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1、有效控制和防范注册会计师审计风险的对策浅议在审计工作中审计风险是不可避免的,但却具有一定可控性。在审计组织的分析和管理下,能够加强审计人员规范,提高审计质量,从而将低审计风险。如何防范注册会计师审计风险是审计工作的重要内容,要对影响 CPA 审计风险的因素进行深入分析,并从其影响原因出发,制定有效对策。在有效控制 CPA 审计风险工作中,要注重被审计单位的选择,要充分了解被审计单位实际情况。要对审计行业的法制建设工作,从法律方面约束和管理 CPA 审计风险。要不断规范 CPA 审计市场,促进 CPA 行业自律,降低审计风险。另外,还要对审计人员综合素质进行控制管理,提高其职业谨慎型,避免出现审
2、计失误,规避审计风险。下面本文将对 CPA 审计风险因素进行分析,并对如何加强 CPA 审计风险防范与控制展开深入探讨,达到有效降低 CPA 审计风险的目的。 一、注册会计师审计风险因素分析 影响 CPA 审计风险的因素是多方面的,既包括社会经济环境的影响,政治、法治环境的影响,同时也包括审计内部控制以及审计人员影响等。从宏观概括上可以分为两类。 外部环境影响 复杂的经济环境逐渐呈信息化趋势发展,被审计单位提供越来越多的相关会计资料,其中包括虚假资料等,也给审计工作带来一定的失察影响。经济业务类型逐渐复杂化,给审计工作增加了难度,随之增加了审计风险。同时,我国法律法规方面对审计工作尚未制定完善
3、制度,使审计工作出现的问题没有相关配套政策支持,提高了审计风险1。目前审计企业信息逐渐增多,范围逐渐扩大,使会计师审计工作无法做到面面俱到,而采取抽样审计方式则直接影响审计质量,提高审计风险。 内部环境影响 影响 CPA 审计风险的内部环境因素主要是指注册会计师综合素质。CPA 行业专业要求较高,对业务素质以及道德素养都有联盟着高标准。由于注册会计师综合素质不高,将直接给审计带来风险。无论审计人员是主观故意还是客观疏忽,都会对审计工作产生直接影响,进而造成审计事故发生,加大了审计风险。 二、加强注册会计师审计风险防范与控制对策分析 对被审计单位的深入了解 在中外很多审计风险失控的案例中,一个重
4、要原因是审计人员对被审计单位的业务不了解,致使审计确认失误,从而查不出被审计单位业务中的错误与舞弊,最终形成审计过失。因此,注册会计师在对企业财务进行审计时,必须深入了解被审计单位的基本情况和业务。如通过审阅年度报表及其明细资料,以了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。通过审阅合同协议、章程及营业执照等,以了解被审计单位的经营方式,所有者权益与义务,经营范围和业务性质等情况2。通过审阅重要会议记录,以了解被审计单位重大决策情况。通过了解相关内部控制,以正确评估控制风险;通过观察机构设置及职责分工,以了解被审计单位的管理状况。通过分析宏观经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响,以测评
5、客户的经营风险等。审计人员应根据不断深入了解到的基本情况和业务,重新审视已执行的审计程序的恰当性,才能避免审计过失的发生,将审计风险控制在可容忍的范围。 完善法制建设 就目前我国 CPA 行业发展形势来看,缺少完善的法律制度。由于法制的不健全直接给审计工作带来被动影响。因此要加强法制建设,修订注册会计师法 ,逐步有效落实其相关法律,使审计工作与法律认识相同3。要规范审计相关法律出处,保证法律法规的应用具有针对性,即CPA 处理审计工作过程中有法可依,避免出现法律依据模糊问题,从根本上对 CPA 审计风险加以控制,保证审计质量。 加强对 CPA 审计市场规范管理 对 CPA 审计市场的规范管理是
6、审计行业的关键问题,只有从源头解决这个问题才能增强 CPA 信心,提高审计质量,有效降低审计风险。为有效达到规范管理目的,要将司法机制引入 CPA 行业各业务领域中,进而增强审计工作的约束作用,促进注册会计师的自律。同时通过立法行为加强政府部门监督,政府充分发挥自身职能作用的同时促进 CPA 市场秩序规范4。要对审计市场中出现的违法问题加大惩处力度,对影响恶劣的严惩不贷。要通过强制的规范行为让注册会计师以及事务所清楚认识到违法后果,在舆论和监督下规范自身行为。必须从根本上对不规范行为进行清理,才能注册会计师在良好的审计市场中高效工作。加强审计人员综合素质的提升 审计人员的整体素质与审计风险有着
7、直接关系,若审计人员业务素质和道德素质不高,将给审计工作带来不可预见的风险。在审计工作中风险是不可消除的,因此审计人员必须不断完善自身行为,降低风险出现的几率,以提升审计质量5。要对 CPA 行业人员定期进行专业考核,不断增强自身能力,对审计准则以及相关法律法规准确把握,并规范自身行为,保证审计工作中保持职业谨慎性,保证审计质量,降低审计风险,杜绝重大过失的出现。 三、结束语 综上所述,尽管 CPA 审计风险具有普遍性,但在审计工作中通过审计组织的防范和控制能够有效降低审计风险。为降低注册会计师审计风险要针对影响其风险的因素进行全面分析,并从多方面进行规范。要注重被审计单位的选择,要充分了解被审计单位实际情况;要对审计行业的法制建设工作,从法律方面约束和管理 CPA 审计风险;要不断规范 CPA 审计市场,促进 CPA 行业自律,降低审计风险;要对审计人员综合素质进行控制管理,提高其职业谨慎型,避免出现审计失误,规避审计风险。审计行业对推进我国经济进步有着重要作用,因此务必要保证审计行业稳定发展,从多角度全方面进行行业规范,以达到降低注册会计师审计风险的目的。