潍坊金蝶财务软件--东泽信息工程财务知识培训

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1、P1版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司潍坊东泽信息工程有限公司n潍坊东泽信息工程有限公司 n您身边的信息化管理系统n金蝶集团潍坊核心经销商n n金蝶软件、金蝶ERP、软件实施与咨询服务、泛微OA管理 系统、沟通远程管理系统，金蝶配套、加密软件。n 地址：潍坊金融街A座9层n 创新大厦14层n 联系电话：0536-8663602n 网址：P2版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的基本理论和方法n1、会计是什么？n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账 户P3版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国

2、)有限公司会计概述（accounting)n会计的含义：1、会计是一个信息体统。是计量企业经济活动，处理和加工经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统。因此，它又被成为“商业语言”。2、会计是一种管理活动。会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（1）会计的本质是一种经济管理工作：即对经济活动进行管理，这种管理有别于其他管理，如生产管理、物资管理、劳动管理等，会计不直接处理供产销、人财物等业务工作，而是处理用货币反映的业务活动信息。（2）会计以货币为主要的计量单位（3）会计的基本职能是反映和监督会计作为一个信息系统，它是联结企业和经济决策制定者之间的一

3、个纽带。P4版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计与经济活动、决策者的关系会计过程会计过程决策者决策者会计信息会计信息经济活动经济活动行动行动 （决策）（决策）采购过程生产过程销售过程货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金P5版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计学的两大分支n财务会计（Financial accounting)是以国家颁布的会计准则为依据，对企业已发生的事项 通过确认、计量、记录、报告向各方面提供财务信息而进 行的会计工作。“理财会计” “传统会计” “对外报告会计”n管理会计(Managerial accounting)着重为企业提

4、供决策，改善经营管理和提高经营效益服 务的一个企业会计分支。“对内报告会计”“成本会计” “决策会计” “控制会计” “责任会计”P6版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司财务会计与管理会计的主要区别对比项财务会计管理会计对象向外界用户提供信息向内部用户提供信息范围目的生成企业整体经营业务的财 务报表，高度综合、真实， 但详细程度不能完全满足决 策需要生成部分的或有特定目的的 财务报表，可以不综合、但 详细程度可供计划、控制与 决策用时间性提供较长的、规定时期的信 息（如年、季、月），报告 已发生的情况。提供信息的时间范围有伸缩 性（如从几小时到数年）， 包括历史信息和预见信息

5、约束遵照外部强制的标准、会计 原则、方法和程序无强制和约束，以满足成本 /效益分析要求为准陈启申MRP II制造资源计划基础P7版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的基本理论和方法n1、会计是什么？n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账 户P8版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计假设（会计的基本前提）P9版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计假设（会计的基本前提）n会计的四大假设：n 1、会计主体假设n 2、持续经营假设n 3、会计分期假设n 4、货币计量假设P10版权所有

6、1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的四大假设n1、会计主体假设指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围，即会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。将企业的经济业务与其他企业的经济业务区分开来；将企业的经济活动与投资人区分开来；界定会计核算的空间范围；作用：约定信息的范围，对财务状况和经营成果加以规范。P11版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的四大假设n2、持续经营假设指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。为什么这种规定是一种假设？为什么要

7、规定这种假设？出现例外怎么办？当企业持续经营出现问题，要启用财务会计的另外一个系统，破产清算会计。破产清算会计属于单独的会计核算方法，在企业的财务报告附注中要单独说明企业是遵循持续经营假设，如果持续经营有问题，应该在财务报告中充分说明。P12版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的四大假设n3、会计分期假设n指将一个企业持续不断的生产经营活动划分若干个首尾相接、间距相等的会计期间。通常情况下会计期间是按照公历的起讫计算的（例如2009年1月1日至2009年12月31日）。n在会计核算中的具体表现：权责发生制和收付实现制、应收应付、待摊和预提的做法都是基于会计分期假设。n如何

