GSY煤矿成本管理优化

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1、GSY 煤矿成本管理优化煤矿成本管理优化第四章 GSY 煤矿成本管理分析 4.1GSY 煤矿简介 JM 集团 GSY 煤矿是一座国有大型现代化矿井。煤矿所在地是宋朝程朱理学 创始人之一程颢曾经兴院讲学的地方，建矿时因地而得名。矿井始建于 1958 年， 1960 年简易投产，经过两次大的改扩建，设计生产能力由 90 万吨/年达到 300 万吨/年，现核定生产能力为 330 万吨/年，同时建成一座年入洗原煤 300 万吨的 洗煤厂。 长期以来，GSY 煤矿重视质量管理。80 年代所产四个煤种全部获得省优和 部优称号，成为当时全煤系统唯一的产品全优、双优矿井。进入 90 年代，煤炭 产品实现由单一

2、筛选向同时生产洗中块、洗小块、洗末煤、标末煤、优末煤 5 个品种的转变。其中洗小块获“信得过产品”称号，洗中块获“世界级名优产品” 称号，洗煤产品 2000 年 5 月获中国山西出入境检验检疫局颁发的“出口产品许 可证书” 。 4.2GSY 煤矿的运行环境分析 分析 GSY 煤矿所处的内外部环境，对 GSY 煤矿面临的优势、劣势、机会、 威胁总结如下： GSY 煤矿的优势： （1）有较为丰富的煤炭资源储量，中长期内能维持在较高的产量水平上。 （2）地理位置优越，交通运输便利。 （3）在煤炭行业积累了丰富的经验和技术人才。 （4）领导层对企业改革和转型有很高的认同和共识。 （5）单位劳动力的成本

3、相对较低。 GSY 煤矿的劣势： （1）由于煤炭行业整体环境所限，企业整体经营理念相对陈旧，管理水平 较低。 （2）煤炭生产的成本控制体系尚未建立完全。 （3）成本管理理论研究滞后，仅局限于企业内部，缺乏整体战略管理思维。 GSY 煤矿现存的机会： （1）国家煤矿整合重组的大环境背景以及相关的政策优势。 （2）煤炭资源有完全靠国家行政手段配置，逐步向市场化配置转化。 （3）煤炭市场需求旺盛，煤炭供求整体呈现偏向卖方市场的格局，煤价将 在一段时期内处于上行通道。 GSY 煤矿目前面临的威胁： （1）国内的煤炭价格已接近国际市场价格，煤价上涨空间有限。 （2）中国经济结构逐渐由高消耗为特征的经济发

4、展模式，向适度消耗的可 持续经济发展方向转变。 （3）环境和气候问题对煤炭消费构成巨大的压力。 4.3GSY 煤矿成本管理分析 4.3.1GSY 煤矿成本管理组织结构 GSY 煤矿的成本管理组织结构是与煤矿的整体管理组织结构相适应的。整 体煤矿的管理层是厂矿单位的直接负责人，厂矿作为利润板块有其自己的成本以 及费用控制标准和管理机制，它的计划财务和营收管理部门实行单独的内部审计和财务流程。厂矿领导下的各个部门是组织结构的最低端，是最为直接的费用控 制执行者，也是作业成本法中现场成本管理的直接责任人。班组和区队是基层生 产单位，单位员工落实分项小指标核算。为了确保成本管理工作合理有序，责任 落实

5、到位，该矿将成本管理责任按照管理层面具体分为三类，即：矿领导层责任、 成本管理职能部门责任和其他机关科室及基层区队责任。 4.3.2GSY 煤矿成本管理机制GSY 矿预算管理办法在制定之初旨在将全面预算指标以目标管理的方 法分派到基础单元，然后在基础单元的基础上实施成本费用的考察，如此一来 GSY 煤矿才可以在削减成本的基础上不断的提高自己的盈利能力。 （1）成本的分类 1）按照管控力度分类，将成本分类为不可控（固定）成本、职工薪酬、可 控成本。 不可控（固定）成本 该部分成本主要是根据财务核算规定，按照一定比例提取，并上缴集团公司 的成本项目，煤矿本身对其管控力度极低。目前发生的该部分成本项

