应收账款的核算及管理

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1、本科毕业论文本科毕业论文专专 业业_会计会计_论文题目论文题目：应收账款核算与管理：应收账款核算与管理准考证号准考证号姓姓 名名 指导教师指导教师1目目 录录目录2 2 内容摘要.3 一、应收账款形成的原因及作用.4 1、1 应收账款形成的原因4 1、2 应收账款的作用4 二、应收账款管理不善的影响.4 2.、1 降低企业资金使用效率，使企业效益下降4 2、2 夸大企业经营成本.4 2、3 影响企业的营业周期.4 2、4 加大企业其他成本.5 三、加强应收账款管理的建议.5 3.1 建立完善的应收账款内控制度.5 3.1.1 事前控制.53.1.2 事中控制.53.1.3 事后控制.63.2

2、加强应收账款日常管理.73.2.1 合理分工，职责明确.73.2.2 检查客户信用额度.73.2.3 制定合理的催账程序.73.2.4 提高收账人员收账技巧.73.2.5 对拖欠账款的处理.8 总结.9 参考文献102内内 容容 摘摘 要要近年来, 全球金融危机的全面爆发、欧洲债务危机的加剧以及国内通货膨胀 的持续，使我国企业面临的外部环境更加复杂多变。企业的风险加大。在这样一 个经济环境下，由于资金链的断裂，我国大多数中小企业陷入全困境，企业为了 扭转局面就盲目加大销售，应收账款占资产的比例逐年升高。但是由于我国市场 经济体系还需要进一步的完善，信用基础薄弱。给企业产生大量的死账、坏账。 应

3、收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要 数据。应收账款管理作为企业营运资金管理的一项重要内容。应收账款管理直接 影响企业营运资金的周转和经济效益。对于应收账款比较多的企业来说，应收账 款的核算和管理已经成为一个企业所要面对和解决的重要问题。3一、 应收账款的形成的原因及作用1、1 应收帐款形成的原因企业为了实现企业利润最大化，盲目扩大产品销售规模，提高市场占有率， 扩大销售了除了使用打广告、做活动等市场营销手段外，赊销也是扩大产品销售 的重要手段之一。赊销是形成应收账款的根本原因。1、2 应收账款的作用应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要 有以下方面:

4、1.2.1 扩大销售，增加企业竞争力在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销 实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾 客提供资金。在市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对 企 业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。1.2.2 减少库存，降低存货风险和管理开支 企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持 有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较 为优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的 开支。二、 应收账款管理不善的影响企业赊

5、销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限 的时期内向顾客提供资金，但是如果企业不对应收账款加强管理，则会造成企业 的应收账款过多，降低企业资金使用效率，加速现金流出。管理不善导致不合理 应收账款的存在还会影响企业资金循环，出现现金短缺，如若造成损失更会造成 企业形成账面利润，夸大经营成果，增加风险成本等负面影响。 2.1 降低企业资金使用效率，使企业效益下降 由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同 步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现 金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度 销售收

6、入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上 述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久 而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业 生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 2.2 夸大企业经营成果企业的应收账款大量存在,虚增账面上的营业收入,在一定程度上夸大企业 的经营成果,增加企业的风险成本。 2.3 影响企业的营业周期营业周期是指外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始,到收回销售商 品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。营业周期是存货周转天数和应收账款4之和。营业周期越短，说明应收账款收取越迅速。减小应收

7、账款产生坏账的风险。 加大企业资金循环。 2.4 加大企业其他成本企业应收账款管理不善会加大企业的机会成本，机会成本就是将一定的 资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。应收账款长时间不能收 回，同样增加管理成本，企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对 客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯 费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三、 加强应收账款管理的建议3.1 建立完善的应收账款内控制度 很多企业在管理应收账款时只重视收账管理，也就是把侧重点放在催收应收 账款这个环节上。然而，对于应收账款的管理应该是全过程的，从它的发生到收 回都要有一个严格

8、的管理过程，这就包括事前控制、事中管理、事后监督。 3.1.1 事前控制应收账款形成之前要先考察对方的状况、偿债能力、资金运转等情况，并由专人负责。 3.1.1.1 建立客户信用资料档案 保存并及时更新客户信息，就其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务 记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建 立赊销客户信用等级档案。根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。 赊销客户的信用等级评定工作应至少每年一次,特别情况可随时调整，其目的是 防患于未然。 3.1.1.2 建立赊销审批制度单位内部应建立销售人员、销售主管、销售经理等逐级赊销批准限额。赋予不同级别的人员

9、不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。从源头上遏止企业损失,实行“ 谁审批, 谁负责“,对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏帐损失。 3.1.1.3 建立应收账款奖惩制度，明确经济责任企业给销售人员的报酬一般是按货款回收额的一定比例提取的，根据收款时间的长短不同设定不同的提取比例。只有这样，才能把销售人员的个人收入与收款多少、收款期限长短结合起来，充分调动销售人员的收款积极性。3.1.2 事中控制事中监督管理，这主要集中在财务部门。财务

10、部门应该对应收账款定期的进行对账核实及进行账龄分析，以便进行坏账处理。同时，还应该根据谨慎性原则的要求， 对每一笔应收账款都要进行期末检查，这样可以减少企业的风险。3.1.2.1 做好应收账款会计核算5企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。3.1.2.2 加强应收账款跟踪管理销售方面，要根据已确定的信用政策,选择和追踪客户,不断对客户进行分析、判断,以掌握资信程度变化,使赊销商品销售顺利实现。变现方面，

11、要利用各种收账政策尽快促使客户支付货款,企业要追踪客户的付款日期,及时通知客户偿还货款,保证应收账款尽量不发生坏账损失。加强催收力度，对于那些拖欠款项超过信用期限的客户,企业对其进行适时的友好提醒。对于故意拖欠款项的客户,企业可利用法律来保护自己的合法权益。同时,要做好应收账款的定期对账和债权的确认工作。3.1.3 事后控制对将要到期的账款要及时联系，逾期的督促其及时归还，必要的可以采用法律手段解决，并建立健全坏帐准备制度，将损失降到最低。3.1.3.1 建立坏账准备金制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循会计的稳健性原则，

12、对坏帐损失的可能性预先进行估计。积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据企业会计准则的规定：采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。3.1.3.2 制定科学的收账政策应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，防止发生坏帐。企业通过编制帐龄分析表动态监督应收账款的回收情况，可以知道：有多少尚在信用期内，多少超过信用期，哪些有可能转化为坏帐等情况，针对不同情况提前制定出可行的收帐政策。对可能发生的坏帐损失，应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。对期限较长、数额较大的客户要采用积极的收帐政策，与其保持经常联系，制订分期收款计划，果断及时采取有效措施，逐步全额收回货款。

13、3.1.3.3 对顾客失信的惩罚应收账款是建立在诚信的基础之上的，但是面对有些客户的不诚信行为，企业有必要拿起法律的武器来保护自己，维护自己的合法权益。一方面，企业可以采取诉讼的方式，将不诚信客户告上法庭，借助法律和舆论的力量来收回应收账款，另一方面，企业内部建立制裁机制，可以通过许多惩罚措施来警告债务人不付款的后果。商业制裁主要包括停止供货、撤销信用额度、收回货物等，相对于6法律制裁而言，商业制裁既无需支付额外的费用， 有不至于断绝与客户之间的往来，同时也能起到提高应收账款回收率的作用。3.2 加强应收账款日常管理3.2.1 合理分工，职责明确企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理

14、机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及营销、财务、劳资等部门，企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部主要负责产品销售和应收账款催收回笼工作；财务部每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面，营销部和财务部应相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部。另一方面，劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的