申请
14、单位挂失之后 ，办理有关挂失止付事宜。 (3)允许挂失止付的票据丧失，失票人需要挂失止付 的，应填写挂失止付通知书并签章。(4)付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书 后，查明挂失票据确未付款时，应立即暂停支付 。(5)付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知 书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书 的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票 人付款的，不再承担责任。项目项目2 2 银行汇票结算实务银行汇票结算实务银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照 实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的 票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人 。单位和个人的各种款项结算，都可以使用银行
15、汇票方式。出纳人员在办理银行汇票业务时，应 掌握银行汇票的基本知识，了解银行汇票从出票 、背书、承兑到付款为止的操作程序和有关的保 证责任及追索权利，以保证结算业务的顺利完成 。7.2.1银行汇票的签发银行汇票适用于异地单位、个体工商户和个人需 要支付的各种款项的往来结算。银行汇票可以用 转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支 取现金。7.2.1.1银行汇票的适用范围 银行汇票适用范围广泛，主要体现在以下几个方面： (1)申请人和收款人可以是单位也可以是个人； (2)汇票的兑付可以是同城也可以是异地； (3)银行汇票的出票金额没有限制； (4)不论汇票的申请人和收款人是否有在银行开立账户
16、； (5)汇划款项可用于商品或劳务交易，也可以用于其他往 来； (6)银行汇票申请人到银行申请签发汇票既可以交付现金 也可以采用转账方式。 请注意:银行汇票的提示付款期限为自出票日起的一个月 。7.2.1.2银行汇票的内容(1)银行汇票的基本要素。(2)银行汇票的基本要求。7.2.1.3银行汇票的出票程序银行汇票的签发应按如下程序办理：(1)单位使用银行汇票，出纳员应向出票银行填 写一式三联的“银行汇票委托书”，填明收款人名 称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并 签章，签章为其预留银行的签章。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申 请书”上填明“现金”字样。7.2.2银行汇票的承付银行汇票的收款单位收到汇票后，出纳人员应认 真审查汇票的有关内容，及时办理收款手续，确 保结算款项的安全收回。7.
