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1、 会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 1 页会计学之父-卢卡帕乔利，意大利数学家， 算术几何比与比例概要 ，复式簿记。一、会计概述一、会计概述1.1 会计含义信息系统论：会计包含若干内在联系的程序，方法，技术，处理价值运动形成的数据，产生信息并运用 于经济活动的监督，预测，规划，分析，评价。 （反应性：总结归纳信息，用于控制经济活动） 管理活动论：会计具有管理职能，是从事管理的活动。会计包含会计主体（会计人员）和客体（会计工 作） ，主客结合形成活动，活动目的是进行经济管理。 （管理控制性：反映是基础，目的在于管理控制） 会计的本质：是一个经济信息系统，搜集、处理、报告相
2、关经济信息，提供给使用者，影响相关决策， 在某种意义上进行经济管理。 会计的特点：1、以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位（同时借助实物指标）2、按经济活动的时间顺序连续按经济活动的时间顺序连续（依次反映） 、系统系统（科学分类） 、全面全面（无遗漏） 、综合综合 （记录汇总比较）的反映的反映3、以合法的凭证为依据合法的凭证为依据（收有凭，付有据，符合会计法规） 会计的职能：会计本身具有的功能。基本职能是核算与监督核算与监督。 反映反映职能：是基本使命。通过货币量度价值，核算价值量反映经济活动的过程和结果。 控制控制职能：控制监督，干预校正 两种职能相辅相成，紧密相连，反映是前题和基础，控
3、制是延伸和发展。1.2 会计学两大分支：1、财务会计财务会计（外部会计）：记录和总结已发生的经济业务，反映和监督过去的生产经营活动，严格遵 守“公认会计准则” ，为企业外界提供信息。 2、管理会计管理会计（内部会计）：利用财务会计提供的信息及其他资料，计算对比分析后提供给内部经营管 理人员，用于决策、计划、控制。二者区别：管理会计是内部使用，不受原则约束，面向未来，时间跨度多变，报告内容详尽，业务管理会计是内部使用，不受原则约束，面向未来，时间跨度多变，报告内容详尽，业务 范围不定范围不定；财务会计反之。1.3 会计目标与对象会计的目标：也是财务会计报告的目标。报告内容包括会计报表（资产负债表
4、、利润表、现金流量表）及其附注，其他应当披露的信息和资料。报告使用者包含投资者、债权人、政府及相关部门、社会公众。 会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息 会计要为企业外部有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息 会计对象：因单位实体性质不同，再生产地位不同，经济业务有差异，故会计对象的具体表现不同会计对象的具体表现不同。 制造业企业：引起工业企业资金运动的经济业务，即供、产、销供、产、销。 产品流通企业：引起商品资金和货币资金循环运动的业务，即购、销购、销。 行政事业单位：引起该单位资金收支运动的业务，即收、支收、支。1.4 会计规范体系最重要的规范：会计法律，会计准则，会计制度会计法律，会
5、计准则，会计制度会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 2 页我国的会计法，颁布于 1985 年，执行于 2000.7.1，是会计工作的根本大法。 会计准则：2007.1.1 在上市公司实行企业会计准则 ，是会计核算的基本规范，包含基本准则和具体 准则。基本准则基本准则：指导制定具体准则，指导处理无具体准则的不规范交易，针对一般要求做原则性规定。具具 体准则体准则：就会计处理及其信息披露做具体规定。 会计制度：依赖于会计准则，更具体详细的规定会计工作。 （金融企业会计制度金融企业会计制度 企业会计制度企业会计制度 小企业会计制度小企业会计制度 ） 除上述准则与制度，财务部会根
6、据会计实务需求，做出暂行规定和补充规定。二、会计核算基本理论和方法二、会计核算基本理论和方法2.1 基本假设四项1、会计主体假设会计主体假设：确定所处理和提供信息的空间实体范围空间实体范围，即明确谁核算，核算谁谁核算，核算谁的经济业务。区分： 法律主体是所有注册登记的企业，一般，具有独立经济意义的法律主体都是会计主体，会计主体不一定是法 律主体。 2、持续经营假设持续经营假设：企业在可预见的未来不会破产、清算，而是按照既定目标持续不断的经营。 3、会计分期假设会计分期假设：人为把企业的连续经营期间划分成若干相等的时期，分期反映各期的财务状况，经 营成果和现金流量，并编制各期财务报告。如我国按年
7、、季、月分期结算账目。 4、货币计量假设货币计量假设：企业的会计核算以货币为基本计量单位。两重含义：会计核算采用名义货币单位； 币值本身保持稳定。 总之，会计假设是会计核算的基本依据会计假设是会计核算的基本依据。2.2 会计基础：会计确认，计量，报告的基础，归纳为权责发生制和收入费用配比 2 项。1、权责发生制权责发生制：以收入和费用的归属期为标准确定本期收入和费用。 （收付实现制以收到或支付的现金 为标准，我国行政单位会计采用该制。 ） 2、收入和费用配比收入和费用配比：根据二者内在联系来确定和计量。因果配比（收入与对应成本配比） ，期间配比 （一定时期的收入和同期费用配比） 。2.3 会计
8、信息质量要求：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。 会计计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。2.4 会计核算方法：设置会计科目，复式记账，审查和填制凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表。三会计核算模式三会计核算模式3.3 按模式 2 核算，全面反映经济活动，可提供会计报表。但利润表不能直接编制。资金运用=资金来源；资产=所有者权益+负债3.4 按模式 3 核算账户基本要素：名称、增加、减少、余额；日期、序号、摘要。丁字账户分左右，左记增加右记减， 余额记在增加方。借贷规则与账户：资产增加记借方，负债所有者权益增加记贷方资产增
