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1、1高级财务会计习题答案梁莱歆 上海财经大学出版社2第一章 所得税会计一、单项选择题 1.B 2.B 3.D 4.A 5.A 6.D 7.C 8.B 9.B 10.A 11.D 12.B 13.C 14.B 15.D二、多项选择题1.ABCD 2.ADE 3.ACD 4.ABCDE 5. ABDE 6.ACDE 7.ABE 8.BC 9.AB 10. AB三、判断题1 2 3 4 5 6. 四、计算及会计处理题1.（1）无形资产账面价值360-360106/12342（万元）无形资产计税基础342150%=513（万元）无形资产形成的可抵扣暂时性差异513-342171（万元）注：此项可抵扣暂时
2、性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。预计负债账面价值200-50=150（万元）预计负债计税基础1501500预计负债形成的可抵扣暂时性差异150 万元持有至到期投资账面价值1050 万元计税基础=1050 万元国债利息收入形成的暂时性差异0长期股权投资账面价值1000+1001100（万元）因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础1100（万元）此项不产生暂时性差异。交易性金融资产账面价值400 万元交易性金融资产计税基础500 万元3交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异500-400100（万元）可供出售金融资产账面价值1100 万元可供出售金融资产
3、计税基础1000 万元可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异1100-1000100（万元）应付职工薪酬账面价值=300 万元应付职工薪酬计税基础=300-300=0应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300 万元。（2）应纳税所得额=6000-（500-360）50%-360106/1250%+150-50-100+100+3006321（万元）应交所得税=632125%=1580.25（万元）递延所得税递延所得税资产=（150+100+300）25%=137.5（万元）递延所得税负债=10025%=25（万元）递延所得税=25-137.5=-112.5（万元）所得税费用=1580.25-13
4、7.5=1442.75（万元）（3）会计分录：借：所得税费用 1442.75递延所得税资产 137.5资本公积其他资本公积 25贷：应交税费应交所得税 1580.25递延所得税负债 252. （1）大海公司 2007 年 12 月 31 日暂时性差异计算表 单位：万元暂时性差异项目 账面价值 计税基础应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异持有至到期投资 2 100 2 100 固定资产 1 080 1 140 60交易性金融资产 220 200 20 4预计负债 1 000 1 000 持有至到期投资账面价值=2 000（1+5%）=2 100（万元），因国债利息免税，所以其计税基础与其账面价值相
5、等。 固定资产账面价值=1 200-1 20010=1 080 万元，计税基础=1 200-1 20020=1 140（万元）。 交易性金融资产账面价值=220 万元计税基础=200 万元。 预计负债的账面价值=1 000 万元计税基础=1 000 万元。（2)税前会计利润 4 960加：本期多计提折旧 60罚款 100预计负债 1 000减：国债利息收入 100公允价值变动损益 20应纳税所得额 6000应交所得税=6 00033%=1 980 万元。（3）大海公司 2007 年应确认的递延所得税负债=（9933%+20）25%-99=-19（万元）。大海公司 2007 年应确认的递延所得税
6、资产=（6633%+60）25%-66=-1（万元）。大海公司 2007 年应确认的递延所得税=-19-（-1）=-18（万元）。大海公司 2007 年应确认的所得税费用=1 980+（-18）=1 962（万元）。（4)借：所得税费用 1962递延所得税负债 19贷：应交税费应交所得税 1980递延所得税资产 15第二章 外币业务一、单项选择题 1.C 2. A 3.B 4.B 5.D 6.C 7.D 8.A 9.C 10.B 11.A 12.D二、多项选择题 1.CD 2.ABC 3.BCD 4.ABE 5.ACD 6.CDE 7.ABDE 8.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5.
7、 6. 7. 8. 四、分录与计算分析题1. 所兑换的美元数HKD10 0001.128.2741 353.64会计分录如下:借:银行存款美元户 11 193财务费用 7贷：银行存款港元户 11 2002.会计分录如下：借：银行存款美元户1 932 500贷：股本 1 932 5003.根据期末汇率调整各账户余额为：现金 77 400应收账款 387 000应收票据 193 500应付账款 232 200应付票据 154 800长期借款 3 096 000借：现金 2 200应收票据 3 750应收账款 9 500递延汇兑损益 56 000贷：应付账款 2 700应付票据 2 200长期借款
8、56 000财务费用 10 5504. （1）按单项交易观点：2007 年 1 月 1 日购入商品时：借：商品 785 000贷：应付账款 785 0002007 年 1 月 31 日汇率变化时：6借：应付账款 35 000贷：商品 35 0002007 年 2 月 15 日付款时：借：商品 20 000贷：应付账款 20 000借：应付账款 770 000贷：银行存款 770 000（2）按两项交易观点：2007 年 1 月 1 日购入商品时：借：商品 785 000贷：应付账款 785 0002007 年 1 月 31 日汇率变化时：借：应付账款 35 000贷：汇兑损益 35 00007
9、 年 2 月 15 日付款时：借：汇兑损益 20 000贷：应付账款 20 000借：应付账款 770 000贷：银行存款 770 0005.（1）在现行汇率法下：若此贷款为短期贷款，则折算后项目为：USD20 000，折算损益：USD0若此贷款为长期贷款，则折算后项目为：USD20 000, 折算损益：USD0（2）在流动与非流动项目法下：若此贷款为短期贷款，则折算后项目为：USD20 000， 折算损益：USD0若此贷款为长期贷款，则折算后项目为：USD20 455 折算损益：455 注：新加坡子公司对于美元外币短期（长期）借款账户在期末已按期末汇率进行了调整,所以在资产负债表上反映的贷款
10、额为36 00020 0001.78+20 000(1.8-1.78)6.(1)在时态法下：由于报表折算差额直接列入当期损益，所以先折算资产负债表，然后再折算收益及留存收益表。存货及长期投资按成本计价。资产负债表如下:资产 金额(加元) 汇率 金额(美元) 现 金 80 000 1.41 56 738 应收账款 120 000 1.41 85 106 存 货 250 000 - 178 608 年初存货 125 000 1.38 90 580 年末存货 125 000 1.42 88 028 长期投资 400 000 1.40 285 714 固定资产 200 000 1.44 138 889 合 计 1 050 000 - 745 055 负债及所有者权益应付账款 125 000 1.41 88 652 应付票据 100 000 1.41 70 922长期负债 200 000 1.41 141 844 股 本 450 000 1.43 314 685 7留存收益 175 000 -
