银行承兑汇票相关会计处理

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1、银行承兑汇票相关会计处理银行承兑汇票相关会计处理 办理承兑：企业申请办理银行承兑汇票所需资料（1）填写银行承兑业务申请书 ；（2）经会计（审计）事务所年审过的近三年度和当期资产负债表、损益表、现金流量表。 成立不足三年的企业，提供其成立期限相当的财务会计报表；（3）承兑申请所依据的商品交易合同、增值税发票、货运凭证等原件及复印件；（4） 企业法人营业执照副本或复印件及年检证明；（5） 国、地税务登记证复印件及年检证明；（6）公司章程、经董事会或股东会审议并出具申请开立承兑汇票的正式文件；（7）法人代表、负责人或代理人的身份证明复印件；（7）核对后的法人代表、负责人或代理人的签字样本；（8）经年

2、检的贷款卡及查询码；（9）在人民银行 IE 查询系统查询借款人负债、对外担保等情况资料；（10）拟设置抵（质）押物权属证明复印件；（11）开户许可证复印件；（12）企业股东会（董事会）同意办理汇票抵押的决议；（13）承兑人要求提供的其他文件资料。银行调查阶段了解客户信息，掌握其经营变化情况，重点调查出票人经营行业风险、产品的市场风险、 管理状况、财务状况、资金回笼情况，是否有足够的资金支付到期汇票金额以及对担保人 担保能力的变化和抵（质）押物状况的价值变化的分析。（1）调查承兑申请事项是否建立在真实合法的商品、劳务交易基础上。出票人和担保人的身份与资格是否真实有效；出票人和担保人提供资料是否真

3、实合法；出票人申请承兑是否正属于货款支付或劳务支付，是否符合规定用途，是否存在以银行 承兑汇票套取资金；购销合同标的物是否属于国家、政策禁止生产经营的范围，或是国家禁止流通物或未经 许可的限制流通物，或是国家法律、政策所不允许的行为；购销合同内容是否超过出票人营业执照的经营范围和经营方式；通过对出票人的实地调查，对其生产经营、材料储备的查验，是否属于出票人生产经营 需要； （2）审查出票人对到期承兑汇票的偿债能力调查出票人到期支付汇票资金来源是否可靠，充分考虑商品是否适销对路及货款回笼周 期是否与银行承兑汇票期限对称；对工业企业要调查其近期生产经营是否正常，销售货款是否顺畅；对物资贸易和批发企

4、业要调查所购货物是否落实销售下游，先货后款方式清算的货物在 运输中是否出现毁损；对施工企业要调查所承包工程的投资是否落实，工程材料是否按时到位等。银行审查阶段对申请材料的真实性、完备性和有效性进行审查、核实。经资格审查合格的，向出票人开 具申请材料收妥单 ，对不符合信贷规定的，应对客户进行解释婉言拒绝其申请。审查内 容如下：（1）承兑申请人的条件（2）申请资料的完整性、合规性和合法性（3）商品交易合同的真实性、合法性；（4）评价承兑申请人支付能力和担保人的担保能力及担保的有效性；银行承兑（1）承兑人根据出票人的信用等级通知出票人按比例入银行承兑汇票保证金，但不得少于 承兑汇票票面金额的 50%

5、；（2）签订银行承兑协议和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同） ，按规定办理 抵（质）押登记；（3）向会计部门（或营业网点）送交银行承兑协议和审批单（复印件）一份；（4）会计部门凭银行承兑协议和审批单（复印件）一份；将空白银行承兑汇票交出票 人填写，向出票人一次性收取票面金额 5的承兑手续费。银行承兑管理（1）在银行承兑汇票到期前 7 天，查询出票人在承兑人开立的帐户存款情况，如帐户存款 不足以支付汇票金额的，应书面通知出票人和担保，督促其将票款足额存入其帐户；（2）银行承兑汇票保证金必须实行逐户逐笔专户管理不得提前支取银行承兑汇票保证金；（3）逐笔建立档案登记，落实专人管理。会计做账：一

6、、一、100%全额保证金银行承兑汇票分录。全额保证金银行承兑汇票分录。100%全额保证金：如面值为 100 万元，期限为 2008 年 4 月 29 日至 2008 年 10 月 29 日（1）2008 年 4 月 29 日开具时（一般当日办理，当日就能开具）借：其他货币资金保证金 1000000贷：银行存款XX 银行 1000000（2）拿到银行承兑汇票用票据付货款借：应付帐款XX 公司 1000000贷：应付票据 1000000（3）2008 年 10 月 29 日到期兑付时借：应付票据 1000000贷：其他货币资金保证金 1000000（4）兑付同时会收到承兑期限内的利息，一般按同期银

7、行活期利率借：银行存款XX 银行 3660=1000000*0.72%*183/360贷：财务费用利息收入 -3660 二、非二、非 100%差额保证金银行承兑汇票分录差额保证金银行承兑汇票分录非 100%差额保证金：如 60%保证金，面值期限同上一般可以拿自有房产作总体授信，比如授信额度 1000 万元，期限一年，企业可以在期限内 连续办理不超过授信总额的差额银行承兑汇票，比如这次办理了 100 万元 60%保证金的银 行承兑汇票，那么剩余授信额度就减为 1000-100*0.4=960（1）2008 年 4 月 29 日开具时（一般当日办理，当日就能开具）借：其他货币资金保证金 60000

