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1、营改增专题培训商务模块天扬君合建筑业“营改增”主要内容： 税率与税金计算 3%，11% 乘法，减法 纳税申报与征收管理 地税，国税 独立纳税，汇总纳税 老项目与新项目 简易计征，一般计征 不可抵扣，业主的评估，物资设备的管理 可抵扣，税负的变化，风险的管理增值税相关政策1此处输入标题此处输入标题此处输入标题此处输入标题2目录目录 CONTENTS劳务管理3经营管理4营改增相关政策营改增相关政策纳税人及分类征税范围税率及征收率应纳税额的计算增值税发票的使用及管理5营改增相关政策营改增相关政策（一）纳税人及分类（一）纳税人及分类6区别区别一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人认定标准认定标准
2、5050万元、万元、8080万元、万元、500500万元万元计税方法计税方法一般计税方法一般计税方法简易计税方法简易计税方法率率税率税率17%17%、13%13%、11%11%、 6% 06% 0征收率征收率3%3%使用发票使用发票增值税专用发票增值税专用发票 增值税普通发票增值税普通发票通用机打发票通用机打发票 （可申请代开专票）（可申请代开专票）账务处理账务处理复杂复杂简单简单营改增相关政策营改增相关政策（一）纳税人及分类（一）纳税人及分类7营改增相关政策营改增相关政策货货 物物 、 劳劳 务务 和和 服服 务务 税税增值税增值税销售和进口货物销售和进口货物提供加工、修理修配劳务提供加工、
3、修理修配劳务提供应税服务提供应税服务营业税营业税提供应税服务提供应税服务转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产-交通运输业交通运输业- -邮政业邮政业- -通信业通信业- -部分现代服务业部分现代服务业（二）征税范围（二）征税范围8 8应 税 服 务交通运输业邮政业通信业部分现代服务业邮政普通服务 邮政特殊服务 其他邮政服务陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务基础电信服务 增值电信服务（二）征税范围（二）征税范围营改增相关政策营改增相关政策9（三）（三） 税率及征收率税
4、率及征收率营改增相关政策营改增相关政策税率名称税率名称纳税人分类纳税人分类业务内容业务内容具体税率具体税率征收率征收率小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人发生的增值税应税行为小规模纳税人发生的增值税应税行为3%3% 一般纳税人一般纳税人县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、 瓦、石灰瓦、石灰( (不含粘土实心砖、瓦不含粘土实心砖、瓦) )用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的
5、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的 血液或组织制成的生物制品血液或组织制成的生物制品自来水自来水商品混凝土商品混凝土( (仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) )寄售商店代销寄售物品寄售商店代销寄售物品典当业销售死当物品典当业销售死当物品征收率征收率一般纳税人一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额 的固定资产的固定资产 依照依照3%3%减按减按2%2%征收征收小规模纳税人小规模纳税人销售自己使用过的固定资产销售自己使用过的固定资产销售旧货销售旧货（三）（三） 税率及征收率税率及征收率营
6、改增相关政策营改增相关政策11（四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算营改增相关政策营改增相关政策一般计税方法一般计税方法 适用对象：增值税一般纳税人适用对象：增值税一般纳税人 计算方法：应纳税额计算方法：应纳税额= =当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额简易计税方法简易计税方法 适用对象：增值税小规模纳税人适用对象：增值税小规模纳税人一般纳税人的特定业务（如有形动产租赁，建筑企业也有可能涉及）一般纳税人的特定业务（如有形动产租赁，建筑企业也有可能涉及） 计算方法：应纳税额计算方法：应纳税额= =销售额销售额征收率征收率营改增相关政策营改增相关政策抵扣凭证营改增相关政策营改增
7、相关政策应纳税额=当期销项税额当期进项税额应税收入投标、计划投标、计划财务部财务部投标物资设备物资设备采购 租赁料机分包计价计价营改增相关政策营改增相关政策15进项税额的确定进项税额的确定（一）从销售方或提供方取得的（一）从销售方或提供方取得的增值税专用发票增值税专用发票（含货物运输业增值税专（含货物运输业增值税专用发票，税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。用发票，税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。（二）从海关取得的（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。上注明的增值税额。（三）购进农产品、除取得增值税专用发标或海关进口增值税专用缴款书
8、（三）购进农产品、除取得增值税专用发标或海关进口增值税专用缴款书外，按照外，按照 农产品收购发票农产品收购发票或或销售发票销售发票上注明的农产品买价和上注明的农产品买价和13%13%的扣的扣除率计算的进项税额。除率计算的进项税额。（四）接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人（四）接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证税收缴款凭证上注明的增值税额。上注明的增值税额。营改增相关政策营改增相关政策16分支机构税款缴纳流程分支机构税款缴纳流程营改增相关政策营改增相关政策预缴增值税预缴增值税传
