企业内部会计控制(1)

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1、中国农业会计 2 0 1 3 1 2区主任的年度任期和离任经济责任审计， 坚持年度审计与阶段审计相结合， 使各项权力运行逐步做到行为规范， 运行公开， 结果公正， 在阳光下健康运行。各项监督机制的有效运行， 不仅使工程项目建设、 耕地发包等行为全过程接受监督，保证其合法性和公开性； 而且可以保证选人用人机制不断完善， 在 “公开、 公平、 公正、 竞争、 择优” 的原则下， 采取 “公开选拔、 竞争上岗” 的形式， 把那些政治素养高、 工作能力强，有文化、 有魄力、 敢于同腐败做斗争的党员干部选拔到重要工作岗位上来， 使农场的各项经营决策得到及时高效落实。（三 ） 加大宣传、 教育及惩处力度，

2、 保证权力正确运行1.宗旨教育。用党的全心全意为人民的宗旨教育干部， 帮助干部树立正确的世界观、人生观和价值观， 树立正确的权力观。引导全体管理人员把党和人民赋予的权利用在关心群众疾苦、 关心事业发展、 替群众着想、 为群众办实事上， 而不是用在以权谋私、 贪图享受上。2.抓好廉洁自律教育。预防犯罪是反腐倡廉的重要基础工作， 直接关系到廉洁自律能否不断加强， 直接关系到滋生腐败的土壤能否逐步铲除， 直接关系到损害群众利益的突出问题能否得到有效纠正。3.抓好警示教育。及时组织相关管理人员对中央、 省、 农垦总局、 管局要求学习的有关材料和警示文章进行学习讨论。以 “为民、 务实、 清廉” 为重点

3、， 加强思想道德和纪律教育，严格执行 “四大纪律八项要求” ， 有效的提高立党为公， 执政为民的公仆形象。4.抓好典型教育。要抓好典型引路， 即要宣传正面典型， 又要宣传负面典型案件的惩处， 突显正能量。 积极宣传表彰在国有农场经济建设中涌现出来的清正廉洁、 克己奉公、 敢于同违法违纪行为做斗争的先进模范人物， 树立讲廉洁、 讲理想、 讲奉献的新典型。同时，还要宣传已经处理的违法违纪负面典型案例， 使相关人员从典型案例中吸取教训， 引以为戒。（四 ） 经营者重视支持， 确保监督持续有力国有农场经营者的高度重视和支持是各项监督措施能否持续、 高效运行的根本保证。严肃查处管理区主任失职、 渎职行为

4、,查办职工群众反映强烈的热点问题,是改善农场经营管理， 提高农场经营管理水平和农场经济效益的必要手段， 也是反腐倡廉的重要举措， 农场经营者也更要重视和支持监督工作。给监督部门下达任务、 重视监督部门的工作成果，将各项监督结果与现实的选人用人机制相结合， 及时采纳监督部门的正确意见和建议， 不做表面文章， 使 “加强监督” 落到实处。只有国有农场经营者高度重视和支持， 并为各项监督行为提供必要的人力、 物力和资金保证， 才能确保监督行为持续、 有力、 高效， 防止用人上的不正之风等违纪违规行为， 铲除滋生腐败的土壤。综上所述， 国有农场管理区主任权力能否正确行使， 直接关系到管理区的经营成果，

5、近而影响到农场长远和近期发展目标能否顺利实现。 只有健全的管理制度、 强有力的监督手段才是管理区主任权力正确运行的根本保障。 从而从源头上防止腐败现象的发生， 保护群众利益、 农场利益和国家利益， 提高农场经济管理水平和效益。作者单位： 黑龙江八一农垦大学会计学院、 经济管理学院（责任编辑： 广大 ）论坛一、 不相容职务相分离原则会计与出纳职务相分离， 就是遵循不相容职务相分离的原则。会计管账， 出纳管钱， 业务方面也要求相互监督， 即不能让一个人负责管理一项业务。比如：出纳开现金支票去银行提取现金这项业务， 如果出纳一个人就能完成现金支票的办理， 即出纳管理所有的印章（财务负责人、会计、 出

6、纳等印章） ， 这样就不能起到对出纳应有的监督作用。这时， 应该将不同的印章交由不同的人管理， 可以对开现金支票提取现金这项业务起到相互牵制、相互监督的作用， 达到预防舞弊的目的。当然， 不相容职务还包括其他方面。二、 明确分工、 责任、 程序为确保会计信息质量， 预防财务风险，应加强责任管理， 明确财务工作人员的具体分工及责任， 明确各项财务活动、 事项的管理程序、具体的操作程序等， 把每个环节都控制好。如对发票报销的管理， 应明确以下主要内容：什么样的发票才算合格， 从原始凭证的取得。直到凭证被会计人员受理， 要经过哪些人员的审核， 对超过规定金额的发票， 又该怎样处理等等。通常来讲， 企

