高新技术企业相关政策

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1、高新技术企业相关政策一、高新技术相关优惠政策二、高新技术企业认定标准三、企业如何申请高新技术企业四、研发费加计扣除有关规定五、研发核算体系的建立六、高新政策的筹划七、事务所可以提供的服务一、高新技术税收优惠政策 税率优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 扣除优惠企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行 100扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 1

2、50摊销。高新技术企业相关文件依据： 高新技术企业认定管理办法 （国科发火2008172 号） 高新技术企业认定管理工作指引 （国科发火2008362 号） 国家重点支持的高新技术领域 企业研发费用归集操作办法 （苏国税发201215 号）二、高新技术企业认定标准1、高新技术企业释义高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。注：“一年以上”计算到申报当年的上一年末为准。2、组织实施 层次： 中央：成立领导小组,部级领导 下设专门办公室设在科技部（火

3、炬中心）,司局级及处领导 地方：省级科技部门同本级财政、税务组成本地区高新技术企业认定机构 部门：科技部、财政部、国家税务总局二、高新技术企业认定标准3、认定条件认定条件一：拥有核心自主知识产权 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，或通过 5 年以上的独占许可方式拥有，对企业主要产品（服务）的核心技术发挥支持作用的自主知识产权。注：受让、受赠、并购的专利也应该是三年内注册的。 高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内） ，并在中国法律的有效

4、保护期内。注：境外注册的专利不予考虑。二、高新技术企业认定标准 自主知识产权包括（在有效保护期内的）：发明实用新型非简单改变产品图案和形状的外观设计软件著作版权集成电路布图设计专有权植物新品种 发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http:/）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。 对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站(http:/)查询软件著作权标记（亦称版权标记） ，表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。二、高新技术企业认定标准 核心：核心技术对企业的生产经营起支持作用 拥有方式：自主研发、受让、受赠、并购、5 年以上的独占许可 独占许可是指在全球范

5、围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。二、高新技术企业认定标准认定条件二：产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围（门槛条件)八大领域： 电子信息技术 生物和新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业 二、高新技术企业认定标准认定条件三：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 10%以上 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术

6、活动的，累计实际工作时间在 183 天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作 183 天以上。 注：认定资料中申报的职工人数与汇算清缴列支工资的职工人数应吻合。 （税务口径）二、高新技术企业认定标准企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收集整理

7、；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。二、高新技术企业认定标准认定条件四：研发费用投入1)研发费投入的比例要求： 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业，比例不低于 6%；最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%；最近一

8、年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于 3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。二、高新技术企业认定标准2)研发活动的判断方法： 定义：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。 根据上述定义，研究开发活动包括为获得新的科学知识和技术的重大改进而从事的创造性的、有计划的调查、分析和实验活动，或将研究成果转化为成本可行、质量可靠、可以工业化生产、具有创新性或实质性改进的产品、材料、装置、工

9、艺和服务的系统性活动。二、高新技术企业认定标准2)研发活动的判断方法： （1）行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识” 、 “创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务） ”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。 （2）专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。 （3）目标或结果判定法（辅助标准） 。检

10、查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性） 、计划投入资源（预算） ；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。 在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。二、高新技术企业认定标准3）研发活动研发项目，是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。4）研究开发费用是按照各个研发项目为基本单位进行分别测度并加总计量的。5）研发费用的核算：企业应设置研发费用辅助帐研发费用=内部研发费用+委托外部研发费用 二、高新技术企业认定标准6）研发费具体内容： 人员人工:从事研究开发活动

11、人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。注：其他支出是指社保、公积金、福利费、外聘研发人员的劳务费等。 直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。二、高新技术企业认定标准 折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发

12、设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等） 。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的研发软件、专利权、非专利发明（技术）、许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。二、高新技术企业认定标准 委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转

13、制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（注：项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关） 。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用、技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 10，另有规定的除外。二、高新技术企业认定标准认定条件五：高新技术产品（服务）收入占当年总收入的 60%以上 高新技术产品（服务）收入是企业通过技术创新，开

14、展研发活动，形成符合领域要求的产品（服务）收入 和 技术性收入 的总和。 如果企业生产的主要产品（服务）与本企业所开展的研究开发活动无关联性，应不计入高新技术产品（服务）收入中。 技术性收入主要包括以下几个部分： 技术转让收入:指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。 技术承包净收入:包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入。 技术服务收入:指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。 接受委托研究开发收入:指企业承担社会各方面委托研究，开发新产品所获得的收入。二、高新技术企业认定标准认定条件六：引导

15、性指标及测评自主知识产权、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到 70 分以上（不包括 70） 。四项指标权重结构详见下表：指 标 赋 值核心自主知识产权 30科技成果转化能力 30研究开发的组织管理水平 20 成长性指标 20 合计 100 每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是：0.80-1.0 、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19 和 0二、高新技术企业认定标准引导性指标及测评： 核心自主知识产权（30）企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标） 。A. 6 项，或项发明专利 B. 5 项 C. 4 项 D. 3 项 E. 12 项 F. 0 项二、高新