《会计从业资格考试试题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格考试试题（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、应纳税所得额【概念】应纳税所得额，简称应税所得，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的继续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。广义上包括一切收益，狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入，不应包括临时、偶然的一次性所得。一般来说，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。计算应纳税所得额的法律依据：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。纳税人不得漏计或重复任何影响应纳税所得额的项目。应纳税额的确定：按照规定，企业有下列情况之一的 ，采
2、取核定征收 ：依照税收法律规定可以不设帐簿 ，或按照税收法律规定应当设置但未设置的；只能准确核算收入总额 ，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的 ； 只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；账目设置和核算符合规定，但并未按规 定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的。 未弥补亏损未弥补亏损，就是以前年度按税法调整后，应纳税所得额为负数，该负数中尚未被以后年度盈利所弥
3、补完，且尚在连续 5 年弥补亏损期限内的亏损。如：A 公司 2005 年亏损 290 万元，按税法规定调整后，应纳税所得额为-300 万元。2006 年盈利 30 万元，应纳税所得额 40 万元；2007 年盈利 110 万元，应纳税所得额100 万元；2008 年盈利 70 万元，应纳税所得额 65 万元。则 2009 年度的未弥补亏损为：-300+40+100+65=-95 万元，可以用 2009 和 2010 年的应纳税所得额来弥补应纳税所得额=税前会计利润-5 年以内未弥补亏损+（-）税法调整项目补 5 年内亏损 这个 5 年一般是怎么算？比如现在是 2009 年年底，有了利润的话，最
4、多可以弥补到前那一年的？2005 年吗？还是 2004 年？ 是 2004 年5 年以内未弥补亏损是指前五年内 ，弥补亏损期应连续计算，不得间断即如果 04 年亏损，05 年也是亏损，04 年的亏损也只能补到 09 年，而 05 年的亏损可以补 到 2010 年，先亏先补 弥补 2004 年，如果 04 年亏损，05 年开始盈利，可以弥补上年亏损。税法规定最多可以弥 补 5 年，即 04 年的亏损，可以自 05 年开始、06、07、08、09 年止，这样算来可以弥补至 04 年什么是所得税费用首先要理解“费用”的含义。在财务上，“费用”有两层含义，一个是狭义的费用，指的是会计科目中的各个费用科
5、目(主要是指期间费用)，如管理费用、财务费用、营业费用、制造费用等，进一步指的还包括一级科目下的明细科目，如管理费用劳保费用、营业费用仓储保管费用、在建工程利息费用等。在这个层次上，与费用并列的包括“成本”，综合起来就是我么常说的“成本及费用”。“费用”的另一层含义是广义的费用，即凡是营业收入的抵减支出都作为费用，在这个层次上，“成本”的层次比它低，“成本”是“费用”的组成部分之一，综合起来就是“收入及费用”。与此相似的有现金，侠义的现金仅指库存现金货币，广义的现金还包括现金存款和银行存款等。理解了“费用”的两层含义，就不难理解所得税费用的意思了。站在“收入及费用”的层次上，所得税支出与成本、
6、期间费用及其他支出一样，都属于大“费用”下的“收入”的抵减项目，在财务管理上我们就叫它“所得税费用”。它不是缴纳所得税所发生的费用，而是所得税本身，更不是公关费用。还可以从另一个角度来理解，侠义的费用是财务会计的层次，应用范围是各个会计科目及 其明细科目，广义的费用是财务管理的层次，应用范围是损益表上的所有代“减”字头的 项目。 所得税费用就是指你交的企业所得税，从财务的角度来看，所得税就是形成利润的一个组 成部分，它的增加就会使利润减少，所以就是一种费用。商商誉誉 商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、 人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形
7、成的价值。所有者权益通俗的讲，因为利润是企业赚的，它是企业自身的，就如实收资本一样。 所有者权益的定义：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额 为资产减去负债后的余额。 1、对所有者权益的理解（1）所有者 . 企业的资金来源一般 来说有两部分：一部分是股东的投入即所有者权益，一部分是借来的资金即负债。2、所有者权益的内容 （1）实收资本：企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。 （2）资本公积：资本本身升值或其他原因而产生的投资者的共同的权益。包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资
8、本折算差额等。 资本(或股本)溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分； 接受捐赠资产，是指企业因接受现金和非现金资产捐赠而增加的资本公积； 外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。（3）盈余公积：企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。 （4） 未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。 4“所有者权益”亦称产权，是指企业的投资者（或称股东）对企业净资产的所有权。 “所有者权益”在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。 主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分内容，其中，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。
