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1、引言授课讲师-熊英本章课时：43 分钟内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督第 10 号研究与开发授课讲师-熊英本章课时：86 分钟研究与开发概述研究与开发业务流程立项研发过程管理（自主研发）研发过程管理（研发外包）结题验收核心研发人员的管理研究成果开发研究成果保护研发活动评估案例研讨第 11 号工程项目授课讲师-熊英本章课时：127 分钟工程项目概述工程项目流程和总体控制要求工程立项工程设计工程招标 1工程招标 2工程建设 1工程建设 2工程验收案例分析第 12 号担保业务授课讲师-熊英本章课时：130 分钟担保的含义担保业务的一般流程与风险担保业务关键控制点和主要控制措施（受理申请）担
2、保业务关键控制点和主要控制措施（调查评估 1）担保业务关键控制点和主要控制措施（调查评估 2）担保业务关键控制点和主要控制措施（审批）担保业务关键控制点和主要控制措施（签订担保合同）担保业务关键控制点和主要控制措施（日常监控）担保业务关键控制点和主要控制措施（会计控制）担保业务关键控制点和主要控制措施（代为清偿和权利追索）担保法（担保法概述）担保法（保证担保）担保法（抵押）担保法（质押）担保法（留置权）担保法（定金）案例分析第 13 号业务外包授课讲师-熊英本章课时：42 分钟前车之鉴业务外包的含义的含义与风险业务外包的关键控制点业务外包实施过程控制案例选讲谈业务外包内部控制规范在事业单位的应
3、用第 14 号财务报告授课讲师-熊英本章课时：87 分钟本指引主要框架财务报告编制与披露内部控制相关内控法规解读 1相关内控法规解读 2内控实务（各类风险）内控实务（财务报告风险防范具体做法）内控实务（案例分析 1）内控实务（案例分析 2）世通案例全面预算概述第 15 号全面预算授课讲师-熊英本章课时：137 分钟全面预算概述如何正确认识和理解全面预算全面预算的组织（主要风险与控制要求）全面预算的组织（主要管控措施 1）全面预算的组织（主要管控措施 2）全面预算基本业务流程预算流程主要业务风险及管控措施（预算编制 1）预算流程主要业务风险及管控措施（预算编制 2）预算流程主要业务风险及管控措施
4、（预算审批）预算流程主要业务风险及管控措施（预算下达）预算流程主要业务风险及管控措施（预算指标分解和责任落实）预算流程主要业务风险及管控措施（预算执行控制）预算流程主要业务风险及管控措施（预算分析）预算流程主要业务风险及管控措施（预算调整）预算流程主要业务风险及管控措施（预算考核）第 16 号合同管理授课讲师-熊英本章课时：122 分钟合同的概念、特征和种类合同的订立 1合同的订立 2合同的履行 1合同的履行 2合同的监督管理 1合同的监督管理 2合同管理的意义、需要关注的风险以及控制的关键点合同订立的控制合同履行的控制案例分析 1案例分析 2第 17 号内部信息传递授课讲师-熊英本章课时：9
5、6 分钟内部信息传递的意义对内部信息传递实施内部控制的总体要求内部信息传递流程主要风险及其措施 1主要风险及其措施 2反舞弊措施内控案例分析-巨人集团案例分析第 18 号信息系统授课讲师-熊英本章课时：134 分钟信息概述 1信息概述 2信息传递与沟通企业信息系统内部控制的风险信息系统的开发信息系统的运行与维护案例分析-“亚伦窝案”案例分析-工程经理沦为铁窗囚案例分析-宁波维科 1案例分析-宁波维科 2案例分析-从内控看巴林银行倒闭案例分析-南方航空内控管理系统企业内部控制评价指引授课讲师-熊英本章课时：56 分钟内部控制评价的发展企业内部控制评价指引解读中国石油化工股份有限公司案例内控手册总