8、分期：年报中报（月报、季报和半年报）少于一年的会计期间。P13版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的四大假设n4、货币计量假设n指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。n在此前提下，我国会计核算以人民币为记账本位币。n货币计量的局限性：以货币计量为假设，可以全面反映企业的各项生产经营活动和有关交易、事项。但是，统一采用货币计量也有缺陷。例如某些影响企业活动和经营状况的因素：如企业经营战略、研发能力、市场竞争力等往往难以用货币计量，但是这些信息对于使用者决策也很重要。为此，企业可以在财务报告中补充披露有关非财务信息来弥补上述缺

9、陷。P14版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的基本理论和方法n1、会计是什么？n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账 户P15版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的一般原则-建立在会计基本假设的基础上，指导会计工作的原则。 （一）会计基础权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收 付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费 用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （二）会计信息的质量原则会计信息质量要求是对企业财务报

10、告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特 征，包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨 慎性和及时性等。P16版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的一般原则一、可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告 ，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信 息真实可靠、内容完整。二、可比性1、纵向比较：同一企业不同时期可比。2、横向比较：不同企业相同会计期间可比。三、实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不仅

11、仅以交易或者事项的法律形式为依据。四、谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨 慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。P17版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计的基本理论和方法n1、会计是什么？n2、会计的基本假设n3、会计的一般原则n4、会计的要素n5、会计恒等式n6、会计科目n7、账 户P18版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计要素会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产负债 反映财务状况的会计要素（资产负债表要素）所有

12、者权益收入费用 反映经营成果的会计要素（利润表要素）利润P19版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计要素一、资产（Asset)是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征：1、资产预期会给企业带来经济利益。2、资产应为企业拥有或者控制的。3、资产是有企业过去的交易和事项形成的。资产的分类：资产按其流动性不同可以划分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存货等。非流动资产：是指不能在一年或者超过一

13、个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括：长期股权投资、固定资产和无形资产等。 P20版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计要素二、负债(Liability)指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现 时义务。负债的特征：1、负债是企业承担的现实义务2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。3、负债是由企业过去的交易或者事项形成的。负债的分类：负债通常是按照其流动性进行分类的。这样分类的目的在于 了解企业流动资产和流动负债的相对比例，大致反映出企业的短期偿债能 力，从而向债权人揭示其债权的相对安全程度。负债按其流动性不同，可以分为流动负债和非流动负债。流

14、动负债是指，一 年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付及预 收款项、预提费用、应付职工薪酬和应缴税费等。P21版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计要素三、所有者权益（Owners equity)指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益,也就是净资产。所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者 权益的利得和损失、留存收益等。通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、 其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。 所有者权益与负债的区别 1、负债是企业对债权人所承担的经济责任，企业负有偿还的义务；而 所有者权益则是企业对

15、投资人所承担的经济责任，在一般情况下是 不需要归还给投资者。 2、债权人只享有按期收回利息和债务本金的权利，而无权参与企业的 利润分配和经营管理；投资者则既可以参与企业的利润分配，也可 以参与企业的经营管理。 3、在企业清算时，债权人拥有优先求偿权；而所有者权益则只能在清 偿了所有的负债以后才返还给投资者。P22版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计要素四、收 入（Revenue)指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。收入的特征：1、收入应当是企业在日常活动中形成的。2、收入应当导致经济利益的流入，该流入不包括投资者的资本。

16、3、收入应该最终导致受益者权益增加。收入的分类：按照日常活动的主次地位，分为主营业务收入和其他业务收入。P23版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计要素五、费 用(Expense)指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。费用的特征：1、费用应当是在日常活动中发生的。2、费用应当导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。3、费用应当最终导致所有者权益的减少。费用的分类：费用主要包括营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失和所得税费用等。P24版权所有 1993-2008 金蝶软件(中国)有限公司会计要素六、利 润（Profit)指企业在一定会计期间的经营成果，所反映的是经营业绩情