6、目主要为 10 项，具体为：折旧费、维简费、矿产资源补偿费、安全费用、可持续发展基 金、环境治理保证金、煤炭转产发展基金、营业税金及附加、造育林费和技术开 发费。 职工薪酬 职工薪酬，主要是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及 其他相关支出，其总额由集团公司人力资源中心按照薪酬分配方案的要求总体控 制，煤矿本身有适当的管控权限，具体包含： 职工工资：具体包括工资、奖金、津贴、补贴等，根据集团公司工效挂钩办 法和矿年度工资分配办法核算。 劳务费：具体指企业外部单位及个人对煤矿提供劳务报酬项目所支付的费 用。 其他工资附加项目，具体包括：职工福利费、住房公积金、住房补贴、养老 保险、

7、企业年金、工会经费、职工教育经费、失业保险、工伤保险、医疗保险、 生育保险、内部险种等其他应列入职工薪酬核算的项目。 可控成本 该部分成本主要是指除固定成本和职工薪酬以外的所有成本项目，相对上述 两类成本而言，煤矿对该部分成本的管控力度较强，同时该部分成本也是煤矿成 本管理的重点。具体包括： 材料费。是指生产经营过程中消耗的主要材料、辅助材料、备品备件、各种 工具等。煤矿日常消耗的材料主要包括：木材、支护用品、火工产品、大型材料、 配件、专用工具、建工材料、油脂及乳化液、劳保用品以及其他材料。 电费。是指在生产经营过程中发生的电力费用。主要包括居民生活用电、煤 炭生产用电、外转供用电以及企业经

8、营管理自身用电等。 其他支出。是指在生产经营过程中发生的除固定成本、职工薪酬、材料费、 电费以外的所有成本项目。具体包括：差旅费、修理费、办公费、低值易耗品、 土地塌陷费、业务招待费、运输费、排污费、租赁费、试验检验费、保险费、成 本税金以及其他按规定应列入成本、费用开支范围内的其他成本支出。 2）按照生产经营环节分类，包括采煤作业、掘进作业、通风作业、洗选作 业、其他作业、地面综合作业等六大环节。（2）成本目标的分解 成本目标分解的对口单位是煤矿财务部门，财务部门根据下达的利润指标、 产量指标、吨煤成本指标，结合历史成本数据，对吨煤成本指标进行分解，形成 工资成本指标、水电费成本指标、材料成

9、本指标以及其他成本指标，再将材料成 本指标下放到企管科，对材料成本进行分解，水电费成本指标、工资成本指标与 材料成本指标分解方式相关联，以备考察。 （3）成本目标的划分 财务部门根据各个职能部门的历史成本数据的分析，把自己制定的成本目标 不断细分，落实在各个职能部门，在此基础上实行。 （4）成本控制 成本的削减和考核在财务部门计划的目标成本的基准线上进行严格的控制。 1）材料成本的控制 一定要做到按照材料发放额度来分配材料。当然对于无标准消耗额度的材料 来讲无法和有标准消耗额度的材料相提并论；对于专用大型工具、专用材料等， 实施保管责任制，并实行以旧换新的标准。 2）薪酬成本的控制 实施工人薪

10、酬的定标准管理，在工资基金和人员以及工作定额的基础上全面 进行薪酬基金计划的完整实施；并且把工作效率效果和经济责任制相联系起来。 3）费用的控制 制定费用定额，实行财务费用、管理费用等的预算管理，以保证年度计划指 标的完成。 4）综合控制 落实成本事前控制。矿区、科室、区队实行日、旬成本核算，如发现大额 超支因素，应立即反馈至有关责任部门，及时消除不利因素，并定期召开成本分 析会，经常性的研究成本降低的对策和手段。 建立费用型内控部门。即时掌握车间、区队的指标完成状况，发挥其监督、 控制和反馈信息的作用。 实行经济责任制。实行成本指标绩效考核，贯彻“降奖超罚”制度；分解 指标，落实分级对口责任

11、管理；实施部门责任制，实现指标、责任、措施三落实。 （5）成本分析 将实际成本分别与成本目标和预算定额、上年度数据进行分析比较，对超、 降的原因进行定性、定量分析，找到浪费和节约的原因和责任单位，并制定相应 的措施。 （6）成本考核 煤炭成本管理实行领导责任制，煤矿责成一名领导主管成本管理工作，把原 煤成本能否降低作为责任人业绩的一项重要考核内容。 4.3.3 区队、班组成本核算 区队成本核算是煤矿成本核算的基础环节，作为一种枢纽把厂矿核算和班组 核算连接起来。区队成本核算按照厂矿成本控制的标准或者下达的指标按时完成 任务及时地向上级传送其负责的各种成本目标完成情况。结合自身单位历史数 据，编

