专题费用计划与控制

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1、专题六 费用计划与控制第8章 第12章 第13章Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 8-1费用计划与控制费用估算 预算的制定 费用控制技术挣值法进度计划资源配置费用计划 与控制工期不变，资源均衡。有限资源下的最短工期 。资源充分情况下的时间计划。预算制定。进度计划与费用计划 的检查。Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 8-3项目成本一般来源人工成本 材料成本分包成本器材和设备成本差旅成本 p229 2

2、30Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 8-4项目成本分类v按类型分为：直接成本和间接成本v按频率分为：经常性成本和一次性成本v按变动性分为：固定成本和变动成本v按进度分为：正常成本和加速成本v 表82例成本分类p232例：工程造价计价过程项目建议 书和可行 性研究阶 段初步 设计 阶段技术 设计 阶段施工 图设 计阶 段招投 标阶 段合同实 施阶段竣工 验收 阶段投资 估算概算 造价修正 概算 造价预算 造价合同 价结算 价实际 造价例：建设项目总投资构成例：建安费用构成例：费用的计算 1.1直

3、接费的计算 直接费=人工费+材料费+施工机械使用费 其中：人工费=（概预算定额中人工工日消耗量相应等 级的日工资综合单价） 材料费=（概预算定额中材料、构配件、零件、半成品 的消耗量相应预算价格）+（概预算定额中周转材料的 摊销量相应预算价格） 施工机械使用费=（概预算定额中施工机械台班量机械 台班综合单价）+其他机械使用费+施工机械进出场费 1.2其他直接费的计算 其他直接费=直接费其他直接费费率 （土建工程） 其他直接费=人工费其他直接费费率 （安装工程） 续1 1.3现场经费的计算 现场经费=现场临时设施费+现场管理费 其中：现场临时设施费一般单独核算，包干使用； 现场管理费= 直接费现

4、场管理费费率 （土建工程） 现场管理费= 人工费现场管理费费率 （安装工程） 2.1间接费的计算 建筑安装工程间接费是指虽不直接由施工的工艺过程所引 起，但却与工程的总体条件有关的，建筑安装企业为组织 施工和进行经营管理，以及间接为建筑安装生产服务的各 项费用。 间接费=直接工程费间接费费率 （土建工程） 间接费= 人工费间接费费率 （安装工程）续2 3.1计划利润的计算 计划利润= （直接工程费间接费）计划利润率 （土建工程） 计划利润= 人工费计划利润率 （安装工程） 3.2税金的计算 税金=营业税城乡维护建设税教育附加费 其中：应纳营业税=营业额3% 应纳城乡维护建设税=应纳营业税额适用

5、税率（ 市区7%、县镇5%、农村1%） 应纳教育附加费=应纳营业税额3%一、费用估算费用估算是预计完成项目各工作需要资源 （人、材料、设备等）的费用的近似值。 费用估算与资源需求计划的关系 与费用估算密切相关的因素：质量与进度总预算费用估计的依据工作分解结构WBS 资源需求计划（与进度计划相联系） 资源价格 工作延续时间（与进度计划相联系） 历史信息Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 8-13成本估算p234粗略估算(量级估算) 30%比较估算法15%可行性估算法10%最终估算法5%Copyrig

6、ht 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 8-14成本估算中的问题初始估算偏低无法预料的技术困难缺乏定义规格变更外部因素Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 8-15二、项目预算的制定自上而下-分解工作 自下而上-计算费用 基于活动-工作项目计划工作分解结构进度计划 编制预算计划 编制项目预算 是一个计划 ，该计划需要确定资 源分配、识别项目目 标并进行进度计划编 制，编制出的进度计 划可以让组织实现目 标预算-是给每一独

7、立工作分配全部费用， 以获得度量项目执行的费用基线。 费用预算可以有多种计算方法：总费用总直接费用总间接费用直接人工费用辅助服务费用采购物品费用总费用费用估计方法和结果估计方法： 由下向上的估计法（通常项目） 由上向下的估计法（限额项目） 计算机工具（计算软件）估计的结果： 描述完成项目所需的各种资源的费用，包括 ：劳动力、原材料、库存等。 例：投资估算汇总示例由下向上的估计ABCDEFGHIJ工作包估计进度估计资源估计费用由上向下的估计由上向下的估计ABCDEFGHIJ工作包估计进度估计资源估计费用费用估计示例费用估计示例生日晚会700 晚宴440意外开支40娱乐220蛋糕80饮料50清洗3

8、0做菜280音响20灯光布置50室内布置50VCD100食品20餐具10凉菜50热菜230蔬菜类30海鲜类180其他类20预算的结果 费用预算的结果主要是获得费用线，费用 线将作为度量和监控项目实施过程中费用 支出的依据，通常费用曲线是随时间呈S型 变化的曲线和香蕉曲线讨 论下列两个项目适合采用什么方法进行总费用 的估计？出国读研做家教工作学校信息申请准备就读筹措资金学习生活简历备课上课费用预算表预预算值值 （万元 ）进进度日程预预算(月)1234567891011A:400100200100B:40050100150100C:55050100250150D:450100100150100E:

