财务总监培训教程

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1、公司财务培训讲座上海财经大学 朱荣恩 教授 电话：53530331 128-101261 电子信箱：财务制度创新 组织、控制、报告1导 言2国家统一会计制度进程与框架会计准则财务通则会计核算会计人员会计工作管理内部会计控制国家统一会计制度会计准则会计制度办法规定从业人员继续教育基础工作规范档案管理基本规范具体规范3财务制度创新意义国家统一会计制 度单位会计财务内控制度4会计财务内控关系会计财务内控5 财务组织 财务控制 财务报告财务制度创新内容6财务组织7企业组织基本结构决策监督执行8企业信息沟通系统内部管理层股东政府外部企业信息债权人9财务组织内容 法人治理结构 管理监控机制 财务部门设置

2、财务人员委派 岗位职务分工10法人治理结构 国外 欧洲大陆法 英美海洋法 国内 公司法要求 证监会上市公司治理准则要求 国务院国有企业监事会暂行条例要求11法人治理结构 欧洲大陆法（二元理事会）股东大会董事会监事会经理12法人治理结构 英美海洋法（一元理事会）股东大会董事会经理审计委员会13法人治理结构 我国公司法 股东大会监事会董事会经理14法人治理结构 监事会的职权： 检查公司的财务 对董事、经理执行职务进行监督 提议召开临时股东大会15法人治理结构 证监会、经贸委上市公司治理准则要求 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员 会 审计委员会的职权： 检查公司会计政策、财务状况和财务报告

3、程序 与公司外部审计机构进行交流 对内部审计人员及其工作进行考核 对内部控制进行考核 检查、监督公司存在或潜在的各种风险 检查公司遵守法律、法规的情况16法人治理结构（现状）股东大会审计委员会董事会监事会经理17法人治理结构（设想）股东大会审计委员会董事会监事会经理18管理监控机制 财务总监 内部审计19财务总监 国外财务总监 Chief Financial Officer (CFO) Finance Director 我国财务总监 监督型 监督管理型 管理型20财务总监 设置财务总监的基本要求： 委派聘任制 双向报告制21财务总监董事会财务总监经理聘任报告聘任报告22财务总监 财务总监的基本

4、职责：向董事会负责，为其财务会计决策提供依 据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会 对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行 财务会计管理工作。23内部审计内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。24内部审计职能部门内部审计总经理授权报告监督25法人治理结构与内部审计关系股东大会审计委员会董事会监事会总经理内部审计 职能部门26内部审计 内部审计内容 财务审计 管理审计 效益审计27财务机构设置 会计个体与会计主体 设置模式 独立型 分离型 托管型 设置模式的动态管理28

5、设置模式-独立企业财务机构29设置模式-分离财务机构财务机构财务机构企业分离其他单位30设置模式-托管托管企业财务机构其他单位31会计人员委派 委派对象 个别财务人员 全部财务人员 委派管理 资格认定 人事待遇关系 培训与考核 报告制度 任期与轮换32岗位职务分工不相容职务的分离原则若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。33不相容职务分离 授权批准职务 执行业务职务 财产保管职务 会计记录职务 监督审核职务34不相容职务分离会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准35岗位说明书 岗位名称 岗位职责描述 （岗位职责系统图） 岗位上下关系 岗位任职条

6、件36财务控制37企业业务模型构造现金筹资投资采购生产（存货）销售工资固定资产 （工程项目）38货币资金业务控制 货币资金业务内部控制 货币资金业务基础工作 货币资金业务流程再造39货币资金业务内部控制 货币资金业务概述 货币资金业务常见弊端 货币资金业务内部控制要点40货币资金业务概述货币资金偿 还 应付帐款原材料 固定资产 （工程项目）在产品产成品应收帐款现 销管理、销售费用等赊 销营 业 人 工 成 本买 入卖 出股 东投 资股 利债权人偿 还借 入赊 购现 购41货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借42货币资

7、金业务内部控制要点1货币资金业务的职务分离 2资金预算控制 3库存现金控制 4银行存款控制 5财务印章控制 6定额备用金控制43货币资金业务基础工作 货币资金业务收支体系 货币资金开支及审批权限44货币资金开支审批权限 授权批准的范围 授权批准的层次 授权批准的责任 授权批准的程序（审批权限一览表）45审批权限一览表46 门市收现流程 出纳提现流程 邮售业务收现流程 零星费用报销流程 支票领用签发流程 备用金领用、核销流程货币资金业务流程47流程图 -符号（1）凭 证处 理暂 存永 存帐本 报表决 策内连接外连接流程线说明YN48流程图 -符号（2）NDANAD凭证 报表副 本帐 本过帐 来源

8、保 存按字母 保存按顺序 保存按日期 保存始 点签 名合 并注 销流程线两种来源资料去向核对49流程图 -符号（3）凭 证帐本报表保存作 业转记暂存汇总决 策去向来源连接流 程核对YN单位或人单位或人50流程图绘制方法1、确定流程图式（1）横式 （2）直式 2、确定信息介质符号显示方式（1）一次显示 （2）重复显示 3、基本规则（1）从左到右，从上到下（2）介质符号在上，作业符号在下51流程图绘制举例某企业费用报销流程是: 首先由业务人 员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人 审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭 证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费

