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1、昆山市 XX五金制品有限公司案例分析报告一、选取理由及企业基本情况：昆山市 XX五金制品有限公司成立于 2008年 07 月 28日，税号：320583678333722，法人：姚忆坤，注册资金 100万元，注册地、经营地为千灯镇石浦利都路 288号，主要经营：五金制品、五金机械配件生产及销售；金属材料、五金机械电器设备及配件销售；货物及技术的进出口业务，行业为金属结构制造业，属增值税一般纳税人，企业所得税由国税征收。该公司 2010年 1月至 12月产品内销销售收入为 535861.66元，免、抵、退出口货物销售额为 14535389.97元，销项税额 91096.43元，进项税额18997
2、58.13元，上期留抵税额 99885.98元，进项税额转出 1114204.21元，免抵退税货物应退税额 774514.86元，应纳税额 9039.32元，期末留抵税额28867.93元，实际入库增值税税额 9039.32元，增值税实际税负 0%。金属结构制造业为上半年三分局监控风险行业，二股选案确定该公司为评估对象，并要求开展日常巡查。二、案头分析：（一）税负分析及财务指标分析1、在一网式中生成七大指标模板值与企业数据进行分析比较2010年税负及财务指标情况序号 具体项目 10年监控指标 10年模板指标1 投入产出比 78.68 74.262 工资比 6.07 6.203 费用比 2.97
3、 4.464 水电燃料比 0.78 1.965 毛利率 8.12 7.616 税负（实际税负） 0 2.657 存货与销售比 184.29 224.342、分析疑点：A、 “增值税税负（实际税负） ”小于模板值是否存在推迟销售、是否存在少确认收入、是否存在账外经营、是否存在虚抵进项税金;B、 “投料金额占增值税收入的比例”大于模板值用于免税项目的增值税的进项转出是否完整足额、是否存在多结转销售成本、成本毛利率是否异常、成本结构是否发生重大变化、产品、生产工艺水平是否发生重大变化、是否存在少确认收入、是否存在账外经营;C、 “增值税工资性成本占增值税收入的比例”大于模板值免税销售条件是否符合、是
4、否存在多结转销售成本、成本毛利率是否异常、成本结构是否发生重大变化、产品、生产工艺水平是否发生重大变化、是否存在少确认收入、是否存在账外经营;(二)毛利率分析：历年毛利率及实际税负情况如下09年毛利率 10年毛利率 09年税负 10年税负7.69 % 8.12% 0.34% 0%09年毛利率低于 10年毛利率 0.43个百分点，09 年税负却大于 10年税负0.34个百分点，且 2010年实际税负为零，公司可能存在少报销售收入、进项多抵扣的可能。（三）2010 年企业生产经营情况采集表；所属时期：2010 年度企业名称 昆山 XX五金制品有限公司 纳税人识别号 320583678333722法
5、人代表 XXX 联系电话 XXXXXX 财务负责人 XXX 联系电话 XXXXXX生产经营地址 千灯镇石浦利都路 288号 厂房面积 4000平方米主要设备及数量 开平机、剪板机、冲床、数控折弯机、液压板类折弯机、层板成型机、电焊机、点焊机及喷塑设备主要原材料 焊管、钢材、线材 主要产品 铁质货架生产工艺流程 原材料采购开平剪切冲压折弯电焊打磨除油除锈喷涂包装入库销售经营方式 内销或出口 自销或加工 自产销售收入 15071251.63 内销 535861.66 外销 14535389.97在册职工人数 80 发放工资额 1471782.85本期用电量 133532 用电金额 133225.4
6、4 单位电量产生销 售收入 112.87原辅材料名称 发出金额 发出数量 平均单价 占生产成本比例% 占销售收入比例%焊管 1087979.94 248.446 4379.14 8.59 7.22线材 4507600.74 1184.36 3805.95 35.61 32.91钢材 342099.98 76.49 4472.55 2.70 2.27螺丝 493377.85 77420 6.37 3.90 3.27纸箱 1027230.66 175037 5.87 8.11 6.82泡沫 39648.93 429255 0.09 0.31 0.26其他原辅材料 2000520.74 15.80
7、14.27办公劳保类 2057972.60 16.26 15.15水费 24000 0.19 0.16电费 133225.44 1.05 0.88工资 932182.85 7.36 6.19折旧 13801.97 0.11 0.09合计 12659461.70 100 89备注：2010年企业原材料、库存商品收发统计表；所属时期: 单位:元期初结存 入库 出库 期未结存原材料数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额焊管 48.22 4436.15 213924.49 279.52 4369.31 1221313.94 248.45 4379.14 108979.9
8、4 79.30 4379.16 347258.49线材 161.62 3442.77 556427.19 1085.90 3860 4191561.27 1184.36 3805.95 4507600.74 63.16 3805.95 240387.72钢材 75.88 4691.68 356014.33 115.48 4328.53 499862.47 76.49 4472.55 342099.98 114.87 4472.55 513776.82螺丝 10000 2.71 27139.60 79517.53 6.83 543328.90 77420.00 6.37 493377.85 12
