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1、0052 财务会计学一、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，该企业 2015 年 9 月发生如下业务： 1.销售产品 100 件，单位售价 200 元，单位成本 100 元，该产品按规定缴纳增值税，商品已发出，合同规定货款 （价税合计）的付款条件为 2/10，1/20，N/30。企业于第 15 天收到货款。作出销售和收回货款的账务处理。 借：应收帐款 23 400贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：银行存款 23 166 财务费用 234贷：应收帐款 23 400 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 0002.向 B 企
2、业采购原材料，价款 10 万元，增值税 1.7 万元，材料已到达并验收入库，发票已收到，货款尚欠。 借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付帐款 117 0003.计提无形资产减值准备 1 000 元。 借：资产减值损失 1 000贷：无形资产减值准备 1 0004.用银行存款缴纳上月应交增值税 2 万元。 借：应交税费应交增值税（未交增值税） 20 000贷：银行贷款 20 0005.按规定本期应交城市维护建设税 1.4 万元，教育费附加 0.6 万元，地方教育附加 0.4 万元。 借：营业税金及附加 24 000贷：应交税费应交城市维护建设税 14
3、000 应交税费教育费附加 6 000 应交税费地方教育附加 4 0006.以存款支付当月办公费 0.2 万元，广告费 0.4 万元，罚款 0.1 万元。 借：管理费用 2 000 销售费用 4 000 营业外支出 1 000贷：银行存款 7 0007.收到银行活期存款利息 100 元。 借：银行存款 100贷：财务费用 1008.结转本月损益科目发生额。 借：本年利润 42 134贷：主营业务成本 10 000 营业税金及附加 24 000 管理费用 2 000 销售费用 4 000财务费用 134 资产减值损失 1 000 营业外支出 1 000 借：主营业务收入 20 000贷：无形资产
4、减值准备 20 000 要求：根据以上资料，作相关会计分录。二、某股份公司今年实现净利润为 360 万元。该公司按公司比例 10%计提法定盈余公积金，按 8%的比例计提公益 金和任意盈余公积金；该公司的优先股股本为 60 万元，按 10%的股息率计算优先股股利；该公司共有普通股 800000 股，按每股收益 0.3 元发放普通股股利，剩余部分为未分配利润。要求：计算利润分配的各项指标： （1）法定盈余公积金；360*10%36（万元） （2）应提取的公益金；360*8%28.8（万元） （3）优先股股利；60*10%6（万元） （4）任意盈余公积；360*8%28.8（万元） （5）普通股股利
5、；80*0.3=24（万元） （6）期末未分配利润。360-36-28.8-6-28.8-24=236.4（万元）三、论述会计报表的作用（1）企业管理当局利用财务报表，可以了解企业的财务、经营和经营成果的总括情况，便于管理人员揭示矛盾、 找出差距、采取措施、改善管理、提高企业的经济效益，并为其生产经营和财务的预决策、计划提供重要依据。（2）企业的投资者、潜在投资者可以通过对会计报表的阅读和分析进行投资抉择。（3）企业的债权人和金融机构，通过会计报表可以了解企业的资金使用情况和偿债能力，以决定债权的收放。（4）税务部门通过财务报表，可以了解企业应纳和实际交纳税金的情况。（5）国家有关部门利用财务
6、报表，可以了解国民经济运行和有关方针政策的执行情况，以便进行宏观调控。四、某项固定资产的原值为 30000 元，预计净残值为 3000 元，清理费用 1000 元，估计可使用 4 年。要求分别用 直线法和年数总和法计算该项资产各年的折旧额。年数总和法： 年数总和1+2+3+410 第一年折旧额（30000-3000+1000）4/1011200（元） 第二年折旧额（30000-3000+1000）3/108400（元） 第三年折旧额（30000-3000+1000）2/105600（元） 第四年折旧额（30000-3000+1000）1/102800（元）直线法： （30000-3000100
7、0）4=7000（元）五、分录题，请依次写出以下业务的会计分录。 1、向银行借入半年期的借款 10000 元。 借：银行存款 10000贷：短期借款 100002、小李预借差旅费 5000 元，几天后回厂报销 4800 元，余款退回。 借：管理费用 4800 库存现金 200贷：其他应收款 50003、出售一项用过设备，原始价值 200000 元，已提折旧 150000 元，变价收入 100000 元，清理费用 5000 元，作出 有关分录。 借：固定资产清理 50000 累计折旧 150000贷：固定资产 200000 借：银行存款 100000贷：固定资产清理 100000 借：固定资产清理 5000贷：银行存款 5000 借：固定资产清理 45000贷：营业外收入 450004、以银行存款购买需要安装的设备一台，价款 80000 元，增值税税率为 17%。 借：在建工程 93600贷：银行存款 936005、上缴本月应交城市建设税 6000 元。 借：应交税费应交城市建设税 6000贷：银行存款 6000