9、递数据传递数据17营改增相关政策营改增相关政策汇总销汇总销 售额售额汇总销汇总销 项税额项税额汇总进汇总进 项税额项税额汇总预汇总预 征税额征税额汇总应汇总应 纳税额纳税额补退税补退税 额额法人公司汇总纳税流程法人公司汇总纳税流程18六联六联三联三联第一联：记账联第一联：记账联第二联：抵扣联第二联：抵扣联第三联：发票联第三联：发票联第四联：副联第四联：副联第五联：副联第五联：副联第六联：副联第六联：副联营改增相关政策营改增相关政策（五）增值税专用发票的使用和管理（五）增值税专用发票的使用和管理增值税专用发票的票面由四部分组成：增值税专用发票的票面由四部分组成：票头部分票头部分票体部分票体部分票
10、尾部分票尾部分其他其他1919营改增相关政策营改增相关政策8484位字符位字符108108位字符位字符二维码二维码20营改增相关政策营改增相关政策经过金税卡经过金税卡 加密产生加密产生 电子密码电子密码发票代码：发票代码：1100094140发票号：发票号：87654321销方纳税号：销方纳税号：410305012345678开票日期：开票日期：2010年年11月月18日日购方纳税号：购方纳税号：410305123456789金额：金额：5999.00税额：税额：1019.838484位和位和108108位字符加密信息位字符加密信息购货方企业名称销货方企业名称货物名称单位数量二维码加密信息二维
11、码加密信息营改增相关政策营改增相关政策领购领购开具开具认证认证抵扣抵扣保管保管法律责任法律责任一般纳税人增值税专用发票管理环节一般纳税人增值税专用发票管理环节领领 购购开开 票票抵抵 扣扣认认 证证申申 报报保保 管管销销购购2222营改增相关政策营改增相关政策（一）开具红字专用发票（一）开具红字专用发票1.1.开具红字专用发票情形：开具红字专用发票情形：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、应税销货退回、应税服务中止、折让、开票有误等服务中止、折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因情形但不符合作废条件的，或者因销售销售部分货物退
12、回及发生销售折让的部分货物退回及发生销售折让的，需要开具红字专用发票的，需取得，需要开具红字专用发票的，需取得税务机关系统校验通过的税务机关系统校验通过的开具红字增值税专用发票信息表开具红字增值税专用发票信息表（以下（以下统称统称信息表信息表）方能开具。）方能开具。23营改增相关政策营改增相关政策增值税专用发票的使用及管理增值税专用发票的使用及管理2.2.开具红字增值税专用发票信息表方式：开具红字增值税专用发票信息表方式：购买方申请购买方申请销售方申请销售方申请24营改增相关政策营改增相关政策（一）开具红字专用发票（一）开具红字专用发票（二）认证（二）认证认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用
13、发票所列数据的识认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。别、确认。认证系统对发票密码区的密码进行解密，还原为构成发票内容认证系统对发票密码区的密码进行解密，还原为构成发票内容的要素，将解译信息与明文进行比对。的要素，将解译信息与明文进行比对。认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，与明文一致。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得不得退还销售方退还销售方。25营改增相关政策营改增相关政策增值税专用发票的使用及管理增值税专用发票的使用及管理应在
14、发票开具之日起应在发票开具之日起180180日内认证，并在认证日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不符合条件的不得作抵扣或者申请稽核比对的，不符合条件的不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。扣。261.1.认证期限认证期限（二）认证（二）认证营改增相关政策营改增相关政策（1 1）自行通过认证系统认证）自行通过认证系统认证（2 2）到主管税务机关认证）到主管
15、税务机关认证272.2.认证方式认证方式（二）认证（二）认证营改增相关政策营改增相关政策增值税专用发票的抵扣增值税专用发票的抵扣28营改增相关政策营改增相关政策在认证通过的次月申报期内，向主管在认证通过的次月申报期内，向主管 税务机关申报抵扣进项税额。税务机关申报抵扣进项税额。291.抵扣期限营改增相关政策营改增相关政策对增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭对增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣属于发生真实交易且符合规定的客观申报抵扣属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继原因的
16、，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。续申报抵扣其进项税额。国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第7878号号关关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告公告30已认证未按期申报抵扣营改增相关政策营改增相关政策（1 1）丢失发票联、抵扣联前已认证相符）丢失发票联、抵扣联前已认证相符购买方凭销售方提供的相应专用发票记 账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具 的丢失增值税专用发票已报税证明单，经 购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值 税进项税额的抵扣凭证。312.丢失的处理营改增相关政策营改增相关政策（2 2）丢失发票联、抵扣联前未认证）丢失发票联、抵扣联前未认证购买方凭销售方提供的相应记账联复印 件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专 用发票记账联复印件及销售方所在地主管税 务机关出具的丢失增值税专用发票已报税 证明单，经购买方主管税务机关同意后， 可作为增值进项税额的抵扣凭
