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1、有借必有贷,借贷必相等 (转)2009 年 07 月 28 日 星期二 14:57BigFour 按：有借必有贷,借贷必相等是会计人的入门口诀，要真正明白其含义直至灵活运用可不是件简单的事。下面这篇转载自雁渡寒潭希望可作扫盲之用。如果你对财务有那么一点点了解，你肯定听说过“资产负债表”和“利润表”这两个东西；好吧，如果你实在连这两个东西也没听说过，那么就随便去一个股票交易所，随便找一个股民，问问他，上市公司年报里面有什么东西。好，现在了解了？那么财务会计所做的事情，就是把企业每天的经营活动用“借”和“贷”记下来，最后就鬼使神差的倒腾成这两个表了。所以，要明白“借”和“贷”到底是哪国语言，说了点
2、什么 P 事，你最好先搞明白“资产负债表”和“利润表” 。为了深刻了解这两个表，你可以先 yy 一下，想像自己当了老板。当然了，太远大的梦想有点遥不可及，所以，让我们来假设你弄来了一台爆米花机，准备靠卖爆米花赚点小钱。常言道，行行出状元，说不定哪天你就能搞出个“肯德花” ， “爆米客”来呢？好了，让我们回到现实，为了搞到这台爆米花机，你必须弄钱去，总不能去偷去抢吧？爆米花机死贵死贵的，要 5000 大洋，相当于 PwC 小朋友一个月的工资呢，你这个倒霉蛋月光族最多只拿得出 3000。你万般无奈，只好从黄世仁那里借来剩下的 2000，终于买到了爆米花机，顺带弄了点做爆米花的原料，这令你又向密斯特
3、黄多借了 500。恭喜你！现在你有了自己的第一张资产负债表了BigFour小天鹅 冷眼看四大 200512 3087肯德花公司资产负债表爆米花机 5000 | 欠黄世仁 2500原料 500 | | 自己投资 3000 | 合计 5500 | 合计 5500瞧瞧，资产负债表就是这个模样。资产是什么？资产就是现在你拿在手里，yy 着将来能给你生钱仔的东西。资产负债表的左半边，列出了你的全部家当，也就是你的资产。有了爆米花机和原料，你就可以开工赚钱了。记住，一旦有朝一日爆米花机报废了，不能替你赚钱了，它就不再是资产，得从左半边开除出去，这就是为什么要搞出一堆减值准备和折旧来的道理。这右半边呢，说的
4、是你的这些个家当都是怎么来的。你自己勒紧裤腰带出了 3000，这就是你的“股东权益”了，所谓“权” ，是说这爆米花怎么做怎么卖都归你说了算；所谓“益” ，当然是说将来赚了钱归你不过，赔了钱你也就栽了。至于黄世仁那老头出的 2500，是你欠他的，是你的“负债” ，他只管分利息，买卖上的事，跟他无关。老米管资产负债表叫“Balance Sheet”，这是在告诉你，左半边和右半边永远相等，有朝一日不平衡了，那你就说不清楚你买爆米花机的钱打哪儿来了。这问题可就大了好了，现在你可以利用你的资产生钱仔了。啦啦啦，你是卖爆米花的小行家，一边走一边卖，今天的爆米花可真香一个月下来，你卖掉了 300 袋爆米花，
5、一袋 2 块钱，一共 600 大洋，好家伙，4 天的差补！虽然你累死累活也没人给你 charge OT 了，可是你现在是自己的老板了耶，再累也乐得其所啊。这时候老黄来了，他说你赚了这么多钱，赶快还债吧。你拿出利润表说：“哪里啊，老黄，这 600 块是收入，利润薄着呢，等我考过了 CPA 涨了工资你再来吧。 ”利润表，嗯，这个就是利润表 肯德花公司利润表收入 600原料成本 200毛利 400养活自己 100养活机器 50老黄的利息 25利润 225所得税 75净利润 150真可怜，原来净利润只有 1 天的差补老黄看看没啥油水，摇摇头走了。密斯特黄前BigFour小天鹅 冷眼看四大 200512