9、加记借方，负债所有者权益增加记贷方有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。会计学习交流会计学习交流 会会计实务计实务操作操作 第 3 页四借贷复式记账法四借贷复式记账法4.1 复式记账法：对应于单式记账法来说，它对发生的任何经济业务，都必须用相等的金额在两个或以上的账户中登记，来反映会计对象具体内容增减变化的记账方法。3 特点：根据会计等式设置完整的账户体系能够反映经济业务的全貌（来龙去脉，过程结果）便于检查账户记录的正确性 根据记账符号的不同分三类：借贷记账，增减记账，收付记账 我国基本会计准则规定：企业采用借贷记账法记账。 借贷记账法基本内容：记录模式：复式记账记录事项：总分类科目
10、、明细分类科目记账符号：借、贷记录程序：经济业务、会计分录、会计账簿，会计报表。4.2 会计等式与要素会计等式：揭露会计要素间的数量关系与数量变化规律1、资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（资金占用=资金来源）2、利润利润=收入收入费用费用3、资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 收入、费用、利润是所有者权益的一部分，为了反映企业的获利状况而单独提出，会在期 末结转到所有者权益中，同时等式 3 变为等式 1 。 资产=负债+所有者权益，反映了企业在会计期间的期初或期末（某特定时点） ，资产负债和 所有者权益的数量关系。 每一项经济业务都会引起会计要素的有关项目发生
11、增减，但不会影响会计等式的平衡。 会计要素：财务会计报告要素，对会计对象所做的基本分类，用于反映企业财务状况，确 定经营成果的基本单位。资产、负债、所有者权益是财务状况类会计要素，构成资产负债表。 收入、费用、利润是经营成果类会计要素，构成利润表。 资产：预期（直间接）会给企业带来经济利益；是由企业拥有、控制的资源；由企业过去的交易或事项形成。把资源确认为资产还需满足：与该资源有关的经济利益认作资产；该资源成本或价值能够可靠计量。 资产按照变现能力变现能力分两类：流动资产流动资产（库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款应收票据、其他应收款、存货） 非流动资产非流动资产（持有至到期投资、长
12、期股权投资、固定资产、无形资产、其他） 负债：企业过去的交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。把现时义务确认为负债还要满足：与该义务有关的经济利益会流出企业；未来流出的利益金额能够可靠计量。 所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。来源通常由实收资本，资本公积盈余公积、未分配利润。体现剩余权益，所以所有者权益的确认依赖于其他会计要素（尤资产和负债） 收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、有所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。 费用：企业日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。会计学习交流会计学习交流 会
13、会计实务计实务操作操作 第 4 页利润：企业在一定会计期间的经营成果。来源包括收入减费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失。4.3 会计科目与账户会计核算不能在会计要素层面上进行，必须把要素分类为具体标志或名称，也即设置会计 科目，既提示了经济业务的性质，又实现了经济业务的分类连续记录和反映，为编制会计 报表提供数据。5 原则：合法性、完整独立、满足需要、经济效率、相对稳定。 会计账户：账户的本期发生额和余额的关系：期初余额期初余额+本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额=期末余额期末余额4.4 借贷记账法会计分录：依据借贷记账法的记账规则，明确经济业务的账户、借贷方向、金额后在会计 凭证
14、中编制会计分录。这是会计核算的第一步。 试算平衡表：在编制会计报表前，通过编制试算平衡表检查前续的核算工作。有三类：本 期发生额两栏式，期末余额两栏式，期初余额、本期发生额、期末余额六栏式。五、企业经济活动核算五、企业经济活动核算主要经济活动分四类：筹资活动、资产购置与产品生产、资产换取收益、利润分配。 1、企业筹资方式企业筹资方式：债权筹资、股权筹资。 以股权方式筹资的核算：企业资产增加记“借方” ，所有者权益增加记“贷方” 。 以债权方式筹资的核算：资产增加记“借方” ，负债增加记“贷方” 。 2、资产购置活动资产购置活动，原材料、固定资产、无形资产等资产类账户增加记“借方” 。 3、产品
15、生产活动产品生产活动，设置账户为生产成本（借记费用，贷记入库产成品成本）和制造费用（借记管理费 用如水电费修理费，贷记制造费用，期末无余额） 4、资产换取收益活动资产换取收益活动收入与费用的差额形成利润，费用进一步分类：销售成本（换出资产的账面价值） 、销售费用、销售 税金及附加（营业税 3%-5%、消费税、城市建设维护费 0.07x、教育税附加 0.03x、 ）资产换收益活动分为：营业活动营业活动（主营附营） 、投资活动投资活动、其他活动其他活动主营业务：待售商品的出售或出租、待售劳务的提供附营业务：固定资产的出租、无形资产的使用权转让或出租、其他劳务的提供。5.6 期末财产清查的核算目的是账实相符目的是账实相符，账实不符的原因分自然和人为，所以要不定期或定期清查不定期或定期清查。 实物资产清查：存货，固定资产的清查。2 种方法：实地盘点法实地盘点法，技术推算盘点法技术推算盘点法。先编制 盘点表，如果账实不符则编制实存帐存对比表。对于各种盘亏，按保险或赔款，借记其他 应收款，贷记待处理财产损益，按管理原因，借记管理费用，贷记营业外支出。对于盘盈 贷记管理费用或营业外收入。 库存现金库存现金的清查：实地盘点法实地盘点法。核对实存数和现金日记账，做到账款相符账款相符。如果账款不符 将短款或长款计入待处理财产损益，查明原因后，即使更正，出纳人员赔偿计