9、1100100300300200200F:600100100200200月计计100300400500500400300300300200200累计计10040080013001800220025002800310033003500项目中预算超支情况企业产品研发 项目超支政府工程 项目超支你自己的XX安排有 没有超支情况？个人项目个人项目项目超支举例深圳2005 年政府项目 审计暴露问 题福龙路项目由于前期准备不充分，勘察及 设计深度不够，地质情况复杂等，造成设计 变更，增加工程造价5300万元深平快速路特区内连接段工程项目因设计 变更，至2006年5月增加工程造价7254万元深圳会展中心三次

10、选址分别造成造成勘察 、设计、施工、监理等相关费用144万元、 4831万元、1.78亿元损失深圳四大亏损政府运营项目：海上田园、深圳经济特区污 水处理厂、深圳市经济合作发展基金和深圳市福利彩票公 益金。有关项目福龙路2007年10月福龙路将正式启 用。作为连接香蜜湖片区和龙 华最快速的主干道，福龙路将 直线拉近龙华与市区的距离， 从福田到龙华二线拓展区，无 需再经过梅林关口，而是由香 蜜湖路直上福龙路。 福龙路工程南起北环大道香环 立交，穿越横龙山、白石岭、 横跨南坪快速路、留仙大道， 经长岭陂水库、红木山水库， 在龙华二线拓展区与龙大快速 路连接，全长14.38公里，分 11个施工标段。工

11、程已安排投 资计划18.67亿元。有关项目深平快速干道深平快速干道17亿元打造深平快速干道 深平快速干道建设工程分二 期进行，第一期从红岭北立 交至布吉龙景立交，全长 7.6公里；第二期从布吉龙 景立交经平湖、观澜至东莞 塘厦接广深高速，全长 12.94公里。干道设计为双 向6车道，工程总投资约17 亿元人民币。超支：政府投资项目的特殊性项目建议书城市发展比较、定位差异、经济 排名、国际国内影响（中海壳牌石化项目、国家 大剧院） 可行性研究国民经济评价（社会影响、环保 绿色、新技术、新材料） 规划设计建筑设计的国际招标、施工设计的 国内招标 建设准备依靠行政力量扫除障碍及高新设备 施工技术难题

12、及资质等级高的施工单位 竣工验收创名牌工程 项目后评价若干第一政府项目创记录青藏铁路青藏铁路的九项世界之最 1.线路最长的高原铁路 (1142公里) 2. 海拔最高的高原铁路 (4000米以上达960公里) 3.穿越冻土里程最长(穿越连 续冻土里程达550公里) 4.高原铁路最高时速(冻土地 段时速达100公里/小时) 5.最高的高原冻土隧道(风火 山隧道海拔5010米) 6.最长的高原冻土隧道(昆仑 山隧道全长1686米) 7.海拔最高的火车站(唐古拉 车站海拔5068米) 8.最长的高原冻土铁路桥 (11.7公里) 9.最高的铁路铺架基地(安多 铺架基地海拔4704米)企业研发项目超支A3

13、80飞机A380A380项目超支原因及应对措施美国航空周刊与航天技术2005年2月28日刊报道： 空中客车公司主管人员正在定义其A380项目的工作一 揽子策略，特别注意使其在持续的美元汇率压力下，依 然保持成本竞争力。 然而从近期看，空客公司的领导 层正试图排除压力，开始执行另一项主要的成本缩减计 划。 由于A380项目超支可能达到19亿美元，空客公司已开 始认识到交付第250架飞机时达到盈亏平衡点的目标可 能实现不了。总裁兼首席执行官弗加德说，一旦研发成 本超支情况被完全认识到的话，这个数字也许会增加到 270架。公司希望从2007年开始能从A380项目获得盈 利。 为在欧元-美元兑换压力下

14、管理该项目的成本，空客已 将A380项目超过70%工作以美元定价，弗加德还说计 划使A350项目也达到差不多高的比例。Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 8-33基于活动的成本核算项目消耗活动，活动消耗资源1. 识别消耗资源的活动，将成本分配给这些活 动 2. 识别与各个活动相关的成本驱动因素 3. 计算每单位成本驱动因素的成本率 4. 将成本率与成本驱动因素的单位数相乘，把 成本分配给各个项目Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as

15、 Prentice Hall 8-34应急费用预算分配额外资金以减少不确定情况带来的风 险，并提高项目能在最初计划时间内完成 的概率。 准备应急储备金的原因： 项目范围有变更的倾向 Murphy 法则永远存在 成本估算必须预见关联成本 正常情况很少出现费用负荷曲线1234567891011200400600月累积费用曲线费用支出总的计划支出时间计划支出t0C费用累积负荷曲线35001234567891011BCWS预算基准线预算线实际线第2周时 项目是否 超支？三、费用控制 费用控制就是要保证各项工作在预算范围内进行。费用控 制的基础是费用预算。 费用管理不能脱离技术管理和进度管理单独存在，相反要 在成本、技术、进度三者之间作综合平衡。及时、准确的 成本、进度和技术跟踪报告，是项目经费管理和费用控制 的依据。 费用控制的方法是规定各部门定期上报其费用报告，由控 制部门对其进行费用审核，以保证各种费用支出的合法性 ，然后将已经发生的费用与预算相比较，分析是否超支， 并采取相应的措施加以弥补。Copyright 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as Prentice Hall 13-39项目控制循环1. 设立