6、 3088脚刚走，你就屁颠屁颠的开始算自己的新资产负债表了，看看钱仔生了没啊？肯德花公司资产负债表爆米花机 5000 | 欠黄世仁 2525原料 300 | 钞票 375 | 自己投资 3150 | 合计 5675 | 合计 5675这个新表是怎么来的？让我们从利润表开始。首先，你一共用爆米花换到了 600 块白花花的银子，为了爆出米花来，你用掉了 500 块钱原料中的 200，所以你现在只剩下 300了。你拿着 600 块钱，决定好好慰劳一下自己，于是你自己吃饭外加骗 mm 花掉了 100；你对这台花了血本的机器爱惜有加，为了维护机器，又花了 50；老黄的利息算是先不用还了；最后，你致富不忘
7、国家，光荣纳税 75。一路下来，你一共花掉了 100+50+75=225，600 块钱于是剩下了 375。现在你所有的家当就是新资产负债表左边所列的东东了。看看，你的家当还真的多出来 175 呢！这下你纳闷了，净利润不是 150 吗？那 25 哪来的？你别美了，那 25 是人家黄世仁的，你不是把人家挡回去了吗，那也不等于你不用还本付息了呀。所以你欠密斯特黄的钱又多了 25，只不过他现在先把钱搁你这儿，你先用着。你自己实打实增加的“权益” ，仍然是 150。Now u know what Balance Sheet & Income Statement are and how they work
8、. 刚才说了，资产负债表说的是你手里有哪些能生钱仔的家当，那么利润表说的就是你是怎么靠这些家当生出钱仔来的。两张资产负债表之间的变化，用利润表就可以解释的清清楚楚。你摸摸脑袋，说：“嗯，好像不赖。不过在两张表之间绕来绕去，还是有点晕。 ”sigh，这就对了，你的晕，正是 CPA 们存在的理由。这时，你远远的瞥见那边来了一个人。此人自称屁打不溜西，虽然名字不咋地，可是衣冠楚楚，的，口中念念有词：“有借必有贷，借贷必相等”在阅读 CPA 教材或其他任何一本水平有限的会计教材之前，请千万记住， “借”和“贷”其实什么也不是，只是符号而已。好比说你可以叫屁打不溜西，或者科屁阿母鸡，也可以叫滴踢涕，还可
9、以叫蚁俺歪，你爱叫啥叫啥，并无本质区别。但是，你千万不要问这样一个愚蠢的问题：借是什么意思？贷是什么意思？如果出现了这种症状，说明你已经走火入魔就好比你问那个衣冠楚楚的人：“屁打不溜西啥意思？”难道他会告诉你，破厕所，抑或价格水房制桶工人？所以， “借”和“贷”都是记帐的符号，和“借款” 、 “贷款”中的“借贷”并无任何联系，不要随便联想。切记切记！好了，现在我郑重的告诉你， “有借必有贷，借贷必相等”在大多数情况下，说的是资产负债表和利润表之间千丝万缕的联系。有借必有贷，是说资产负债表和利润表必然同时发生变化；借贷必相等，是说两个表的变化金额也必然相等。通过一借一贷，你就可以把“肯德花”公司
10、的一举一动记录在案，并且保证资产负债表中的变化可以由利润表来解释，也就是保持它们的一致性。However，啥时候“借” ，啥时候“贷” ，跟字面意思毫不相干BigFour小天鹅 冷眼看四大 200512 3089如果你的资产负债表的左边，也就是资产增加了，你就“借” 。比如，你卖爆米花得了 600块钱的钞票，那你就“借：钞票 600”。如果你的利润表中多了一笔成本或者费用，你也“借” 。比如，你要给黄世仁这家伙 25 块钱利息，那你就 “借：老黄的利息 25”。这时候，屁打不溜西 P 先生说话了， “有借必有贷！”好嘛，那就贷吧。如果你的资产负债表的右边，也就是负债或者权益增加了，你就“贷”
