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1、 厦门大学硕士学位论文对建设执法服务型税收征管模式的探讨姓名：何强申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：雷根强20090401全 文 共 分四 个 部 分， 第一章 是导 论 ， 主要阐 述了本 文 研究 的 背 景、 目的 和 方法 ， 并 对 建 设执法 服务型 税 收 征 管模式 进 行了文 献 综 述。 第二章 分析了执法 服务型 税 收 征 管模式 的 基 本 概念 、 主要特征 和 理论 基 础， 阐 明 了在 我 国 建 设执法 服务型 税 收 征 管模式 的 原因 ， 分析了在 该模式 下税 务机 构 设置 的 衡量 指标。 第三章 阐述了收 入管理型 税 收 征 管模式 基
2、 本 内 涵 和 特征 ， 分析了我 国 现行收 入管理型 税 收征 管模式 的 积 极 作用 和 存 在 的 问 题。 第四 章 论 述了构 建 我 国 执法 服务型 税 收 征 管模式 的 主要对 策， 即统 一税 务代 码 制 度 ， 加 强税源 管理； 完 善税 收 征 管法 制 ， 健全 税 收 实 施 机 制 ； 以 纳 税 人 为 向 导 ， 优化 纳 税 服务质 量 ； 以 现代 信 息 技 术 为 依托 ，提 高 税 收 征 管效益； 加 强税 收 成 本 控 制 ， 降低税 收 征 纳 成 本 ； 加 强税 收 执法 ， 提高 税法的 震 慑 力 。， 月厦 门大学学位 论
3、文 著作权 使 用声 明月月第 一节研 究背景、目的 和 方 法二 、研 究目的对 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的探 讨三 、 研 究 方法一 、 内容 框架全文共 分 四 个 部 分 ：第 一 章是 导 论。 简 要介 绍本 文的研 究 背景 、 研 究 目的和研 究 方法 ， 并 对 前 人对 税 收 征 管 模 式 的研 究 进 行了理 论 综述 。 第 二章重 点阐 述 了在 我 国 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的原 因， 执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 相 关概念及基 本 特 征 ， 分 析了在 我 国 建设执 法 服 务型 税 收 征
4、模 式 的理 论 依 据和 在 执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 下 合 理 设置 税 务机 构的衡 量指 标。 第 三章分 析了我 国 传 统 收 入管理 型 税 收 征 管 模 式 的基 本 类型 、 主要特 点， 分 析了我 国 当前 收 入管 理 型 税 收 征 管模 式 下 的征 管 水 平和 存 在 的主要问题， 指 出 了在 我 国 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模式 的必 然性 。 第 四 章从统 一 税 务代 码制 度、 完善 税 收 征 管 法 制 、 加 强 纳 税 人权益保 护 、 推 进 税 收 信 息化建设、 优化纳 税 服 务、 加 强 税 收 成
5、 本 控 制 、 提高 税 务稽 查威 慑 力等 七个 方面 提出 了在 我 国 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的主要对 策 ， 在 进行对 策 分 析时 ， 注 重 借 鉴 发 达 国 家税 收 征 管 模 式 的先 进 经 验 。第 一章导 论笔 者认为 ，探 讨 建 设 执 法 服务 型税收 征管 模式 ，必 须 结 合 经 济、 税收 和法 律知识 ， 才 能 把 问 题研究透 彻。 本 文 的 创新 之处 就 是 结 合 我 国 传 统收 入管 理型税收征 管 模式 存在 的 问 题提 出了建 设 执 法 服务 型税收 征 管 模式 的 理论观点。 并 把 完 善税收
6、 法 制， 加 强纳税人 权利保 护 和优化服务 质量等 融入到 对 策 之中 ，并 与和 谐 社会 、 社 会 主 义 市 场 经 济体制、 公共 财 政思 想等 紧 密 联系在 一起 。对 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的探 讨二 、 我 国 对 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的文 献 综 述管 模 式 的建立 提 供依 托 ； 三 是 划 清 专 业 职责 ， 构建信息化 支 撑 下专 业 化 管 理 的税河北 企业 年 第 期 税 源 监 控的国 际经 验 与 借鉴叨 作者 ： 李英伟第 一章导 论对 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的探