6、则内控手册控制流程企业内部控制审计指引授课讲师-熊英本章课时：173 分钟内部控制审计概述(实施内部控制审计的必要性) 内部控制审计概述(各国对内部控制审计的要求) 内部控制审计概述(内部控制审计的定义) 内部控制审计概述(非财务报告内部控制) 内部控制审计概述(整合审计) 计划审计工作(总体要求) 计划审计工作(重视风险评估的作用) 计划审计工作(利用其他相关人员的工作) 实施审计工作(自上而下的方法) 实施审计工作(识别企业层面控制) 实施审计工作(企业层面控制的内容) 实施审计工作(与控制相关的风险与拟获取证据的关系)实施审计工作(与控制相关的风险与拟获取证据的关系 2) 实施审计工作(
7、连续审计时的特殊考虑) 评价控制缺陷(评价控制缺陷的总体要求) 评价控制缺陷(评价控制缺陷举例) 评价控制缺陷示例一般缺陷举例评价控制缺陷示例 重大缺陷举例 完成审计工作(形成审计意见) 出具审计报告(标准内部控制审计报告) 出具审计报告(非标准内部控制审计报告) (举例 1)计划审计工作企业面临的风险(举例 1)计划审计工作合同及客户类型分析(举例 2)判断是否为重大账户？ (举例 3)计划审计工作-多组成部分的审计策略(举例 4)不同精准层次企业层面内部控制 如何分析精准度？ (举例 5)实施审计工作选择拟测试的控制关键控制(举例 6)实施审计工作选择拟测试的控制 关键控制 案例分析 1：
8、某机器制造公司内控案例案例分析 2案例分析 3案例分析 4案例分析 5佛山市 2013 会计人员后续教育小企业会计准则 专题讲座主讲人：熊英企业内部控制应用指引引 言：三鹿集团内部控制透视三鹿事件折射出三鹿公司内部控制存在严重缺陷。文中，作者从 COSO 的理论框架角度，即五个层面控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督对三鹿事件做了剖析。就我个人的看法，虽然五个层面对内部控制都很重要，可是打一个比方：如果把内部控制比作企业的地基的话，那么控制环境则是这个地基的钢筋。很难想象一个没有有效控制环境（比如没有价值观和道德底线、缺乏来自董事会的监督）的管理层怎么可能有效执行即使是完美的控制制度
9、呢？希望那些致力于长治久安的企业对控制环境尤其要下大力气建设。三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题。针对问题最为突出的三鹿集团，参照企业内部控制基本规范的基本要求，分析一些并不完全的见诸媒体的材料，即可以看到其内部控制建设与实施的端倪。三鹿集团让我们警醒，建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰 荣辱、生死存亡。一、内部环境：内部人控制、责任作秀和信用缺失内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。三鹿集团全称石家庄三鹿
10、集团股份有限公司。大股东是石家庄乳业有限公司，该公司 96%左右的股份由 900 多名老职工拥有。第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。1987 年田文华开始担任三鹿集团董事长、总经理，到 2008 年 9 月 17 日被警方刑拘长达 21 年。很明显，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。因而，内部人控制不可避免，治理机构的制衡机制就可能失效。卫生部最早确认“三鹿”奶粉含有三聚氰胺是在 9 月 9 日，这种确认来源于外交部的信息，外交部的信息来源于新西兰驻华使馆，新西兰驻华使馆则是得到了新西兰恒天然集团的报告11。这种“出口转内销”式
11、的确认，令人猜想无限，为什么第二大股东不向董事会或 股东大会反映情况？或者是反映了而无法向政府或社会披露？或者是另有其他难言之隐？这一事件足以印证三鹿集团内部存在着较强的内部人控制。企业建立和实施内部控制必须加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现代管理理念，强化风险意识。而且董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。三鹿集团宣称，其企业文化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取。三鹿集团的宣传资料显示，多年来三鹿集团以履行社会责任为己任。饲养奶牛 80 万头，带领 8 万多户农民脱贫致富，吸纳 5