11、。比如，你欠密斯特黄的钱多了25，你就“贷：欠黄世仁 25”。瞧，借贷相等了吧？如果你的利润表中多了一笔收入，你也“贷” 。比如，你卖爆米花的 600 块钱收入，就记作“贷：收入 600”。瞧，借贷又相等了吧？现在让我们来看看上述两笔分录：1）借：钞票 600 （资产负债表）贷：收入 600 （利润表）2）借：老黄的利息 25 （利润表）贷：欠黄世仁 25 （资产负债表）C？这两个表总是同时发生变化，而且变化金额相同。如果你足够聪明的话，来看看你是不是能看明白下面这笔分录3）借：原料成本 200贷：原料 200对了，这笔分录说的是资产减少的情况，既然资产增加是“借” ，那么资产减少必然是“贷”
12、 。同时，资产负债表里的变化，伴随着利润表的变化，你记了一笔成本，所以该“借”。这时，你又摸摸脑袋说：“原来“借”和“贷”就跟“加”和“减”差不多啊。 ”孺子可教也。只是在不同的项目上， “借”和“贷”表示的加减是不同的。总结如下：资产负债表 利润表 资产增加借 负债增加贷 收入贷资产减少贷 负债减少借 费用借 权益增加贷 权益减少借仔细的琢磨一下上面这两张表。你发现了吗？借贷的方向之所以这样安排，是有目的的。它保证你在获得一笔收入的时候（贷） ，同时有一笔资产上的增加（借） ，如上述分录 1） 。现在，你可以把分录 2）和 3）也对应进来2）是花掉一笔费用（借）对应着负债上的增加（贷） ；3
13、）也是花掉一笔费用（借） ，但对应着资产上的减少（贷） 。现在，利润表已经和资产负债表的左右两边都发生了关系，明白了吗？“有借必有贷，借贷必相等”在大多数情况下说的就是他俩之间的关系！那么除了大多数情况之外的少数呢？那说的是资产负债表内部的事，一借一贷之间，Balance Sheet 永远是 Balance的。比如：资产负债表的左右两边之间，也是可能发生关系的。那么“有借必有贷，借贷必相等”就保证了 Balance Sheet 的名实相符。比方说，有一天你终于被黄世仁这个老不死的烦的不行了，决定先把利息还给他，于是你很不情愿的掏出 25 块钱钞票，你这一掏，屁打不溜西 P 先生就要赶紧替你记上
14、一笔：4）借：欠黄世仁 25BigFour小天鹅 冷眼看四大 200512 3090贷：钞票 25于是你的资产负债表变成了这个样子：肯德花公司资产负债表爆米花机 5000 | 欠黄世仁 2500原料 300 | 钞票 350 | 自己投资 3150 | 合计 5650 | 合计 5650看看，左右两边都少了 25 吧。所以说，这 25 终归不是你自己的当然了，为了让你的资产生钱仔的能力扩大，你可以改变一下你的资产组合。比方说，钞票捏在手里始终是钞票，像你这么有头脑地银，当然会想到把它变成原料，进而做出更多的爆米花来。于是你豪情万丈的又买了 100 块钱的原料。这么一来，你就改变了你资产组你的合
15、， 的钞 票少了，原料多了，P 先生又赶快记了一笔5）借：原料 100贷：钞票 100这一笔借贷发生在资产负债表左半边的内部，一增一减，总额不变，看着没啥，但实际却很有学问。作为一名管理者，你必须知道来自右半边的这些资本如何在左半边得到最合理的分配。所以说，帐面上同样 5650 的家当，真正的价值却大不一样，不过这不关财务会计的事了，P 先生只管记帐做表，至于你的肯德花公司到底值多少钱，你可以找投资银行的那些 banker 们来搞个灰常复杂的模型做 evaluation，看看你的这点家底生钱仔的潜力究竟如何。什么莫跟屎弹力，狗德慢撒可死，西埃西西，都不便宜。这时候你又纳闷了，你对着 P 先生吹胡子瞪眼的说：“屁打不溜西，你的这第 5 笔分录有问题啊。我花钱买了原料，你咋不往利润表里记费用涅？”对啊，怎么不记5）借：原料成本 100贷：钞票 100多合理啊？费用记“借” ，资产减少记“贷” ，一个利润表，一个资产负债表啊？P 先生说：“非也非也，我是 No. 1 的 CPA，不会错的。你这样的记法不符合权责发生制
