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1、现金流量表与损益表对企业财务效果对比的衡量的分析现金流量表与损益表对企业财务效果对比的衡量的分析摘要：在我国飞速发展的市场经济下，企业财务可以有效地反应出企业的健康状况、生存情况、发展情况等，且通过企业财务，可以清晰有效地判断企业的日常经营状况是否健康，分析出关于企业日常生产运转的健康情况，得到更多有价值的信息。尤其是在现代市场，很多企业以金钱至上，导致更多人将货币资金作为企业血液。在企业财务效果的分析中，以现金流量表、损益表等常用，通过这些报表分析企业现金情况，反应企业盈利及负债。本文从现金流量表、损益表对企业财务衡量的效果入手，利用实例分析现金流量表的优势及应用价值，以提供他人参考。关键词
2、：企业财务；现金流量表；损益表对于一个企业来说，其主要的目的和归宿均为盈利。对企业的管理目标，包括企业生存、企业发展及企业活力，而盈利目标的实现，需要财务管理中有效地完成对企业的筹措，并合理投放及使用资金1。在财务管理中，针对的对象即为资金循环周转。一个企业想要发展下去，除了必要的累积，还需要投资和筹资，这都体现在了现金的流入及流出方面，并会影响企业的财务状况。1998年我国颁布企业会计准则中的现金流量表准则，其中规定了关于企业期末除了要编制损益表、资产负债表，还需要使用现金流量表，以表示财务状况的变动2。现金流量表更真实地提供了财务信息。本文从现金流量表、损益表对企业财务衡量的效果入手，分析
3、现金流量表的优势及应用价值。1.1.现金流量表及损益表的应用价值现金流量表及损益表的应用价值现金流量表、损益表、资产负债表组成了一个企业完成的会计报表信息。通过运用现金流量表对企业进行财务分析，可以准确地反应出企业目前的资产情况，但是也需要与损益表和资产负债表相结合，以更合理全面地对企业财务状况进行反应，用以了解企业与同行的差距，并及时发现企业出现的问题，评价企业目前和未来的支付能力、所取得利润的质量，科学有效地预测财务状况。2.2.现金流量表与损益表的比较现金流量表与损益表的比较2.12.1 现金流量表与损益表的区别现金流量表与损益表的区别损益表：有效地反应了企业在某一个时间段的经营成果，为
4、度量价值创造的系统，可以了解在一个时期内的企业利润形成和分配的情况。现金流量表：可以反应企业在一个时间段内的现金的流入与流出。作为企业的投资人，通过现金流量表和损益表下计算的损益，对企业财务报表的分析影响大。而目前企业财务报表的分析，主要为计算损益为基础，即倾向于损益表。这存在有主观性，导致上市公司管理当局会人为地调整利润，并对会计报表产生粉饰，进而引起投资者的损失3。而现金流量表的优势在于，其存在有客观性，不会受到会计的处理方法的影响，其可以分析出财务报表，客观公正地进行考核，评价目前企业的业绩，以更好地对投资者进行指导4。2.22.2 现金流量表相比于损益表的优势现金流量表相比于损益表的优
5、势现金流量表在应用中的优势较高，其主要包括：首先，现金流量表是以现金的流出、流入表示企业在一段时间内的经营、筹资和投资的动态变化，与损益表相比，更能够反映出企业的偿付能力、管理效益及活力的状况。其次，现金流量表更有助于债权人、企业所有人对企业的未来产生现金流量能力，并在投资和决策时，分析利息的获取和本金偿还能力，企业获得情况等，分析原始投资的保障5。第三，现金流量表还更有利于会计报表用户对报告期内的与现金相关、无关的筹资活动，做恰当的评估，分析企业未来的现金流量，并对企业起到预警的作用，促进企业加强对现金的管理。2.32.3 损益表中的项目与现金流量表的部分调整科目列举损益表中的项目与现金流量