12、制并落实年度、季度、月度成本预算；把目标和职责以及行动有效的联系 起来，做到目标到位，细化分解并以此来调动基层员工的积极性；把各项成本细 化到每个相关责任人身上，积极采取措施实现计划目标，同时需要平衡各项指标 的综合落实；以责任达成的程度不同，把反馈工作做好，管理部门和执行人员根据反馈结果情况及时的调整；处在组织结果中下层的核算单元要按时的向分管上 级传达信息，发送具体的执行状态和进度。 4.4GSY 煤矿成本影响因素分析 根据前面章节建立的原煤成本管理指标系统，分析影响 GSY 煤矿成本的重 要因素。 4.4.1 固有因素 （1）煤炭资源禀赋 GSY 煤矿始建于 1958 年，1960 年简

13、易投产，经过两次大的改扩建，设计生 产能力由 90 万吨/年达到 300 万吨/年，现核定生产能力为 330 万吨/年，同时建 成一座年入洗原煤 300 万吨的洗煤厂。 截止 2008 年底，蓝焰古矿职工总数 5230 人，总资产 57776.89 万元。地质 储量 15854.6 万吨，其中 3#煤 1238.3 万吨，9#煤 3845.3 万吨，15#煤 10771.0 万 吨；可采储量 4130.8 万吨，其中，3#煤 383.7 万吨（其中正规面可采储量 41.6 万吨） ，9#煤 1345.3 万吨，15#煤 2401.8 万吨。 2008 年，完成原煤产量 326.36 万吨，商品

14、煤销量 246.42 万吨，收入总额 103861.11 万元，成本费用总额 106798.36 万元，利润亏损 2937.25 万元。 （2）区位条件 GSY 煤矿地处山西省晋城市城区书院街中段，有铁路专用线与太（太原） 焦（焦作）铁路线相连，毗邻长（长治）晋（晋城） 、晋（晋城）阳（阳城） 、 晋（晋城）焦（焦作）高速公路，地理位置优越，交通运输便利。 4.4.2 技术经济因素 （1）技术工艺和能力 一直以来，GSY 煤矿依靠技术进步谋求发展。从 80 年代初，自筹资金实施 采掘机械化；到 1985 年第一个综采队当年投产当年破百万吨，夺取全国综采冠 军；到 1992 年引进国内首套高产高

15、效工作面正式生产，1993 年率先成为全煤系 统首批高产高效矿井；到如今在矿井衰老条件下继续探索稳产高效之路，采煤机 械化和掘进机械化达 100%和 77.09%，生产技术水平始终保持了全国先进水平。 目前，对于机械化程度已经较高的 GSY 煤矿，机械化程度已不再是影响煤炭成 本的重要因素，该矿目前的重点工作应放在提高原煤产量，集中合理生产，提高 煤炭采掘效率。 （2）原煤全员效率 全员效率旨在提高基层员工的工作效率，这一点并不能单纯的依靠劳动强度 的提高，其核心因素在于提高效率，任何一个劳动密集型的行业，薪酬成本甚至 超过生产成本占据总成本的很大一块，这对煤化工行业影响同样存在。 GSY 在

16、最近几个年度，不断进行技术改造，不惜投入大量研发人员和提高 技术改造投入份额，目的就在于提高全员效率。这方面的工作主要包括改进和提 高机械化程度，引进先进技术，如此以来，才能负担起人力和原料成本带来的重 压，有力的降低成本。 （3）原料消耗 GSY 煤矿在原料耗费控制上已经取得不错的成果，这主要包括：对于可以 再利用的材料，鼓励员工的节约意识和废旧物资再利用的积极态度来强化回收的 强度，并予以相应的奖惩，严格管控作业现场原料的耗费，如果原料耗费未尽人 意，那么员工的薪资水平在一定程度上也会受到影响，GSY 煤矿希望借此来进 一步的调动员工的节俭利废意识，当然，这样做的基础在于建立和不断调节原料耗费的标准。 （4）用电成本 用电成本的高低与否直接影响煤炭企业最终的成本。对于一个不断追求机械 化操作的劳动密集型行业，用电量的合理增加会提高产量，如果产量提高形成的 规模经济效应能够使单位固定成本不断降低，而且其降低的幅度又能够保证大于 用电量的增加带来的用电成本增加的水平，我们称之为正面效应，因为可以是吨 煤的单位成本降至一个可以接受的水平；反之，用电量的增加不科学、不合理，