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1、1增值税纳税申报表主要变化内容提示（适用非营改增试点增值税纳税申报表主要变化内容提示（适用非营改增试点纳税人）纳税人）根据财政部 国家税务总局关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （财税201271号） 、 国家税务总局关于北京等 8 省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告2012第 43 号）和江苏省国家税务局关于江苏省营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告 （江苏省国家税务局公告2012第 6 号）的规定，江苏省于 2012 年 10 月 1 日（所属期）启用修改后的增值税纳税申报表，即我省非营改增试点纳
2、税人，2012 年 11 月 15 日前申报 2012 年 10 月份增值税时，统一填报修改后的增值税纳税申报表。为便于非营改增试点纳税人学习理解和正确填报修改后的增值税纳税申报表，现将申报表修改的主要内容提示如下： “非营改增试点纳税人非营改增试点纳税人”是指不涉及营业税改征增值税业务，是指不涉及营业税改征增值税业务，仅从事销售货物及提供加工、修理、修配劳务的现有增值税纳税人。仅从事销售货物及提供加工、修理、修配劳务的现有增值税纳税人。一、一、增值税一般纳税人申报表的主要变化（一） 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） ：本表增加了填报依据，把营改增试点的应税服务纳入主表的填报范围。（
3、二） 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细）：本表填报内容增加了适用 11%、6%税率和 3%征收率等营改增试点的应税服务内容项。本表将原表的行和列内容进行了调换，格式变本表将原表的行和列内容进行了调换，格式变化较大。化较大。（三） 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）2：本表填报内容增加了从试点地区接受的应税服务增加了从试点地区接受的应税服务增值税专用发增值税专用发票票 、 货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票和和接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴增值税应税服务代扣代缴增值税通用缴款书通用缴款书的进项税额的进项税额等。对于代扣代缴增值税，增加
4、了对于代扣代缴增值税，增加了代扣代缴税收通用缴款书抵扣代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单清单 ，反映代扣代缴增值税进项税额的明细。（四） 增值税纳税申报表附列资料（三） （应税服务扣除项目明细）：本表为新增的报表附件，填报内容为试点纳税人试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。非试点纳税人不需要填报。非试点纳税人不需要填报。（五） 固定资产进项税额抵扣情况表：本表本次填报内容未作调整。（六） 应税服务扣除项目清单：本清单为新增的申报其他资料，纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的需填报。非试点纳税人不需要填报。非试点纳税人不需要填报。（防止纳税人误
5、解，也可删除，包括本省公告）（防止纳税人误解，也可删除，包括本省公告）二、增值税小规模纳税人申报表的主要变化（一） 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人） ：本表增加了填报依据，把营改增试点的应税服务纳入主表的填报范围。（二） 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人） 附列资料：本表为新增的报表附件，填报内容为试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。非试点纳税人不需要填报。非试点纳税人不需要填报。（三） 应税服务扣除项目清单：本清单为新增的申报其他资料，纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的需填报。非试点纳税人不需要填报。非试点纳税人
6、不需要填报。（防止纳税人误解，也可删除，包括本省公告）（防止纳税人误解，也可删除，包括本省公告）三、因营改增试点，增值税纳税申报表修改的具体内容较多，3但非试点纳税人涉及的内容并不多，故我们根据国家税务总局修改后的增值税纳税申报表及填表说明整理出了变动项的“非试点纳税人的填表规则” （见附件，非变动项仍按原规定填报）供参考，具体执行依据以正式文件为准。附件 1：非试点一般纳税人的填表规则；2：非试点小规模纳税人的填表规则。落款：各区县主管税务机关（或江苏省国税局营改增工作小组办公室）二一二年九月二十二日建议：请审阅斧正，最好让熟悉申报表的再逐条逐项过一下，防止笔误。定稿后建议一定在 10 月
7、1 日申报前挂在网上申报系统和外网营改增专栏等，网上申报系统最好能实现先行阅览、下载并记录，方可进入当月申报，同时，提示当月申报仍按原表和要求申报。另：考虑各地仍存在上门申报的业户，应提前告知各地抓紧统计需要量并赶印申报表及附列资料！包括营改增和非营改增业户，以便 10 月上门申报或购票等时领取。附件：非试点一般纳税人的填表规则（供参考）一、 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 41、第 13 栏“上期留抵税额”的“一般货物及劳务和应税服务”“本年累计”列、第 20 栏“期末留抵税额” 的“一般货物及劳务和应税服务” “本年累计”列，由屏蔽改为非屏蔽。但对于非试点纳非试点纳税人税人而言
8、，该两各栏目没有实际作用，不需要填报不需要填报。2、第 1 栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 1、3 行之和-第 9 列第 6 行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9列第 7 行之和。3、第 2 栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税
9、人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。此栏数据按照本期实际发本期实际发生数生数反映。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 1、3 行之和-第 9 列第 6 行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第6 行。4、第 3 栏“其中：应税劳务销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。此栏数据按照本期实际发生本期实际发生数数反映。此栏与“附表一”的逻辑关系
10、：5本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 1、3 行之和-第 9 列第 6 行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第6 行。5、第 4 栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 7 列第 1、3 行之和。6、
11、第 5 栏“按简易征收办法征税销售额”：反映纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 8 至 11 行之和-第 9 列第 13 行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9列第 13 行。7、第 6 栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税
12、服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。此栏数据按照本本期实际发生数期实际发生数反映。8、第 7 栏“免、抵、退办法出口销售额”：反映纳税人本期执6行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 15 行。9、第 8 栏“免税销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 17 行。10、第 9
13、栏“其中：免税货物销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 17 行。11、第 10 栏“其中：免税劳务销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 17 行。12、第 11 栏“销项税额”：反映纳税人本期按一般计税方法征
14、税的货物及劳务和应税服务的销项税额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资7料（一） 第 10 列第 1、3 行之和-10 列第 6 行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 10 列第 6 行。13、第 12 栏“进项税额”：反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。此栏与“附表二”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二） 第 12栏“税额” 。14、第 13 栏“上期留抵税额”：（非试点纳税人）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第 2
15、0 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写；本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0” 。“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额” “即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。15、第 14 栏“进项税额转出”：反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额。此栏与“附表二”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二） 第 13栏“税额” 。16、第 15 栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服
16、务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。17、第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查8应补缴的增值税税额。本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 8 列第 1、3 行之和+附列资料（二） 第 19 栏。18、第 17 栏“应抵扣税额合计”：反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。19、第 18 栏“实际抵扣税额” ，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（非试点纳税人）（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0” 。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。20、第 19 栏“应纳税额”：反映纳税人本期