6、表的部分调整科目列举损益表中的各个项目的形成有多种的方式，且同一个项目由于不同的因素、方式，会在编调整分录时，对应出现金流量表总账科目、明细科目的不同，且实例过程中也会有多种变化，导致各个调整科目调整混乱。在此，我们对损益表上形成的各个项目，与现金流量表各调整科目之间的对应进行了部分列举，如下：损益表中，产品销售收入、预收账款、业务收入、应收账款、应收票据，对应现金流量表中经营活动现金流量，为销售商品提供劳务所获得现金。损益表中，产品的销售成本、业务支出、应付账款、预付账款和应付票据等，对应现金流量表中的经营活动现金流量，为购买商品，接受劳务支付现金。损益表中的产品销售费用，对应现金流量表中经
7、营活动现金流量，为支付其他与经营有关的现金情况6。3.3.实例分析实例分析例如我们得知 A 企业在 2011 年，损益表中销售净收入为 151300 元，销售成本为 124200 元；现金流量表中，销售商品提供劳务后收到的现金为 144450 元，购买商品接受劳务支付现金为 122000 元。B 企业的损益表中销售净收入为 151300 元，销售成本为 124200 元；现金流量表中销售商品提供劳务收到现金为 51750 元，购买商品提供劳务支付的现金为106050 元。这两个企业，在损益表中的净收入和销售成本均相同，假设两个企业的规模相同，则说明两者的经营成果相同。但是从现金流量表中，我们可
8、以看出，现金的流入和流出的数字有明显的不同，通过分析我们可以得知，A 企业的销售收入中，款项回率、购货的成本都较高，达到了 95%以上，说明其市场占用率较好，经营的状况好，现金的流动性良好，其信用度更高，也就说明了 A 企业有较好的经营前景。而 B 企业在应计制下、现金制下，计算结果的一致性较差，说明B 企业的经营成果中没有对应的现金流入的量，此情况有两种可能，一个为企业处于产品生命周期的成长高峰期，一个为管理成有调高会计收益，现金入不敷出。通过以上实例我们认为，通过损益表和现金流量表，能够更好地对企业进行经营趋势的分析，应用更简单。而现金流量表较少受到会计估计、会计政策选择等影响，可以用以辅
9、助分析，发现企业损益表中的水分，并争取地评价财务的状况，对企业的经营成果和经营能力都有较好的实用性。4.4.小结小结因此我们认为，在目前企业经营中，应该从全责发生制计算下的损益为重点，向实现制计算下的现金净流量逐渐转移。通过企业净流量，反应出企业净收益质量。同时，损益表与现金流量表的编制有必然联系，且现金流量表补充编制也可以通过对损益表的调整逐渐完善，通过损益表费用项目、收入为起点，结合各个项目的增减变化，调整分录，得出现金流量表。或可以以净利润为基础，加上作为费用但没有引起现金流出项目，减去不是费用但是引起了现金流出的项目，减去是收入但是没有现金流入，加上不是收入却引起现金流项目，同时剔除投
10、资等活动的影响，以作为现金流量表的补充资料7。将损益表与现金流量表结合，更好地分析企业效益。参考文献参考文献1黄丽娟.企业现金流量表编制中的若干问题探讨J.财经界,2014,(8):41,224.2谷岳.对企业利润表及现金流量表附表的思考J.冶金财会,2014,(5):51-533俞富坤.从财务报表看企业流动资产管理的状况J.中小企业管理与科技,2014,(23):88-90,91.4陈天奇.基于现金流量表的公司财务状况分析J.中国总会计师,2013,(1):78-80.5侯益愿.流动资金贷款需要注意的财务指标J.决策与信息（中旬刊）,2013,(8):70-71.6周冶芳,姚碧霞.现金流量表分析基于企业投资者、债权人和经营者的不同视角J.商业会计,2011,(2):33-34.7王海波.结合资产负债表和损益表谈现金流量表信息在企业管理中的重要性J.中国外资（上半月）,2011,(11):66.
