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1、会计学会计学 第五版第五版 课后答案课后答案( (戴德明戴德明 林钢林钢 .财务会计学第五版 (戴德明林钢著 )中国人名大学出版社第 2 章 P54练习题 1、银行存款余额调节表 2009 年 3 月 31 日 项目金额项目金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付 165974 10900 115 1714银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付 180245 8000 13200调节后余额 175045 调节后余额 175045 2、（1）5.2借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款 400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款 15000贷：银行存款
2、 15000（3）5.19借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金-外埠存款 351000（4）520借：原材料 10000应交税费 1700贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700（5）5.21借：银行存款 49000贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）5.22借：银行存款 3300贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300 2009.5.3 销售时借：应收账款-乙企业 66690贷：主营业务收入 57000应交税费-应交增值税（销项税额） 96902009.5.18 收到货款时借：银行存款 66023.1财务费用 666.9贷：应收账款-乙企业 66690 20
3、09.5.19 退货 100 件借：主营业务收入 11400应交税费-应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62财务费用 133.38 4 2009 年末借：资产减值损失-坏账损失 10000贷：坏账准备 10000 2010 年发生坏账时借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000 2010 年末借：资产减值损失-坏账损失 8000贷：坏账准备 8000 2011 年发生坏账时借：坏账准备 20000贷：应收账款 20000 2011 年收回坏账借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000同时借：银行存款 3000贷：应收账款 3000 2011 年末借：资产减值损失-坏
4、账损失 12000贷：坏账准备 12000第 3 章存货 P95练习题 （1）借：在途物资 甲材料 10300应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲材料 10300贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972应交税费-应交增值税（进项税额） 8570贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙材料 31458 -丙材料 20972贷：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972（5）借：在途物资-甲材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400（6）借：原材
5、料-乙材料 9000贷：在途物资-乙材料 9000（7）借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 30000下月初借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 30000 4（1）2009 年末借：资产减值损失-存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 5000（2）2010 年末借：资产减值损失-存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 3000（3）2011 年末借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000（4）2012 年末借：存货跌价准备 3000贷：资产减值损失-存货跌价损失 3000 5（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计
6、价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2009 年 4 月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额 80000 元， “材料成本差异”账户月初借方余额 1000 元， “材料采购”账户月初借方余额 21000 元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4 月 5 日，企业上月已付款的甲材料 2000 公斤如数收到，已验收入库。 (3)4 月 10 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 58900 元，增值税额 10013 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库
7、时发现短缺 100 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 6000 公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答案 (1)4 月 5 日收到材料时：借：原材料 20000材料成本差异 1000贷：材料采购 21000 (2)4 月 10 日从外地购入材料时：借：材料采购 58900应交税费-应交增值税(进项税额) 10013贷：银行存款 68913 (3)4 月 20 日收到 4 月 10 日购入的材料时：借：原材料
8、59000贷：材料采购 58900材料成本差异 100 (4)4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率 =(+1000+1000-100)(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000(+1.195%) =+717 元借：生产成本 60000贷：原材料 60000借：生产成本 717贷：材料成本差异 717 (5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183 元。第 4 章交易性金融资产与可供出售金融资产 P112练习题 1
9、（1）2009.12.2借：交易性金融资产-M 公司股票-成本 20000投资收益 100贷：其他货币资金-存出投资款 20100（2）2009.12.31借：交易性金融资产-M 公司股票-公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 4000贷：本年利润 4000（3）2010.3.24不必做会计分录，在备查簿登记股数为 5200 股。（4）2010.3.31借：其他货币资金-存出投资款 16000贷：交易性金融资产-M-成本 10000 -M-公允价值变动 2000投资收益 4000同时借：公允价值变动损益-交
10、易性金融资产价值变动 2000贷：投资收益 2000（5）2010.6.30借：交易性金融资产-M-公允价值变动损 8800贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800贷：本年利润 8800练习题 2（1）2009.5.12借：可供出售金融资产-S-成本 323000贷：其他货币资金-存出投资款 323000（2）2009.12.31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动 17000贷：资本公积 17000（3）2010.3.18借：其他货币资金-存出投资款 90000贷：可供出售金融资产-S-成本 80750 -公允价值变动
11、 4250投资收益 5000同时借：资本公积 4250贷：投资收益 4250（4）2010.12.31借：资产减值损失 197250资本公积 12750贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 210000（3230004000030000+170004000030000-300001.5）（5）2010.12.31借：资本公积 195000贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 195000（3230004000030000+170004000030000-300002）第 5 章持有至到期投资与长期股权投资 P137 1、（1）206 年 1 月 1 日，投资时借：持有至到期投资-面值
12、100000贷：银行存款 91889持有至到期投资-利息调整 8111（2）206 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56贷：投资收益 3675.56（3）206 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 702.58贷：投资收益 3702.58（4）207 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 730.69贷：投资收益 3730.69（5）207 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调
13、整 759.91贷：投资收益 3759.91（6）208 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 790.31贷：投资收益 3790.31（7）208 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 821.92贷：投资收益 3821.92（8）209 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 854.80贷：投资收益 3854.80（9）209 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 889贷：投资收益 38
14、89（10）2010 年 6 月 30 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 924.55贷：投资收益 3924.55（11）2010 年 12 月 31 日，计息并摊销利息调整借：银行存款 103000持有至到期投资-利息调整 961.68贷：投资收益 3961.68持有至到期投资-面值 100000 3、（1）206 年 1 月 1 日，投资时借：长期股权投资-投资成本 500000贷：银行存款 500000 （2）206 年 5 月，宣派现金股利时借：应收股利（10000010%） 10000贷：投资收益 10000（3）206 年 12 月 31 日，实
15、现净利润时不必做会计分录（4）207 年 5 月 15 日，宣派现金股利时借：应收股利（35000010%） 35000贷：投资收益 35000（5）208 年 5 月 25 日，发放现金股利时借：银行存款（35000010%） 35000贷：投资收益 35000 4、（1）206 年 1 月 1 日，投资时借：长期股权投资-投资成本 5000000贷：银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本 5000000 元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额 4500000 元（1500000030%） ，形成投资商誉 500000 元，不作账务处理。（2）206 年 5 月，宣派现金股利时借：
16、应收股利（100000030%） 300000贷：长期股权投资-损益调整 300000（3）206 年 12 月 31 日，实现净利润时享有账面净利份额=200000030%=600000（元）固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）20=50000（元）享有实际净利份额=（2000000-50000）30%=585000（元）借：长期股权投资-损益调整 585000贷：投资收益 585000（4）206 年 12 月 31 日，资本公积增加时借：长期股权投资-所有者权益其他变动（30000030%）90000贷：资本公积-其他资本公积 90000第 6 章固定资产 P158 1（1）计算各年应计提的折旧额折旧计算表单位：万元年次期初账面净值折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值 0 2000.00 1 2000.00 25.0 0% 500.00 500.00 1500.00 2 1500.00 25.0 0% 375.00 875.00 1125.00 3 112
