再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点

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1、1再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点张自礼 （赤峰市质量技术监督管理局元宝山区分局退休）摘摘 要：要：经用恩格尔定律测算表示当前工资薪金个人所得税起征点定为 3500 元人民币，是适 合近期的最低值。若 CPI 持续攀升应在三、五年后起征点提高到 5000 元。文章指出我国当前急需 大力提高居民收入分配系数，增加工资并提高个税起征点，用以扶持中产阶级的形成、壮大，必 将有力地推进经济建设和社会发展，并成为未来的纳税队伍。 关键词：关键词：恩格尔定律、增加工资、提高个税起征点、扶持中产阶级队伍、消费物价指数 CPI 正正 文：文： 笔者在二八年发表的恩格尔定律与

2、工资薪金个人所得税费用扣除额 （个税起征点）一 文，测算当时个税起征点为 3000 元人民币，然而这些年物价不断上涨，3000 元的起征点显然已 不适合。 近来全国人大公布了个税修正案起征点为 3500 元，之前征集意见达 23 万多条，曾邀百名经 济学家议之，近半数的人赞同起征点为 5000 元。众说纷纭，各言一是，引发笔者再思考。 笔者认为确定个税起征点和税率的主要依据是：一、国势国情；二、国家对国民生活水平的 政策和目标；三、工资薪金阶层的收入状况（月收入等） ；四、社会物价特别是食品等生活必须品 价格；五、社会家庭人口组成；六、社会财富的分配状况；七、国家对国民的受教育要求；八、 它是

3、个动态值，随社会形势发展变化，上下调整。 改革开放 30 年来，我国经济建设开天辟地、飞速发展、GDP 升为世界第二位，成为经济大 国。党中央领导全国人民高举科学发展观、奋发实现全民奔小康，所以应将小康生活水平作为当 前个税起征点来测算。 一、恩格尔定律一、恩格尔定律 恩格尔定律提出于一八七五年，距今已近一个半世纪。它存在很大的片面性。笔者研究而修 正其为：“随着社会经济发展和生态环境变化，在确保人体健康的食品需要的前提下，随着社会经济发展和生态环境变化，在确保人体健康的食品需要的前提下，食品支出 与家庭消费总额之比（恩格尔系数（恩格尔系数 A） ；家庭消费总额与其收入之比（恩格尔系数；家庭消

4、费总额与其收入之比（恩格尔系数 B） ；其数值越 小说明其生活越富裕；数值越大，其生活水平越低。 ”恩格尔系数值见表 1： 表 1 恩格尔系数值域 %贫困温饱小康富裕最富裕国际60 以上6045453030 以下 A我国60 以上60505040403030 以下B笔者建议8585757565655555 以下强调了居民生活随社会经济发展和生态变化的影响，强调食品支出必须保证人体健康。强调 了消费之后尚节余，以应急需，这样的测算既保证居民健康又可同比。请参考再论恩格尔定律 与小康测算 （世界论文网*社会科学*经济管理） 。 二、用恩格尔定律测算个税起征点二、用恩格尔定律测算个税起征点 （一）测

5、算程序 1、确定测算中应用的恩格尔系数，即当时对国民生活水平的政策基准。就小康的恩格尔系数 A 的值域 4530%（国际） 、5040%（中国） ；就有 105 个百分点之差。确定的值越小，越富 裕，值越大，水平越低。比如 2005 年可确定为系数 A 为 50%；2011 年可否降低为 45%、40%即 意味着个税起征点提高，反之为降低起征点。笔者为减少测算，取系数 A 为 45%（国际上为初入 小康，中国为中等小康）和 40%作基数测算。经济状况系数22、个税必须与物价挂勾，调查市场物价 修正后的恩格尔定律只需调查食品价格即可测算。笔者调查了近年来食品价格，包括大米、 小米、玉米、薏米仁、