9、用明细帐并归档.52部门作业经办流程图绘制举例 （续）53流程图绘制举例 （续）业务部门会计部门出纳部门制单审核付款记帐54原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门会计部门财务部门审核审核记帐出纳流程图绘制举例 （续）55工资业务控制 工资业务内部控制 工资业务基础工作 工资业务流程再造56工资业务内部控制 工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点57工薪业务循环图聘用考核会计记录工资分发工资结算考 勤其它福利58工薪业务常见弊端 虚列工资开支 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途59工薪业务内部控制要点1工薪循环的职务分离2考勤记录控制3工资核算控制4工资发放控制60

10、工资业务基础工作 工资形成和标准 考核方式和记录61工资业务流程员工考勤流程 工资核算发放流程 养老金交纳流程62固定资产业务 固定资产业务内部控制 固定资产业务基础工作 固定资产业务流程再造63 固定资产业务循环 固定资产业务常见弊端 固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制64固定资产业务循环图资本预算折 旧维 修验 收购建作业会计记录清 理计 价65固定资产业务常见弊端 购建活动违反程序，黑箱操作 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控66固定资产业务内部控制要点

11、1固定资产循环的职务分离 2资本支出预算控制 3固定资产验收控制 4固定资产入帐控制 5固定资产维修控制 6固定资产折旧控制 7固定资产盘点控制 8固定资产报废清理控制67固定资产业务基础工作 固定资产构成条件 固定资产分类 固定资产的计价 固定资产的折旧方法 固定资产修理费用68 固定资产购置申请流程 固定资产采购验收、付款流程 固定资产交付使用流程 固定报废清理流程 固定资产大修理流程 固定资产自制验收流程 固定资产盘点流程固定资产业务流程69存货业务 存货业务内部控制 存货业务基础工作 存货业务流程再造70存货业务内部控制 存货业务循环 存货业务常见弊端 存货业务内部控制要点71存货业务

12、循环图存货核算验收入库加工生产存货保管存货分发72存货业务常见弊端 保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误73存货业务内部控制要点1. 存货循环的职务分离 2存货保管控制 3存货发收控制 4存货盘点控制74存货业务基础工作 存货分类 存货计价 存货盘点 存货储备定额75采购业务控制 采购业务内部控制 采购业务基础工作 采购业务流程再造76采购业务内部控制 采购业务循环 采购业务常见弊端 采购业务内部控制要点77采购业务循环图付款处理验 收采购计划采购作业会计记录应付帐款的处理78采购业务常见弊端盲目采购、

13、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失79采购业务内部控制要点1.采购循环的职务分离2.采购计划控制3.订货报价控制4.入库验收控制 5.货款支付控制80采购业务基础工作采购管理体系 采购量规划 采购报价审批制度81 采购计划编制审批流程 采购合同签订流程 临时采购申请流程 材料采购流程 外购商品流程 日常用品采购流程 退货流程采购业务流程82生产业务控制 生产业务内部控制 生产业务基础工作 生产业务流程再造83生产业务内部控制 生产业务循环 生产业务常见弊端 生产业务内部控制要点84生产业务循环图成本核算验收入库加工生

14、产生产计划存货分发85生产业务常见弊端 混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利 支出）界限 混淆本期支出与跨期支出界限 混淆产品成本与在产品成本界限 虚计发外加工费用 生产余料不入帐，形成帐外资产86生产业务基础工作 界定成本开支范围和标准 制定消耗定额 制定成本原始记录87 生产费用归集分配方式设计 确定成本计算对象 设置成本项目 确定生产费用分配标准 确定完工产品和在产品成本划分标准生产业务流程88 成本核算流程 品种法成本核算流程 分批法成本核算流程 分步法成本核算流程89销售业务控制 销售业务内部控制 销售业务基础工作 销售业务流程再造90销售业务内部控制 销售业务循环 销售业务常见弊

15、端 销售业务内部控制要点91销售业务循环图应收帐款处理会计记录发 货授信核定订单处理销售计划收 款开 票92销售业务常见弊端虚计销售收入,调节利润销售成本结转不实,调节利润收款方式选用不当,造成坏帐销售费用支出失控，成本增大销售凭证保管不严，造成资产流失93销售业务内部控制要点1销售循环的职务分离 2销售定价控制 3. 授信额度控制 4. 销售发货控制 5应收帐款(坏帐)控制 6. 退货控制94销售业务基础工作 销售组织体系 销售价格政策 销售费用支出规定95销售业务流程 发货制产品销售流程 运货制产品销售流程 提货制产品销售流程 现金销售流程 合同销售流程96投资业务控制 投资业务内部控制 投资业务基础工作 投资业务流程再造97投资业务内部控制 投资业务循环