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1、摘要企业内部控制是一个系统工程，内部控制是企业最基础性的工作，也内部控制发展至今，已成为企业管理工作的基础，企业持续健康发展的保证，也是企业成功不可或缺的要素。但我国的大部分企业由于其相对薄弱的内部控制环节，甚至很多企业至今没有建立真正的内部控制系统，以至于在不断加剧的市场竞争中其生存变得越来越难。中小企业越来越成为我国国民经济发展的重要组成部分，其内部控制管理也得到众多学者的关注。关键词：中小企业；内部控制；完善AbstractInternal control is a system engineering, internal control of enterprise is the mos
2、t basic work, but also the internal control development so far, has become the foundation of enterprise management, to ensure the sustainable and healthy development of enterprises, enterprises are the essential elements of success. But most of the enterprises in China because of its relatively weak
3、 internal control, many enterprises have not even a genuine internal control system, so that in the fierce competition in the survival becomes more and more difficult. Small and medium-sized enterprises are becoming an important part of Chinas national economic development, and its internal control
4、and management has attracted the attention of many scholars.Key words: small and medium-sized enterprises; internal control; perfect目录目录一、绪论.3 （一）研究背景 .3 （二）研究意义 .3 （三）国内外研究现状 .3 二、内部控制的相关理论 .5 （一）企业内部控制的概念.5 （二）企业内部控制的要素.5 三、我国中小企业内部控制存在的问题及成因.7 （一）内部控制问题分析 .7 （二）成因分析 .8 四、完善我国中小企业内部控制的对策.9 （一）完善科学
5、合理的用人制度.9 （二）建立高效的内部管理机制.9 （三）实施内部审计再监督.9 （四）强化中小企业文化建设.9 五、福建水泥股份有限公司案例分析.10 （一）公司简介 .10 （二）福建水泥股份有限公司内部控制问题与成因分析.10 （三）提高福建水泥股份有限公司内部控制的对策.12 六、结论.14 参考文献.14一、绪论（一）研究背景我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。然而，目前有许多中小企业内部没有一个完善、科学的内部控制制度，其经济活动就不能取得预期效果。在社会主义经济现代化高速发展的大环境下，还
6、有国内外的成功例证与沉重的历史教训下，越来越多的大型企业意识到加强会计内控的重要性，建立完善可行的内控制度，完善的内部控制制度能够保护企业财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性，提高企业高效率经营，还有保证国家队企业的宏观控制。众多的中小型企业来说，内控基础工作薄弱，管理工作粗放随意，对内部会计控制的认识模糊。能否让中小企业这颗颗幼苗成长为参天大树，在实践中加强和改进会计内控显得十分迫切。（二）研究意义对于内部控制的研究，有利于企业的更好发展。企业内部控制制度是企业经济管理活动发展到一定阶段的产物。随着企业的不断发展，企业的内部控制已渐渐取代生产效率成为衡量企业的实力的一个重要指标，
7、企业内部控制制度的健全与否已经决定着现在企业的存亡兴衰，也已成为企业在激烈市场竞争环境下赖以生存和发展的有效管理工具。同时，作为现代企业制度核心的“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的四大理念也无不涉及企业内部控制的建设与发展。我国在内部控制制度上的建设起步较晚，而中小企业对内部控制的把控更显得不足，且在实际运用中存在着很多问题，亟需发展与改进。因此，本文选择内部控制这一问题进行研究探讨，目的在于通过我国内部控制中存在问题的分析与论述，从而提出一些有益的改进措施，力求在一定程度上弥补我国内部控制的不足之处。（三）国内外研究现状美国 COSO 委员会在 2003 年发表了企业风险管理框架的
8、讨论稿，此稿在概括了 COSO 报告发布的，近十年来所取得成果的基础上，得出实施内部控制是企业生产经营管理中非常必要的一部分，应该由以前的过程控制向风险控制靠拢，内部控制应该融入到风险管理过程中去。美国 COSO 委员会在 2004 年颁布了企业风险管理框架（EnterpriseRiskManagementFramework） ，该框架在总结 1992 年 COSO 公布的内部控制框架的基础上，加上萨班斯奥克斯利法案在报告方面的具体要求，实施了进一步的拓展研究，建立了一整套企业风险管理的框架。此框架认为，企业管理的中心应该从内部控制转到风险管理上。2006 年 7 月 COSO 委员会发布了财
9、务报表内部控制小型企业应用指南 ，该指南的对象是小型公众企业，对于此类企业如何更好地运用 COSO 的内部控制整体框架理论，对小型企业中存在的一些具有小型企业特点的问题做出了相关指引，包括权责分工、董事会和审计委员会、信息技术、监督、风险管理等领域方面的内容。此指南为 COSO 报告的延伸，适用于全部规模的企业，因此对于小型企业内部控制的构建、实施、完善具有一定的参考价值。另外，除了美国，其他国家也很重视内部控制制度的研究，也制定了许多行之有效的企业内部控制制度，为内部控制理论做出了巨大的贡献。1995 年 11 月，加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会 COCO（GuidanceonControl）发布了控制指导纲要 ， 控制指导纲要是关于内部控制的基本框架，其内容从目的、承诺、能力、监督与学习 4 个方面扩展到 20 项控制准则。1998 年，英国发布了一个全面的公司治理委员会准则（CombinedCodeofthecommitteeonCorporateGovernance） ，该综合准则迅速获得了认可，伦敦证券交易所强制规定所有