6、白面、莜面、黄豆、黑豆、红小豆、绿豆、猪肉、牛肉、羊肉、鱼、鸡、 鸭、蛋类、瓜果、蔬菜六十余个类别。我们只选中档为主、高低搭配食品计算。从调查看我国居 民 CPI 指数在持续攀升，较 2008 年有的食品价格成倍上涨。 3、依据中国现行膳食结构指南测算食品消费支出，如表 2表 2 食品消费支出表 人公斤元食品类别应摄入量/日时价平均日消费额日 计月 计盐0.0050.20 5植物油0.025-0.0320.000.60奶0.39.02.70 4豆制品0.03-0.05(豆)12.000.60鱼虾0.05-0.1036.003.60禽畜肉0.05-0.07540.003.053 蛋0.025-0

7、.0315.000.45水果0.2-0.410.004.00 2蔬菜0.30-0.508.004.001谷类0.35-0.406.002.4021.55657.58 (平均 30.5 天)注：谷类粗细搭配； 生食自理外买熟食搭配； 中档价为主，大众价与高档为辅； 四季物价均折； 未计糖、茶、烟、酒。 无论各家实际食品消费差距多大，一律以测算的食品消费额计算，否则，就没有标准，没有 依据和同比性。 4、确定测算家庭人口组成 笔者认为这项测算只以领取工资薪金的职工本人和哺养人口、膳养人口为计，离退休人员不 列其中。为测算简便以一孩化一家三口人为例（放开二胎、则另算） 。 5、测算家庭人均收入（扣除

8、三险一金后） 我们确定的小康恩格尔系数 A 为已知数，人均每月食品支出经调查计算为已知数，则家庭人 均消费总额可求出。进一步恩格尔系数 B 为已知数，即可求得家庭人均收入。就是只有当家庭人 均收入达到这个测算值，才能达到设定的小康生活水平。如表 3 表 3 三口之家消费、收入测算表人月元三口之家月元恩格尔系数 A食品消费总消费食品消费总消费恩格尔系数 B 相应的家庭收入45%657.581461.31972.74383.970%6262.740%657.5816441972.7493265%7587.7 就是说一个三口之家若生活水平达到小康恩格尔系数 A 为 45%，起码需要家庭收入（三险一

9、金后）每月为 6262 元；当生活水平在恩格尔系数 A 为 40%，必须家庭月收入为 7587.7 元。 6、讨论 （1）征收工资薪金个人所得税，无论是综合机制、分类机制或二元机制，都应当保证职工家 庭生活的小康水平的实际收入。3（2）这两组家庭收入值，对于双职工家庭显然 7587 元或 6262 元一分为二，可能都在不缴个 人所得税之列。而单职工则必须纳税，虽数额不大，但对低收入群体而言，一百就是一百元！面 对我国结婚必须买房的社会风气，经济还是相当困难的。 （3）笔者认为保障纳税人的生活水准，减少家庭双方重复纳税，可否推行家庭个税制。在现 代电子信息时代，是完全可行的。 （4）可以认为 3

10、500 元是适合近时期最低的起征额。 （5）为框估预测算某时期的工资薪金个税起征点，在上述测算程序基础上，可否引入居民消 费物价指数 CPI。比如，将上述所测家庭人均消费总额 1644 元为基期数，而其后假设 CPI 逐年为 105%、105%、104%、104%、103%，则 2016 年的起征点为： 计算 2016 年时家庭人均消费总额 1644 元/人月105%105%104%104%103%2019 元/人月 若以三口之家计，家庭月消费总额为 2019 元/人月3 人6057 元/月 除以对应的恩格尔系数 B(65%)，即为三险一金后的家庭月收入额： 6057 元/月65%9320 元

11、/月 依据个税法确定起征点 a、以家庭税制，可定为 10000 元； b、以现今税制，可定为 5000 元，夫妻双方承担。 这是 5 年中维持同一小康水平而言。若提高小康水平（系数降低） ，则家庭月收入必须提高。 若居民消费价格指数 CPI 稳定或下降，自然是好事。 （6）全国调整个税起征点，一些地区必然减少了税收收入，这就刺激你必须务实求效、发展生 产、关注民生、提高职工收入，方可增加税收。 三、建三、建 议议 笔者在用恩格尔定律测算中产阶级经济一文（首发于世界论文网） ，调查了北方某城区 （三线城市）的物价，测算中产阶级经济（生活水平） ，家庭人均年收入需达 4.4 万元。据了解一 位大学