9、097.00 6.37 77090.65纸箱 39508.69 3.86 152376.70 137569.00 6.45 868830.51 175037.00 5.87 1027230.66 2040.00 5.87 11976.55泡沫 3174 0.17 548.54 437480.00 0.09 39968.48 429255.00 0.09 39468.93 11398.00 0.09 1048.09其它 748431.20 1866441.31 2024520.74 590351.77合计 2054862.05 9249306.88 9522278.84 1781890.09期初
10、结存 入库 出库 期未结存库存商品数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额铁质货架 1 71443 40.37 2883857.59 298463 40.75 12162363.94 357519 40.66 14535389.97 12387 41.24 510831.56铁质货架 2 4055 28.79 116738.76 12904 28.56 368547.78 13512 28.72 388058.46 3447 28.21 97228.08网片 2759 5.57 15367.8 14337 5.57 79855.39 14542 5.57 8400
11、4.03 2014 5.57 11219.16铁圈 14425 2.55 36785 19096 2.55 48694.59 26222 2.55 66799.17 7299 2.55 18612.45其他 金额 金额 余额生产成本 12659461.70 直接材料 9522278.84 工资 325379.60 制造费用 2811803.26 主营业务收入 数量 单价 金额 铁质货架 1 357519 40.66 14535389.97 铁质货架 2 13512 28.72 388058.46 网片 14542 5.57 84004.03 主营业务收入 废料申报收入 废料收入占主营收入比铁圈
12、 26222 2.55 66799.17 15071251.63 0 0合计 15071251.63 2010年企业名义负担率测算表：从企业 2010年的销售情况可以看出，企业以外销为主，外销销售收入占到企业全年销售收入的 96%，那么企业的实际税负为零是正常的，而企业的名义税负只有 1.71%，还原后的税收负担率低于行业平均值 0.94个百分点，企业仍然可能存在少确认销售收入，或者多抵扣尽享的可能。另外，企业 2010年未申报废料销售收入，根据行业整体情况，该行业都存在一定程度的废料，企业应该存在废料收入未申报的情况。1 按适用税率征税及劳务销售额 申报表 535861.662 销项税额 申
13、报表 91096.433 进项税额-国内结转应转出数 申报表 1899758.134 上期留抵税额 申报表 37527.135 出口免抵退销售进项税额转出 申报表分析填列 1888719.076 应纳税额 2-3-4+5 -731984.627 实际负担率 61 08 期初存货 明细账 2692753.39 期末存货 明细账 2419781.3410 存货变动对应纳税额的影响 （9-8）17% -46405.2311 当期购进固定资产抵扣进项税额 固定资产抵扣明细 196.1512 外销销售收入 申报表 14535389.9713 还原销项税额 1217% 2471016.2914 名义负担率
14、 （2-3-4+5+10+11+13）（1+12） 0.11三、行业分析：1、产业链位置金属结构制造业下面的货架制造行业，是指以钢板、冷轧板、管材等原材料经过开平、剪切、焊接、喷塑等工艺生产而制成货架的活动。分为重型仓储组合钢货架、背板式超市货架、陈列架等多个品种。上游企业主要是钢材的生产企业，下游主要是工业企业和仓储超市类企业。该行业具有关联度高，需求弹性大，资金技术密集的显著特点。该行业企业主要分布在珠三角和长三角等工业较为发达的地区，伴随着昆山经济的飞速发展，企业数量的迅速增长，金属制造业企业在昆山的规模不断壮大，成为拉动昆山经济发展的重要部分。2、行业发展趋势金属结构制造业属于新兴优势
15、产业，开始于年代简单个体生产，进入世纪以来，该产业得到了充分发展，规模性生产企业不断出现。特别是年金融危机以来，该行业的更是出现了飞速发展。货 架 行 业 发 展 也 十分活跃，给货架企业带来了无限的发展商机，同时又进一步加剧了企业间的竞争。来自于信息、设计、制造、销售的全面压力已开始凸现。3、本地区行业特点金属结构制造业是昆山市辖区内的重点行业，辖区内金属结构制造企业（3411）共有 301户，2010 年度实现应税收入 127亿元。综观我市金属结构制造行业的税源管理现状，有如下特点：（1）辖区内各企业技术水平、规模参差不齐，既有年销售过 10亿的大企业，也存在着大量不足百万的加工企业；（2）技术装备精良，产品做工精细、营销灵活、价格合理，深受市场和消费者的喜爱；（3）该行业的专业性较强，各企业生产资质不同，从小型工业的轻钢结构厂房，到大
