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1、0052 财务会计学一、某企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率 17%,该企业 2015 年 9 月发生如下业务: 1.销售产品 100 件,单位售价 200 元,单位成本 100 元,该产品按规定缴纳增值税,商品已发出,合同规定货款 (价税合计)的付款条件为 2/10,1/20,N/30。企业于第 15 天收到货款。作出销售和收回货款的账务处理。 借:应收帐款 23 400贷:主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额) 3 400 借:银行存款 23 166 财务费用 234贷:应收帐款 23 400 借:主营业务成本 10 000 贷:库存商品 10 0002.向 B 企
2、业采购原材料,价款 10 万元,增值税 1.7 万元,材料已到达并验收入库,发票已收到,货款尚欠。 借:原材料 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000贷:应付帐款 117 0003.计提无形资产减值准备 1 000 元。 借:资产减值损失 1 000贷:无形资产减值准备 1 0004.用银行存款缴纳上月应交增值税 2 万元。 借:应交税费应交增值税(未交增值税) 20 000贷:银行贷款 20 0005.按规定本期应交城市维护建设税 1.4 万元,教育费附加 0.6 万元,地方教育附加 0.4 万元。 借:营业税金及附加 24 000贷:应交税费应交城市维护建设税 14
3、000 应交税费教育费附加 6 000 应交税费地方教育附加 4 0006.以存款支付当月办公费 0.2 万元,广告费 0.4 万元,罚款 0.1 万元。 借:管理费用 2 000 销售费用 4 000 营业外支出 1 000贷:银行存款 7 0007.收到银行活期存款利息 100 元。 借:银行存款 100贷:财务费用 1008.结转本月损益科目发生额。 借:本年利润 42 134贷:主营业务成本 10 000 营业税金及附加 24 000 管理费用 2 000 销售费用 4 000财务费用 134 资产减值损失 1 000 营业外支出 1 000 借:主营业务收入 20 000贷:无形资产
4、减值准备 20 000 要求:根据以上资料,作相关会计分录。二、某股份公司今年实现净利润为 360 万元。该公司按公司比例 10%计提法定盈余公积金,按 8%的比例计提公益 金和任意盈余公积金;该公司的优先股股本为 60 万元,按 10%的股息率计算优先股股利;该公司共有普通股 800000 股,按每股收益 0.3 元发放普通股股利,剩余部分为未分配利润。要求:计算利润分配的各项指标: (1)法定盈余公积金;360*10%36(万元) (2)应提取的公益金;360*8%28.8(万元) (3)优先股股利;60*10%6(万元) (4)任意盈余公积;360*8%28.8(万元) (5)普通股股利
5、;80*0.3=24(万元) (6)期末未分配利润。360-36-28.8-6-28.8-24=236.4(万元)三、论述会计报表的作用(1)企业管理当局利用财务报表,可以了解企业的财务、经营和经营成果的总括情况,便于管理人员揭示矛盾、 找出差距、采取措施、改善管理、提高企业的经济效益,并为其生产经营和财务的预决策、计划提供重要依据。(2)企业的投资者、潜在投资者可以通过对会计报表的阅读和分析进行投资抉择。(3)企业的债权人和金融机构,通过会计报表可以了解企业的资金使用情况和偿债能力,以决定债权的收放。(4)税务部门通过财务报表,可以了解企业应纳和实际交纳税金的情况。(5)国家有关部门利用财务
6、报表,可以了解国民经济运行和有关方针政策的执行情况,以便进行宏观调控。四、某项固定资产的原值为 30000 元,预计净残值为 3000 元,清理费用 1000 元,估计可使用 4 年。要求分别用 直线法和年数总和法计算该项资产各年的折旧额。年数总和法: 年数总和1+2+3+410 第一年折旧额(30000-3000+1000)4/1011200(元) 第二年折旧额(30000-3000+1000)3/108400(元) 第三年折旧额(30000-3000+1000)2/105600(元) 第四年折旧额(30000-3000+1000)1/102800(元)直线法: (30000-3000100
7、0)4=7000(元)五、分录题,请依次写出以下业务的会计分录。 1、向银行借入半年期的借款 10000 元。 借:银行存款 10000贷:短期借款 100002、小李预借差旅费 5000 元,几天后回厂报销 4800 元,余款退回。 借:管理费用 4800 库存现金 200贷:其他应收款 50003、出售一项用过设备,原始价值 200000 元,已提折旧 150000 元,变价收入 100000 元,清理费用 5000 元,作出 有关分录。 借:固定资产清理 50000 累计折旧 150000贷:固定资产 200000 借:银行存款 100000贷:固定资产清理 100000 借:固定资产清理 5000贷:银行存款 5000 借:固定资产清理 45000贷:营业外收入 450004、以银行存款购买需要安装的设备一台,价款 80000 元,增值税税率为 17%。 借:在建工程 93600贷:银行存款 936005、上缴本月应交城市建设税 6000 元。 借:应交税费应交城市建设税 6000贷:银行存款 6000