12、教授、博导与一位已退休的副教授老伴儿的平均年收入都达不到那个水平。又征询了一些 知识分子的情况，均达不到中产阶级。所以，在我国现在存在中产者，而无中产阶级。 由网页知，我国每年有数百万大学毕业生、硕士、博士为就业奔忙，能就业者月薪大多二三 千元，除去房租、公交费、通讯费所剩多少？买房购车更是想而怯步、空感叹！据报导目前应届 大学毕业生找到工作，他们的月收入和房租在北京的是 1937 元、48.67 元/；上海 2924 元、 50.62 元/；广州 2793 元、36.41 元/，可见他们的生活水平，纵然不纳个税，经济是够拮据 紧张的，要么啃老！ 在这里想起一句民谚：“此处不养爷，自有养爷处！

13、”由此就必然产生不可忽视的影响中国 可持续发展的人才外流、人才紧缺、中国投资教育给别人培养人才的社会问题和现象。据刊载文：1、知识分子移民潮，据报导我国从 1978 年以来留学生人数逐年递增，甚至中学都到国外读。 然而出国留学者众，回归者寡。据报导 2008 年出去 179800 人，学成归国者仅 69300 人，中国成 了世界最大的人才输出国，成了美国最大的生源地，清华、北大成了“最肥沃的美国博士生源培 养基地。 ”我国培养一位大学生，四五年就需国家投入十多万元人民币，让美国人白白捞了去！据 网页知我国从上世纪八十年代至二二年出国留学 58 万多人，海归者仅 15 万，仅中国银行几 年就流失

14、 4403 人。 2、知识女性嫁老外、获取绿卡移民美国、加拿大、澳大利亚、日本，据称上海涉外婚姻 从 1994 年起每年 3000 多对，然而嫁出的中国女性是娶来的外国女性的 10 倍。 3、由于父母供书艰辛，孩子读书艰辛、求职找工作艰辛，有工作报酬低而生活艰辛，故出现4青少年不愿上大学而大学生源减少的社会现象。 这三个严重问题涉及人才外流、社会教育投资为外国服务！国内青少年现读书无用论 ，国 家如何可持续发展、建设。这将影响中国今后十年、贰十年、卅十年的经济发展和人口结构（将 由人口红利变为人口债务）及国民教育的社会问题。 综上，笔者认为中国当前急需决心办的事情： （1）下决心，大力度提高国

15、民收入，应是当今最重要的决策。据郎咸平教授博文 （2008.02.08）世界各国工资总额比 GDP 的数值：美国 58%、日本 53%、加拿大 51%、澳大利亚 47%中国 8%；又，在改革开放前，我国的收入分配比是政府：企业：居民为 24：20：56，而 目前为 33：30：37。可以想见人才怎能不被吸引了去！（当然还有感恩教育不够！）还有报导 中国当前有 50 多万拥有千万美元的富豪，中国是世界上富豪增加最快的国家！我们不是仇富！而 是他们凭着国家资源被私有化（山西煤老大为例）和低工资廉价劳力发了横财，全不感恩养育的 祖国和人民，而骄奢淫逸，财产外流做外国移民。我国已经完成少数人先富起来 ，现在必须加 大力度让多数人富起来。党和政府必须制定相关法规，强制企业提高职工收入分配系数，参照国 际现状（德国 30 美元/小时，而美国 22 美元，中国 0.8 美元）提高职工工资。 (2)考虑国家建设发展和人才外流,可否在 3-5 年内再调个税起征点为 5000 元(或以上)、留住 人才就是小亏获大益。提高起征点将一个时段内减少纳税人、减少税收，一时财政紧些，而 当人才充盈生产发展、政策落实，职工收入提高了以后又增加了税源和税收，大胆敢作才有大的 效益。 笔者之所如此思考，就是企望保护、扶持、留住、吸引包括大学毕业生、硕士、博士、专家 们在中华大地这块沃土上发光发热