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1、- 1 - 1 -练练 习习 题（一）题（一）一、单项选择题一、单项选择题1.将购买的货物用于下列项目，其进项税额不予抵扣的是（ C ） 。 A.用于产品的生产 B.用于机器设备的维修 C.用于职工集体福利 D.用于修建展销厅 2.下列项目中不应征收增值税的是（A ） A.古旧图书 B.将产品赠与他人 C.以物易物 D.逾期未收回包装物不再退还的押金 3.下列出口货物,免税但不予退税的是( A ) A.出口卷烟 B.原油 C.天然牛黄 D.铜 4.纳税人销售或者进口图书、粮食、冷气，按低税率计征增值税，其低税率为（A ）A.13% B.17% C.14% D. 6% 5.下列进口货物适用 17
2、%税率的有( B ) A.化肥 B. 汽车 C.饲料 D. 农药 6.委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生的时间为( D ) A.发出代销产品的当天 B.代销方收到代销产品的当天 C.按合同约定的收款日期的当天 D. 收到代销单位代销清单的当天二、多项选择题二、多项选择题 1.增值税的征收范围包括( A D ) A.销售或进口的货物 B. 销售不动产 C.转让无形资产 D.提供的加工、修理修配劳务 2.税法中确定属于增值税征税范围的特殊项目主要有( A B C E ) A.货物期货(包括商品期货和贵金属期货) B.银行销售金银的业务 C.典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务 D
3、.自然灾害损失 E.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 3.税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为主要有( A C D ) A.视同销售货物 B.加工、修理修配 C.混合销售 D.兼营非应税劳务 4.小规模纳税人的征收率为( A B C )A.6% B.4% C.17% D.10% 5.下列纳税人不属于一般纳税人( A B ) A.年应税销售未超过小规模纳税人标准的企业- 2 - 2 -B.外商投资企业 C.个人 D.非企业性单位 E.不经常发生增值税应税行为的企业 6.纳税人销售自己使用过的固定资产,暂免征收增值税应同时具备的条件是( ABDE ) A.属于企业固定
4、资产目录所列货物 B.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物 C.销售价格超过其原值的货物 D.游艇、摩托车和应征消费税的汽车 E.销售价格不超过其原值的货物 7.准予从销项税额中抵扣的进项税额是( A B D ) A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C.外购固定资产增值税专用发票上注明的增值税额 D.向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农业产品按买价和 规定的扣除率计算的进项税额 8.不得抵扣进项税额的固定资产是( A D ) A.使用期限超过 1 年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、 工具、器具
5、 B.单位价值在 800 元以上的生产经营设备 C.视同固定资产管理的低值易耗品 D.单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的不属于生产经营主要设备的物 品 9.下列货物免征增值税的是( A C D ) A.古旧图书 B. 大中学校教材 C. 避孕药品和用具 D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 10.在销售价格之外向购货方收取的下列费用,并入销售额计算纳税的是( A C D ) A.手续费 B.销项税额 C.奖励费 D.包装费 11.增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时其进项税额申报抵扣的时间是( A C E ) A.工业生产企业以购进货物并已验收入库后 B.工业生
6、产企业以购进货物并付款后 C.商业企业以购进货物并付款后 D.商业企业以购进货物并验收入库后 E.购进应税劳务以劳务费用支付后 12.下列属于出口免税不退税的货物是( A B D ) A.来料加工复出口的货物 B.列入免税项目的避孕药品和工具 C.铜及铜基合金 D.国家计划内出口的卷烟及军品三、计算题三、计算题- 3 - 3 -1.某出版社 2006 年发生以下几笔购销业务:(1)购入纸张,增值税专用发票上注明的货价金额为 100 万元;同时支付采购运输费用,取得的货运发票上注明的款项是 5 万元,货已验收入库.(2)支付印刷厂印装费用,增值税专用发票上注明的金额为 50 万元.(3)销售一批
7、图书,开具的增值税专用发票上注明销售货价为 300 万元.(4)支付销售图书运费,取得的货运发票上注明的金额总计为 5 万元,其中保险费等杂费 1000 元.(5)向有关高等院校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为 20 万元.(6)加工制作了一种礼品性质的图书,分送给客户及购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为 6 万元.要求:计算该出版社当月应纳增值税额.(1) 当月购货进项税额=10017% + 57% + 5017% +（5-0.1）7% + 617% =27.213 万元(2) 当月销货销项税额=30013% + 2013% + 617%=42.62 万元(3)
8、 当月纳增值税税额=42.62-27.213=15.407 万元2.某企业生产并销售 B 产品(属于免税并退税范围),2006 年 9 月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为 200 万元,增值税为 34 万元。本月内销收入为 300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币 250 万元。增值税征收率和退税率分别为 17%和 15%，当月已销产品的生产成本为 150 万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额(1).出口货物不予抵扣或退税额=250(17
9、%-15%)=5 万元(2).当期应纳增值税税额=30017% - (20017% - 5)=22 万元由于内销需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为 0。因此当期外销无税可退,即当期应退税额为 0。（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。出口货物销项税额=25017%=42.5 万元内销货物销项税额=30017%=51 万元当月进项税额=20017%=34 万元当月应纳增值税税额=42.5+51-34=59.5 万元应收出口退税=25015%=37.5 万元- 4 - 4 -3某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2006 年第
10、二季度内销货物取得不含税销售额为 800 万元，出口货物销售额为 200 万美元（离岸价） ，外汇人民币牌价为8.3，购进所需原材料等货物的进项税额为 250 万元，另外支付进货运费（发票）金额为 4万元。该企业销售货物适用税率为 17%，退税率为 9%，并且有上期未抵扣完的进项税额 35万元。请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。(1)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=2008.3(17%9%)=132.8 万元(2)当期应纳税额=80017%2504(1+7%)7% +132.835=18.81 万元(3)出口货物免抵退税额=2008.39%=149.4 万元(4)如果当期末留抵税额当期
11、免抵退税额时,当期应退税收额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=18.81 万元(5)当期免抵税额=当期免抵税额-当期应退税额=149.4-18.81=130.59 万元4.华南电机公司本月销售电机 1 台，价款为 10 万元，增值税 1.7 万元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，本月取得运输收入 2 万元。由于保管不善本月发生一起产成品损坏事故，造成 2 台电机被毁，成本为 8 万元，已计入进项税额 1.36 元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月的进项税额为 2 万元。请计算该公司本月应交纳的增值税。当月销项税额=1017% + 217% =2.04 万元当
12、月进项税额=2-1.36=0.64 万元当月应纳增值税税额=2.04-0.64=1.4 万元四、分析题四、分析题某商业企业当月销售货物销售额为 400 万元，以还本销售的方式销售货物销售额 50 万元，同时发生还本支出 20 万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是 200 万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为 60 万元,货物已经交换完毕并验收入库。以货易货的对方企业适用 13%的增值税税率。其他购销货物税率均为 17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。(1) 还本销售。税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额按货物的销售价格计- 5 - 5 -算，不得减除还本支出。(2) 商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。(3) 以货易货销售，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货并计算进项税额。正确的当也应纳税额为=（400+50+60）17% - 6013%=86.7-7.8=78.9 万元
