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1、 税务练习第二章 增值税1, 某家用电器修理厂会计核算健全，2009 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。A. 0.68B. 1.32C. 1.40D. 3.40【答案】D2. 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（） 。A.汽车的修配B.房屋的修理C.汽车的租赁D.受托加工白酒E.加工服装正确答案ADE 3. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额
2、的有（） 。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利E.将自产的货物用于集体福利正确答案ACE4. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（） 。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务【答案】ADE5. 某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人） 、安装公司和维护公司。2009 年 4 月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额 800
3、万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款 360 万元、增值税 61.2 万元；安装公司取得安装收入 140 万元；维护公司取得测试服务收入 60 万元。该股份公司下设的 3 家公司2009 年 4 月应纳增值税、营业税共计（）万元。 （本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.82 B.80.8 C.101.6 D.108.8【答案】A【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计80017%61.21403% 605%82（万元）6. 一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为 65830 元，从某供销社（一般纳税人）购进玉
4、米，增值税专用发票上注明销售额 300000 元，计算进项税额及采购成本。正确答案进项税额6583013%300000 13%47557.9（元）采购成本65830（113%）300000357272.1（元）7. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟（不含税调拨价 100 元/标准条）及雪茄烟，2009 年 8 月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元，取得运费发票。计算进项税额及采购成本。2011 年答案】收购烟叶准予抵扣的进项税100（110%）13% 87%14.86（万元）
5、收购烟叶的成本110228-14.86 125.14（万元）9. 例题多选题 】根据我国 增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（） 。A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务E.外购的待销售小轿车正确答案BCD(1) 不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计10. 某制药厂为增值税一般纳税人，2009 年 9 月销售免税药品取得价款 20000 元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材
6、料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600B.6200 C.6600 .8600答案】B【解析】外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。不得抵扣的进项税额（1000020005000）20000（20000936001.17）600（元）本月应缴纳增值税936001.1717%5000 （3000 600）6200（元）11. 201
7、0 年 9 月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价 5000 元。当月发生如下经济业务：（1）9 月 5 日，向各大商场销售电视机 2000 台，对这些大商场在当月 20 天内付清 2000台电视机购货款均给予了 5%的销售折扣。（2）9 月 8 日，发货给外省分支机构 200 台，用于销售，并支付发货运费等费用 1000 元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费 600 元，建设基金 l00 元，装卸费 100 元，保险费 100 元，保管费 100 元。（3）9 月 10 日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机 100 台，每台旧
8、型号电视机折价为 500 元。（4）9 月 15 日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000 元，增值税税额为 340000 元，材料已经验收入库。（5）9 月 20 日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机 20 台。（6）9 月 23 日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为 l80000 元。计算该企业 9 月份应纳增值税税额。正确答案第 1 笔经济业务的销项税额为：2000500017%1700000（元） ，这里需要特别注意的是：销售 2000 台电视机给予 5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费
9、用处理 第 2 笔经济业务中发货给外省分支机构的 200 台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额 200500017%170000 （元） ，同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费 600 元和建设基金 l00 元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为 7%。因为从 1998 年 7 月 1 日起，运费进项税额的抵扣率由 l0%降为 7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600100）7%49（元） 。第 3 笔经济业务的销项税额为：l00 500017%85000（元） ，这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售
10、货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。第 4 笔经济业务的进项税额为 340000 元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。第 5 笔经济业务的销项税额为：20500017%17000（元） ，因为赠送的 20 台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。第 6 笔经济业务， 、从 2009 年 1 月 1 日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产可以抵扣其进项税。该企业 9 月份应纳增值税税额为：170000
11、0170000850001700049340000-180000 1451951（元） 。12. 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009 年 9 月提供汽车修理业务取得收入 21 万元，销售汽车装饰用品取得收入 15 万元；购进的修理用配件被盗，账面成本 0.6 万元，计算该企业应纳增值税。正确答案应纳增值税（2115）（13%）3%1.05（万元）13 例题计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为 65830 元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额 300000 元，计算进项税额及采购成本。. 正确答案允许抵扣的进项税额
12、6583013%30000013%47557.9（元）采购成本65830（113%）300000357272.1（元）借：原材料 357272.1应交税费-应交增值税（进项税额 47557.9贷：银行存款 40483014. 天利公司于 2009 年 5 月 20 日，购入一台生产用机器，增值税专用发票价款 560 万元，增值税税额 95.2 万元，支付运杂费 5 万元。固定资产无需安装，以上存款均以银行存款支付。 借：固定资产 5650000 应交税费应交增值税（进项税额） 952 000 贷：银行存款 6602000 15,天利公司于 209 年 2 月 21 日，购进自用小轿车一辆，取得
13、增值税专用发票，价款150000 元，税款 25500 元，价税合计 175500 元。用支票付款。借：固定资产小轿车 175500贷：银行存款 17550016. 甲企业用原材料对 A 企业投资，该批原材料的成本为 150 万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值。假如该原材料的增值税税率为 17%，该批材料按当时的市场价格计算为 200 万元。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则 A 企业的会计处理为：借：原材料 35000应交税费-应交增值税（进项税额） 5950贷：实收资本 4095017. 2009 年 3 月，A 企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备
14、价款 100000 元，配套模具价款 4000 元，增值税税额分别为 17000 元和 680 元。账务处理：借：固定资产 100000低值易耗品 4000 应交税费应交增值税（进项税额）17680贷：营业外收入 121680 18. 】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款 20 000 元。借：原材料 17400 应交税费应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 2000 (1). （1）该企业将账面价值 8700 元的面粉分发给本厂职工 解：应转出的进项税额=8700/1+13%*13%=1300 元借：应付职工薪酬非货币性福利 10000 贷：原材料 8700 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1300 （2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价 10000 元，成本 8000 元。借：应付职工薪酬非货币性福利 11700 贷：主营业务收入
