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1、成本会计 03 任务1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。（1）201年 10 月生产车间发生的经济业务如下：基本生产车间
2、领有材料 100000 元，其中：直接用于甲产品的 A 材料 20000 元，直接用于乙产品的 B 材料 30000 元，甲、乙产品共同耗用的 C 材料 40000 元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为 8000 公斤，乙产品的定额消耗量为 2000 公斤），车间的机物料消耗性材料 10000 元；辅助生产车间领用材料 12000 元；共计 120000 元。基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为 4000 元，残料入库，计价200 元，采用五五摊销法进行核算。基本生产车间的工人工资 40000 元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产
3、品的生产工时为 6000 小时，乙生产的生产工时为 2000 小时），管理人员工资 8000 元；辅助生产车间的工人工资 12000 元，管理人员工资 3000 元；共计 63000 元。按照工资费用的 5%计提职工福利费。基本生产车间月初在用固定资产原值 200000 元，月末在用固定资产原值 240000 元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为 80000 元；按月折旧率 1%计提折旧。基本生产车间发生其他货币支出 9080 元，其中：办公费 2000 元，差旅费 3000 元，运输费 4080元；辅助生产车间发生其他货币支出 6100 元，其中：办公费 1000 元，差旅费 20
4、00 元，运输费3100 元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。（2）本月辅助生产车间共完成修理工时 9000 小时，其中：为基本生产车间提供 8000 小时，为企业管理部门提供 1000 小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用 32000 元，直接人工费用 23800 元，制造费用33200 元；乙产品直接材料费用 19000 元，直接人工费用 7000 元，制造费用 10000 元。（5）甲产品本月完工产成品 2000 件，月末在产品 8
5、00 件，完工率为 40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。乙产品本月完工产成品 1120 件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。（2）根据各种费用分配表，编制会计分录。（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。（4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。（本题 70 分）表表 1 材料费用分配汇总表材料费用分配
6、汇总表201年 10 月 份 单位：元原材料低值易耗品分配对象成本项目或 费用项目实 际成 本实 际成 本甲产品直接材料 52000 乙产品直接材料 38000 机物料消耗10000 基本生产车间一般耗用劳动保护费1800机修车间直接材料 12000 合 计 112000 1800解：（1）原材料分配率40000/（8000+2000）4甲材料应分配8000*4+2000052000（元）乙材料应分配2000*4+3000038000（元）低值易耗品2000-2001800（元）会计分录：借：基本生产成本甲产品（直接材料） 52000-乙产品（直接材料） 38000制造费用 10000辅助生产
7、成本 12000贷：原材料 112000借：原材料 200制造费用 1800贷：低值易耗品-低值易耗品摊销 2000借：低值易耗品-低值易耗品摊销 4000贷：低值易耗品-低值易耗品摊销 4000表表 2 职工薪酬分配表职工薪酬分配表201年 10 月份 单位：元分配对象成本项目或 费用项目 分配标准(工时)分配 率工资分配金额职工福利费(工资的 5%)职工薪酬合计甲产品直接人工 6000 5 30000 1500 31500乙产品直接人工 2000 5 10000 500 10500基本生产车间工资费 8000 400 8400直接人工 12000 600 12600 机修车间工资费 300
8、0 150 3150合 计63000 3150 66150（2）工资分配率40000/（6000+2000）5甲产品工资费用6000*530000（元）乙产品工资费用2000*510000（元）甲产品福利费用30000*5%1500（元）乙产品福利费用10000*5%500（元）会计分录：借：基本生产成本-甲产品（直接人工）31500-乙产品（直接人工）10500制造费用 8400辅助生产成本 15750贷：应付职工薪酬 66150表表 3 固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表201年 10 月份 单位：元分配对象 费用明细项目 分配金额基本生产车间 折旧费 2000机修车间 折旧费
9、800合 计 2800（3）基本生产车间折旧200000*1%2000（元）辅助生产车间折旧80000*1%800（元）会计分录：借：制造费用 2000辅助生产成本 800贷：累计折旧 2800 表表 4 其他费用汇总表其他费用汇总表201年 10 月份 单位：元分配对象办公费 差旅费运输费合 计基本生产车间 20003000 4080 9080机修车间 10002000 3100 6100 合 计 借：制造费用 9080辅助生产成本 6100贷：银行存款 15180表表 5 辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：机修车间 201年 10 月份 单位：元2000年 月 日凭证号数摘要材
10、料费职工薪酬折旧费保险费修理费其他合 计分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬分配折旧费月计月末分配转出120001200012000157501575015750800800800610061006100610012000157508003465034650辅助生产费用分配率34650/（8000+1000）3.85基本生产车间应分费用8000*3.8530800（元）企业管理部门应分费用1000*3.853850（元）表表 6 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表车间名称：机修车间 201年 10 月份 单位：元受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间 8000 3.85 30800企业管
11、理部门 1000 3.85 3850合 计 9000 34650借：制造费用 30800管理费用 3850贷：辅助生产成本 34650表表 7 基本车间制造费用明细账基本车间制造费用明细账201年 10 月份 单位：元摘 要机物料消耗劳动保护费水电费职工薪酬折旧费保险 费修理 费其*他合 计分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬分配折旧费分配辅助生产费月 计月末分配转出10000100001000018001800180084008400840020002000200030800308003080090809080908090801180084002000308006208062080制造费用分
12、配率62080/（6000+2000）7.76甲产品应分费用7.76*600046560（元）乙产品应分费用7.76*200015520（元）表表 8 制造费用分配表制造费用分配表车间名称：基本车间 201年 10 月份 单位：元产品名称生产工时(工时)分配率 分配金额甲产品乙产品60002000 7.767.764656015520合 计8000 62080借：基本生产成本-甲产品 46560-乙产品 15520贷：制造费用 62080表表 9 完工产品成本与在产品成本计算单完工产品成本与在产品成本计算单产品：甲产品 201年 10 月份 单位：元成 本 项 目直接材料 直接人工 制造费用
13、合 计 月初在产品成本 本月生产费用合 计完工产品数量在产品约当量分配率完工产品成本月末在产品成本3200052000840002000800306000024000238003150055300200032023.8447672.417627.59332004656079760200032034.3868758.6211001.3889000130060219060176431.0342628.97直接材料84000/（2000+800）30直接人工55300/（2000+800*40%）23.84制造费用79760/（2000+800*40%）34.38表表 10 完工产品成本与在产品成本
14、计算单完工产品成本与在产品成本计算单产品：乙产品 201年 10 月份 单位：元摘 要直接材料直接人工制造费用合 计 月初在产品成本 本月生产费用 合 计完工产品产量在产品产量分配率完工产品成本月末在产品成本190003800057000112038000190007000105001750011201050070001000015520255201120155201000036000640201000206402036000表表 11 基本生产成本明细账基本生产成本明细账产品名称：甲产品 201年 10 月份 完工产品：2000 件 月末在产品：800 件 单位：元年 月 日凭证号数摘 要直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品成本分配材料费用分配动力费用分配职工薪酬分配制造费用合 计结转完工产品成本月末在产品成本32000520008400060
