纳税筹划形成性考核册答案

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1、纳税筹划形成性考核册纳税筹划形成性考核册作业作业 1讨论记录表讨论记录表姓名姓名班级班级地点地点时间时间讨讨论论内内容容理解内容：理解内容： 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？应用内容：应用内容： 3.税负转嫁筹划的具体方法。税负转嫁筹划的具体方法。发发言言提提纲纲比例税率、累进税率都是税率的基本形式。比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税 对象的比例总是相同的。比例税率是最常见的税率之一，应用广泛。比例税率具 有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。累进税率是指按课税对象数

2、额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而 随之提高的税率。具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低 税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税 率，课税数额越大，适用税率越高。税率筹划是指纳税人通过降低适用税率的方法来减轻税收负担的筹划方法。 1.比例税率在税收筹划中，是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例 征税，税额占课税对象的比例总是相同的。其重点主要为比例税率具有横向公平 性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。 2.累进税率在税收筹划中，按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课 税数量增大而随之提高的税率。其重点主要是按课税对象数额的

3、大小划分为若干 等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的中间税率，不同等级的课税数额分 别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。税负转嫁筹划的具体方法在课本 46 页，和 47 页，一共两段内容体体会会比例税率主要是通过筹划是的业务适用的税种发生变化，而累进税率主要是比例税率主要是通过筹划是的业务适用的税种发生变化，而累进税率主要是通过筹划控制临界点金额以达到适用低档次税率。通过筹划控制临界点金额以达到适用低档次税率。税税负负转转嫁嫁是是税税收收负负担担的的再再分分配配。其其 经经济济实实质质是是每每个个人人所所占占有有的的国国民民收收入入的的再再分分配配。没没有有国国民民收收入入的的再

4、再分分配配，不不构构成成税税收收负负担担的的转转嫁嫁。总总结结课本课本 39 页最下面那一段。页最下面那一段。课本课本 47 页本章小结中最后两句话。页本章小结中最后两句话。教师评语：教师评语：纳税筹划作业纳税筹划作业 2 参加活动记录表参加活动记录表 姓名姓名班级班级 地点地点时间时间讨讨论论内内容容理解内容理解内容 4：营业税纳税人的筹划方法。：营业税纳税人的筹划方法。 应用内容应用内容 7：税收优惠政策的筹划方法。：税收优惠政策的筹划方法。个个人人发发言言内内容容课本 P92 页，分为大一、大二、大三。 大一抄第一句话，就是那一段。 大二抄两个，因为分为两个，第一个是 P93 页最上面“

5、因此”后面那句，第 二个是抄“【案例 5-2】 ”上面那段最后一句“因此”的后面。 大三抄第二段“为此”后面那句。下面的是优惠政策，很多字其实无用，自己挑拣哇什么什么公司啥的没必要 抄的，大家懂得！例如，2004 年财政部和国家税务总局对民生人寿保险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公 司、信诚人寿保险有限公司海尔纽约人寿保险有限公司、中国平安财产保险股份有限公 司、海康人寿保险有限公司、安联大众人寿保险有限公司、中国平安人寿保险股份有限 公司、太平人寿保险有限公司、新华人寿保险股份有限公司、中国太平洋人寿保险公司、 中保康联人寿保险有限公司、中宏人寿保险有限公司、中国人寿保险股份有限公司、瑞

6、 泰人寿保险有限公司、美国友邦保险有限公司北京分公司新开办符合优惠条件的一年期 以上(包括一年期，下同)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、一年期以上(包括一 年期，下同)健康保险免征营业税；对中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信 用保险业务，不作为境内提供保险，为非保险劳务，不征收营业税。这些保险公司就可 以利用此政策，适当扩大相关业务的比例。又如，税法规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻 介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的 医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、 排灌、病

7、虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的 配种和疾病防治。 ；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物 保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业 税上述机构就可以利用此税收优惠，多多开展相关业务。再如，为了促进科学技术发展、帮助下岗职工积极再就业，为了吸收外资、引进技术、 扩展国际经济的交往等，我国还利用税收倾斜政策，对科学技术成果转让、下岗职工再 就业以及外资企业等方面给予诸多优惠政策，这些相关企业、个人和机构如果利用好税 法中赋予的税收优惠，就能达到减税、缓税或免税的目的。参参加加活活动动小小结结教师评语：

8、教师评语：纳税筹划作业纳税筹划作业 3 讨论记录表讨论记录表 姓名姓名班级班级 地点地点时间时间讨讨论论内内容容理解内容理解内容 10：印花税的筹划方法。：印花税的筹划方法。应用内容应用内容 1：个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？：个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？发发言言提提纲纲理解内容 1.模糊金额筹划法 2.压缩金额筹划法 3.参与人数筹划法 4.分开核算筹划法 5.借款方式筹划法 6.最少转包筹划法 7.保守金额筹划法 （课本（课本 187 页，不全）页，不全）应用内容 一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的筹划 二、居住时间的筹划 三、投资人兴办多家企业的筹划 四、个体工商户与合伙制

9、企业的转换 （在课本 143 页，想写具体点的自己找）体体会会有些企业发生了应税凭证，不向税务机关进行申报，或虽然申报，但不据 实申报，只报部分凭证，而将其余部分隐匿；有的企业将购销合同（或加工承 揽合同、财产租赁合同、货物运输合同等）按借款合同进行申报；也有的企业 对缴纳印花税认识不够，对印花税的缴纳抱着无关紧要的态度，所以经常出现 购印花而不贴印花，或贴印花而不画销的现象，甚至有些企业和个人重复使用 已贴印花，这些都是税法所不允许的，纳税人应加强纳税意识，在法律允许的 范围内进行合理的筹划。个人所得税纳税人筹划中，适用于咱们的其实是后两种筹划方法个人所得税纳税人筹划中，适用于咱们的其实是后