7、讨第 一节执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 相关 概 念税 收 征 管 模 式 又 称税 收 征 管 方式 ，是指 税 收 征 收 管 理 工 作规范 化的管 理 格局，它 指 的是税 务部 门 与 纳税 人 发 生 征 纳关 系 的形 式 及 由 此 产 生 的税 务征 管 机构 设置和 职 责分工 的具 体组 织 形 式 ，税 收 征 管 模 式 并 非征 管 工 作本 身 ，它 超脱于 各 项具体的征 收 管 理 ，但又 对 具 体征 管 工 作有着重 要的制 约 作用，是各 项征 管 工 作组 织分工 、协 调运 行的一种 总的形 式 和 机制 ，通常表 现为 征 收 、管 理
8、 、稽 查 的组 合形式 。先 进 的征 管 模 式 应时刻 注 视变化着的现实 ，紧 跟 时代 发 展 的步 伐 ，适 时调整 ，以 确保 征 管 效 率的不 断提高 。第 二章 执 法服务型 税 收 征 管 模 式 分析执 法服务型 税 收 征 管 模 式 是 以 纳税 人 整 体遵从 为 假定 前提，强调 税 收 征 纳关系 统 一 的 一 面 。 税 务部 门在 执 法的 同 时 强调 服务的 功效，并 以 此 为 实现 税 收 的 主要手 段 。 征 纳双 方 在征 纳过 程 中 地 位平等，共 同 推 动 税 收 实现 。 该 模 式 并 不否认征 收 税 款是 税 务部 门的 法
9、定 职 责 ，只 是 将其 建立 在更 广 泛和 更 高 的 行 为 标 准 上。纳税 人 税 收 成 本 受 到 关注 ，纳税 人 被视 为 服务行 业 中 的 顾客 对 待 ： 税 务部 门扮演服务部 门和 执 法部 门的 双 重 角 色 ，帮 助纳税 人 理 解 和 履行 税 法义 务。 该 模 式 适 应经济 发展水 平比较 高 ，社会中 介 服务发达 ，纳税 人 纳税 意识较 强，税 收 法制 比较健全 的 社会经济 条 件 ，体现 了现 代 税 收 的 征 管 文 明 ，是 收 入 管 理 型 模 式 的 发展。执 法服务型 模 式 是 建立 在 完 善 的 税 收 法制 基 础
10、上 ，它 更 有 利于 社会信 誉 机制 的 建立 ，更 有 利于 降低税 收 成 本 和 提高 纳税 遵从 ，更 有 利于 提高 税 收 征 管 工作 的 质 效。执 法服务型 税 收 征 管 模 式 有 三 种假定 ： 一 是 假定 税 收 制 度 和 税 收 征 管 是 公 平合 理 的 ，税 收 取 之 有 道 ，用之 合 理 ，履行 纳税 义 务符合 纳税 人 的 利益 并 为 纳税 人所 认 同 ； 二是 假定 征 纳双 方 的 博弈 是 无限 次重 复 博弈 ，不遵从 税 法将付 出更 为 沉重 的 代 价和 从 纳税 中 取 得 更 少的 收 益 ，因此 纳税 人 为 了长 远
11、利益 选 择与税 务部 门合 作 ； 三 是 假定 税 务部 门具有 强大 的 征 管 能 力 。 在 该 模 式 下，税 务部 门有 两 种功能 ： 税 收 行 政 执 法和 纳税 服务，税 务部 门依照 法律 规 定 执 行 税 法和 为 纳税 人 提供优质 服务是 税 务机关法定 义 务，税 务部 门拥 有 的 征 管 特 权 少了。三个 理论 假定 为我国建设 新 型 税 收 征 管 模 式 提供了参考。 近 几年 ，随着我国经济 的 发展、 改 革 开放 的 深 入和 社会主义 市 场经济 的 日 渐完 善，依法治 税 和 纳税服务观 念不断深 入 人 心 ，但 在 现 有 征 管
12、制 度 和 模 式 下 ，税 收 征 管 效率仍然 低下 ，税 收 成本 较 高 ，税 收 流 失 现 象 严 重 ，权 大于 法的 现 象 在部 分地 区 时 有出现 。 “服务为 先 ，执 法为 基的 税 收 征 管 理念有 待 进 一 步加 强。对 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的探 讨西 资 料 来 源： 纳 税 人权 利保护 问 题 探 讨 忉三 、税 收 征 管 社 会化程 度高税 收 征 管 社会化的 一 个重要 表 现 就 是 社会化办 税 广泛开 展 。 在 执 法服务型 征对 建设执 法 服 务型 税 收 征 管 模 式 的探 讨税 收 征 管 社 会化 的
13、另 一 个 重 要 表 现 是税 务代 理业 高 度发达。在 执 法 服 务型 税收 征 管 模 式 下，税 收 法 律 条文 规 定 十分 明 细 ，会出 现 税 法 种 类 和 条文 繁 多的现 象，一 般 纳税 人 很 难 弄 明 白 ，通 过 广 泛 推 行 税 务代 理制 度，纳税 人 将部 分 难 以完成 的税 收 事 宜 委 托 会计 师 事 务所、 税 务师 事 务所等 中 介 机 构 办理。税 务代 理人 通 过 承担 征 纳关 系中 大 量 的事 务性、 服 务性工作 ，可为 纳税 人 提 供 专 业 化 的优质 服 务，既可宣 传 辅导 税 收 政策 、 优化 税 收 成 本、 增 加 税 收 收 入，又 可减 少 办税 过 程 中 出现 的各 种 差 错 ，提 高 税 收 征 管 效 率 和 量 ，并 达到 降低税 收 成 本的目的。五 、 税 源 监 控 严密 有效机 构 ， 有利于纳税 服务质 量的 提 高 。三 是 具备 科 学合 理 的 税 务司 法或 准 司 法机 构 ，并 赋予较 高 的司法权 威 ， 司法独立 性较 强 。税 务法院 作 为 联 邦 司法审 判体系 的一部分， 独立 行 使 职权 ， 与联 邦 上诉法院 、 最 高 法院 之间 不