7、业应重视这些方面的会计控制： 货币资金的控制、 筹资活动的控制、投资活动的控制、生产经营活动的控制。同时， 企业应对那些容易出现风险的领域加强控制， 如投资领域、 销售领域。现代企业的销售方式大多26中国农业会计 2 0 1 3 1 2浅谈企业内部会计控制内部会计控制是企业内部控制的一个重要组成部分。 内部会计控制的好坏直接影响到会计信息的质量和资产的安全、 完整等，对企业的利益相关者也有影响。会计信息的真实、 完整、 及时， 将有利于企业的经营决策， 会计信息的重要性毋庸置疑。提高会计信息的质量， 必须加强对财务的管理， 使企业内部会计控制达到良好的效果。企业应从以下几个方面来加强内部会计控

8、制。文 / 朱勇论坛是以延期收、 付货款这样的方式进行的， 因为这种销售方式有利于企业扩大销售， 同时也造成企业应收账款的增加， 影响了账款的收回及坏账的风险。当然， 不同的企业会有不同的主营业务， 也会有不同的风险领域， 企业应根据自身实际加强控制，预防和规避风险， 使企业能够健康、 稳定地向前发展。三、 加强对财务工作的审计监督审计主要有三种： 企业内部审计、 政府审计、 外部会计师事务所审计。现代企业的所有权与经营权相分离， 使会计信息使用者范围扩大， 对会计信息质量提出了更高的要求， 同时也使得审计工作越来越重要。企业要加强对财务活动的审计， 充分发挥审计的监督作用， 一方面要加强企业

9、内部审计部门对企业财务活动的审计， 同时也要加强外部会计师事务所对企业的审计， 确保会计信息质量。 企业可根据不同的业务性质， 使审计工作在经济事项的全过程中得到有效执行，充分发挥“事前审计” 、“事中审计” 、“事后审计” 的作用。比如对投资项目进行事前审计时， 在投资活动开展之前， 就先开始对投资方案的合理性、 风险性等进行审计， 确保投资项目的安全实施。 在投资过程中进行 “事中审计” ， 可以控制投资活动的操作风险， 在投资活动完成后， 进行 “事后审计” ， 可以更好地分析、 评价投资效果。四、 加强企业文化建设企业应重视加强企业文化的建设。 企业文化对企业的发展越来越重要，而伦理道

10、德则是企业文化的一个重要组成部分。企业在构建企业文化的过程中， 可以从伦理道德强调 “善” 的理念出发， 规定企业共同的价值观体系， 以道德的力量来影响企业的所有成员， 形成以伦理道德文化为核心的隐性控制， 以此作为企业内部控制的补充， 使企业的内部控制更加完善。 同理，内部会计控制也应当重视以企业会计伦理为核心的文化建设。企业的经营管理者要重视 “伦理道德” ， 构建讲伦理道德的会计文化、 企业文化， 并带头践行企业的内部控制规范及伦理道德规范等。 这将有利于整个企业的伦理文化的提升及员工思想意识的统一， 有利于增强企业的凝聚力、 竞争力， 更好地达到内部控制的效果。同时， 企业要重视对人力

11、资源的道德考察， 坚持“德才兼备” 的选人、 用人导向， 充分发挥道德在内部控制中的作用。对会计人员的选用不仅要注重其能力， 还要注重其道德品质， 确保选用的会计人员能符合 “提高会计信息质量、 保证资产的安全、 完整” 等方面的要求。把好会计人员的选用关， 有利于内部会计控制制度更好地得到执行，可降低制度的执行成本， 有利于更好地实现内部会计控制的目标。综上所述， 企业内部会计控制不仅包括那些看得见的规章制度， 还包括伦理道德在内的文化层面。企业一方面要加强内部会计控制的制度安排和执行， 通过不相容职务相分离、 明确分工、 责任、 程序， 加强对财务工作的审计监督等， 进行内部会计控制； 另一方面还要重视企业会计伦理道德的建设， 重视会计人员的道德品质， 把好用人关。同时， 企业要重视社会责任，“以德经商” ， 加强制度建设和伦理文化建设， 积极构建适合企业特点的企业文化。作者单位： 江西省婺源县沱川乡政府（责任编辑： 小轩 ）27