10、两种筹划方法投资人兴办多 家企业的筹划和个体工商户与合伙制企业的转换。从中得知了如果是一个人独 资兴办多家企业时，最好将企业的性质变更为不同性质，以此达到节税目的。 如果是合伙人，那么久按人头平分所得来计算，达到节税目的。 （是在找不到就 自己写了一个，大家可以自己写）教教师师评评语语纳税筹划作业纳税筹划作业 4 体会：通过这次的学习我深深的体会到要进行纳税筹划就必须充分了解国家有关的法律法规，在今后的工作要学 会用合法的方式来维护自己的正当利益，因为成功的纳税筹划的前提是纳税人应熟悉和通晓税收政策法律、法 规，并准确掌握合法与违法的界限，保持各种账目及原始资料文件的完整，把运用税法进行纳税筹

11、划作为一种 自身发展的内在需要。因此，在今后的工作中我将加强学习和刻苦钻研国家有关的法律法规，只有掌握了相关 的法律法规后，才能通过合法的筹划减轻企业的税收负担这对企业的生存发展十分有利。作为一名财务工作者， 对企业的经济活动进行纳税筹划，在税收允许的范围内适当的减轻税收负担，就可以将资金用在企业最需要资 金的地方，有利于企业的长远发展，也是我们财务工作者应尽的责任税收筹划典型案例分析税收筹划典型案例分析案例一：案例一：一份合同一份合同节节省一省一亿亿元元营业营业税税筹划实例：筹划实例： A 市有两家中外合资企业，分别为“何兴房地产开发公司（以下简称何兴公司） ”、 “华兴商贸 公司（以下得称

12、华兴公司） ”。两企业中方及外方均为同一出资人，两企业中外方出资比例均为 2：8。何兴公 司注册资本 8000 万元，华兴公司注册资本 40000 万元。何兴公司主要从事房地产开发业务，华兴公司主要经 营商品流通、房产租赁、娱乐业等。 为适应经营业务的需要，华兴公司于 2000 年 8 月，投资兴建一幢综合大 楼。由于华兴公司没有建房资质，便以何兴公司的名义投资兴建。由华兴公司将所需资金转至何兴公司银行账， 两公司均作“往来”账处理。由于何兴公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程承建，建筑安装 业营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，何兴公司根据建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证

13、。至 2001 年 11 月份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。至此，何兴公司“在建工程华兴大 厦”总金额达 20.5 亿元。按照事先安排，房产建成后，何兴公司需要将在建工程转至华兴公司名下，但在税收 上却遇到了难题：何兴公司和华兴公司是两个独立的企业法人，华兴大厦的财产所有权归属于何兴公司，如果 要转移至华兴公司名下需要按“销售不动产”税目缴纳一道 5%的营业税。按当地规定的成本利润率 10%计算： 应纳营业税=20.5（1+10%）（1-5%）5%1.19（亿元） 。 筹划手法一：筹划手法一：华兴公司委托何兴公司代建房，那么何兴公司就无需缴纳 1.19 亿元的营业税，而只需按

14、照 手续费收入缴纳营业税即可。 具体操作是华兴公司应当于 2000 年 8 月份与何兴公司签订一份“委托代建”合同， 然后由华兴公司直接将工程款支付给施工单位，施工单位将发票直接开给华兴公司，由何兴公司将发票转交给 华兴公司（原票转交） 。华兴公司据此作“在建工程”入账即可。 筹划依据：筹划依据：根据现行税法的有关规定，房屋开发公司承办国家机关、企事业单位的统建房，如委托建房单 位能提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司（即受托方）不垫付资 金，同时符合“其他代理服务”条件的，对房屋开发公司取得的手续费收入按“服务业”税目计征营业税，否则， 应全额按“销售不动

15、产”计征营业税。其中所说的“其他代理业务”是指受托方与委托方实行全额结算（原票转交） ，只向委托方收取手续费的业务。 筹划手法二：筹划手法二：何兴公司可以该项不动产对华兴公司进行股权投资，无需缴纳 1.19 亿元的营业税。具体操 作是何兴公司只需与华兴公司签订一份投资合同，并作如下账务处理： 借：长期股权投资华兴公司 2050000000 贷：固定资产华兴大厦 2050000000 筹划依据：筹划依据： 国税发（1993）149 号文件规定，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投 资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按“销售不动产”税目征税。根据这一规定，如果何兴公司以

16、该项不动产对华兴公司进行股权投资，则无需缴纳营业税。更何况，何兴公司与华兴公司的投资者均为同一出 资人，根本无需进行股权转让。这样，何兴公司就可免除巨额的营业税。筹划启示：筹划启示： 以不动产投资的纳税筹划在实际操作中切实可行，纳税人应当运用这一政策精心筹划，以降 低税负。 站在完善税收政策的角度，上述政策优惠的规定有失公允，亟需修改和完善。 即以不动产投资入股，其 缴纳“销售不动产”营业税的纳税环节不应规定为股权转让时，而应确定为不动产所有权转让时。其理由如下： 第一，与“销售不动产”营业税税目的规定不符。 营业税暂行条例实施细则第四条规定，销售不动产是 指有偿转让不动产所有权的行为。按照中华人民共和国城市房地产管理法的规定，房地产转让，是指房地 产权利人通过买卖、赠与或者其他合法方式（如对外投资）将其房地产转移给他人的行为。房地产转让，应当 首先签订书面合同，然后到房地产管理部门办理房产权属变更手续。房地产转让时，房屋的所有权同时转让。 由此可见，单位以不动产投资入股，其实质是以不动产的所有权换取被投资企业的股权，投资方可以