12、万下岗职工和 80 多万农村剩余劳动力。先后投入资金近 4 亿元，扶持农民养牛、抗洪救灾、抗击“非典”、老区扶贫、 扶残助教、捐助多胞胎家庭等捐资捐物，赢得了社会各界的广泛赞誉。企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、中国食品工业优秀企业、外商投资企业积极履行社会责任贡献突出奖、河北省诚信企业、中国优秀诚信企业等省以上荣誉称号二百余项。对于三鹿集团的企业文化，对于他们履行的社会责任，对于他们取得的这些荣誉，没有谁会给予完全否定。但是，必须注意到，企业承担的社会责任主要地是通过其提供给社会的优质产品来实现的，提供优质产品是其履行社会责任的前提。三鹿集团产品中含
13、有大量三聚氰胺已经大白于天下，它给婴幼儿及食用者造成的身心伤害、给中国奶业造成的恶劣影响，尤其是发现问题后的处理方式，都让其所取得的荣誉一文不值，更让人觉得这是一种极大的讽刺。在我国，由于社会环境的影响，沽名钓誉式的承担、履行社会责任者比比皆是。三鹿集团的所作所为当属此类无疑。至于诚信，更是一块厚颜无耻的遮羞布。2003 年田文华接受新奶业周刊副主编于文龙采访，谈及奶源基地建设的经验和收获时认为，三鹿集团“与奶农形成了稳固的利益联合体”，“我们的体会一是把握利益平衡点，与奶农形成有机的利益联结机制，并始终坚持没有奶农的利益就不会有企业的利益，宁可企业吃亏也不让奶农利益受损”，“二是强化联合意识
14、，千方百计抓好对奶农的全方位服务，解除奶农的后顾之忧”。在原奶市场逐步走向卖方市场，在为奶源而天下共逐之的特殊时期，这种认识和做法不无道理。问题是，在保证供应环节利益的同时， 最终消费者的利益能否得到保证，这后一种利益尤其不能停留在嘴上、纸上和墙上。特别是乳制品质量信息极度不对称，疯狂的吹牛广告无异于对广大消费者洗脑和催眠。做牛奶的，有着充分的牛源，可以肆无忌惮地吹。田文华之流的认识确实很深刻、很到位、很中国，没有奶农的利益就不会有企业的利益，无视消费者的利益才会有更大的企业利益，这就是中国的现实。天可欺！天不可欺！二、风险评估：呼啦啦飓风袭来，晃悠悠大厦将倾 风险评估是企业建立与实施有效内部
15、控制的重要环节。开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，然后结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业还应当结合不同发展阶段业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。企业识别内部风险，通常需要关注下列因素：董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；营
16、运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。在人力资源方面，对于三鹿集团内部人员、特别是高级管理人员的职业操守和专业胜任能力，难以作出有无风险的准确识别。但田文华在问题奶粉逐渐暴露过程中的应对方式，足以让我们怀疑她的职业操守和社会责任感。不少奶农和专业人士不相信三鹿集团在三年多的时间里对原奶在收购环节中被掺入三聚氰胺毫不知情，三鹿集团奶源部有几百人，全体员工中数千人，他们中间许多人老家就在农村，到村里走一走就能听到风声。原料奶进门的质量控制是乳品企业的重要风险点。三鹿集团的原奶采购模式是“奶农奶站乳企”，散户奶农的牛奶通过奶站最终被集中到三鹿集团的各家工厂。在我国，除三元股份 （80%以上的奶源依赖自有牧场，虽然其扩张长期受到限制，但此次奶粉事件它是少数幸免企业之一，这似乎说明了一些问题）等少数乳品企业外，绝大多数乳品 企业都是如此。这种模式的优点是，乳品企业不需要建立养殖场、不需要