8、0贷：银行存款XX 银行 600000（2）拿到银行承兑汇票用票据付货款借：应付帐款XX 公司 1000000贷：应付票据 1000000（3）2008 年 10 月 29 日到期兑付时借：应付票据 1000000贷：其他货币资金保证金 600000银行存款XX 银行 400000（4）兑付同时会收到承兑期限内的利息，一般按同期银行活期利率借：银行存款XX 银行 2196=600000*0.72%*183/360贷：财务费用利息收入 -2196三、外单位付款银行承兑汇票分录三、外单位付款银行承兑汇票分录外单位开具 100 万元银行承兑汇票付我单位货款（1）收到时借：应收票据 1000000贷：

9、应收账款XX 公司 1000000（2）到期时：借：银行存款XX 银行 1000000贷：应收票据 1000000辨别真伪辨别真伪根据他们的长期工作经验，总结出如何辨别银行承兑汇票真假的五种方法：即一查，二听， 三摸，四比，五照，实用有效。一查：即通过审查票面的“四性”清晰性、完整性、准确性、合法性来辨别票据的真伪。1清晰性：主要指票据平整洁净，字迹印章清晰可辨，达到“两无”，即：无污损，指票 面无折痕、水迹、油渍或其他污物。无涂改，指票面各记载要素、签章及背书无涂改痕 迹。2完整性：主要指票据没有破损且各记载要素及签章齐全，达到“两无”，即：无残缺，指 票据无缺角、撕痕或其他损坏。无漏项，指

10、票面各记载要素及背书填写完整、各种签章齐 全。3准确性：主要指票面各记载要素填写正确，签章符合票据法的规定，达到“两无”， 即：无错项，指票据的行名、行号、汇票专用章等应准确无误，背书必须连续等。无笔误，指票据大、小写金额应一致，书写规范，签发及支付日期的填写符合要求(月份要 求 1,2 月前加零,日期要求 1-9 前加零,10,20,30 前加零)4合法性：主要指票据能正常流转和受理，达到“两无”即：无免责，指注有“不得转让”、 “质押”、 “委托收款”字样的票据不得办理贴现。无禁令，指票据应不属于被盗、被骗、遗失范围及公检法禁止流通和公示催告范围。二听：即通过听抖动汇票纸张发出的声响来辨别

11、票据的真伪。用手抖动汇票，汇票纸张会发出清脆的响声，能明显感到纸张韧性，而假票的纸张手感则 软、绵、不清脆，而且票面颜色发暗、发污，个别印刷处字迹模糊。三摸：即通过触摸汇票号码凹凸感来辨别票据的真伪。汇票号码正、反面分别为棕黑色和红色的渗透性油墨，用手指触摸时有明显的凹凸，假票 的号码则很少使用渗透性油墨，而且用手指触摸时凹凸感不明显。四比：即借助票面“四种防伪标志”比较来辨别票据的真伪。1纸张防伪：不需借助仪器可看到在汇票表面无规则的分布着色彩纤维；汇票纸张中加入 一种化学元素，如用酸、碱性物质进行涂改，汇票则会变色。2油墨防伪：汇票正中大写金额线由荧光水溶线组成，如票据被涂改、变造，此处则

12、会发 生变化，线条会消失。3缩微文字：汇票正面“银行承兑汇票”字样的下划线是由汉语拼音“HUIPIAO”的字样组成； 汇票中间是由汉语拼音“HUIPIAO”字样的缩微文字组成的右斜线，横贯整个票面的宽带区 域。4印刷防伪：汇票右下角的梅花花心内为小写汉语拼音 H 的字样。注意 H 字母应为空心。五照： 即借助鉴别仪的“四个灯”来辨别票据的真伪。1放大灯：在放大灯下可观测到汇票正面的印刷纹路清晰连续，且纸张无涂改变色痕迹。 同时，还可通过子母放大镜的子镜观测到汇票正面清晰连续的缩微文字。2短波灯：在短波灯下可观测到汇票背面的二维标识码在灯下呈淡绿色荧光反应。3长波灯：在条波灯下可以观测到在汇票表面无规则地分布着荧光纤维；汇票正面大写金 额线有红色荧光反应；汇票的左上角印有红色的承兑行行徽，呈现桔红色；汇票字样右侧 有暗记，为各行行徽（工行为“ICBC”字样） ，长波灯下呈淡绿色荧光反应。4水印灯：在水印灯下可以观测到汇票内部排列着黑白水印相间的小梅花，以及“HP”字 样，一正一倒，一阴一阳的进行排列，位置不固定，定向不定位。由于一般企业财务人员不具备专业的如何辨别银行承兑汇票真假的业务能力，所以在受让 银行承兑汇票时，必须基于真实贸易背景上签订交易合同并注明以银行承兑汇票方式结算， 一定要求前手背书转让。这样，当银行承兑汇票出现纠纷时，可以维护自己的合法权益。