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1、1武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） 网络与继续教育学院毕 业 论 文论文题目：我国个人所得税制度现存缺点及改进办法学 校： 武汉理工大学 专 业： 会计学 姓 名： XXX 指导老师： XXX 2武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） 目 录摘 要 6Abstract 7第一章 我国现行个人所得税制的基本情况 81.1 纳税人81.2 征税模式81.3 税率81.4 费用扣除81.5 减免税81.6 征收方式8第二章 我国个人所得税存在的问题92.1 个人所得税收入占税收总收入的比重偏低92.2 税率档次过多,税负不公和征管困难 92.3 个人所得税调节收入分配的作用没有充分发挥,偷漏税现象
2、严重92.4 费用扣除标准不合理102.5 税收减免范围不合理,操作不规范 11第三章完善个人所得税的方法123.1 选择适合我国国情的个人所得税税制模式 123.2 调整费用扣除标准123武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） 3.3 减少税率档次,规范减免税123.4 完善个人所得税征收管理的配套条件,加强对高收入阶层的监管 13结束语14致谢 15参考文献 16摘 要个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种，是调节个人收入分配的政策工具。我国征收个人所得税自 1980 年开始实行,22 年间共组织收入 3230 亿元。特别是 1994年我国税
3、收制度改革以来,实行新个人所得税法,个人所得税组织财政收入和调节个人收入的作用得到了更充分的发挥。1994 年至今个人所得税收入每年都以平均 48%的速度增长,年增收额 118 亿元。1994 年个人所得税征收总额是 72.8 亿万元,而到了 2001 年则增长至 995.99 亿元,是 1994 年的 14倍,已超过消费税,成为我国第四大税种。但是,随着我国经济发展和居民收入分配结构的变化,我国个人所得税制中存在的问题也逐渐暴露出来。不管4武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） 是在课税主体、课税客体，还是在征税方式上，均存在一些亟待解决的问题。这些问题导致了个人收入分配差距逐渐拉大，对社会稳
4、定以及国民经济的可持续发展产生了不利影响。对个人所得税制度的改革已经迫在眉睫。关键词: 个人所得税 存在问题 制度改革5武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） AbstractPersonal income tax is the state for the regulation of personal income, the fair tax burden, alleviating the unfairness of social distribution and a tax a tax on high earners, is the regulation of personal income
5、distribution policy tools.Chinas personal income tax levy in place since 1980, 22 years organized a total income of 0 yuan.Especially in 1994, Chinas reform of the tax system, the implementation of the new personal income tax law, personal income tax organization financial income and personal income
6、 has been the role of a full play.Since 1994, the personal income tax revenue every year to the average growth rate of 48%, year increase of yuan.1994 personal income tax amount is 72.8 hundred million, and in 2001 rose to yuan, 14 times that of 1994, the consumption tax has been exceeded, become th
7、e fourth largest tax of our country.However, with the changes in Chinas economic development and income distribution structure, personal income tax system in China the problems are gradually exposed.Whether the object in the subject of Taxation, taxation, or in the form of Taxation, some problems ex
8、ist.These problems led to the personal income distribution gap is widening, had a negative impact on 6武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） social stability and sustainable development of the national economy.Reform of the personal income tax system is imminent.Keywords: personal income tax problems system reform第一章:
9、我国现行个人所得税制的基本情况从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制（也称为混合税制）三种类型。目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。而我国实行的则是分类税制，具体如下：1.1 纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。1.2 征税模式：现行个人所得税实
10、行分类征收制度，应税所得分为 11 项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。1.3 税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。其中，工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率；个体工商户的生7武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） 产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用 5%35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特
11、许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用 20%的比例税率。1.4 费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法，比较简明易行，但对于一些情况比较特殊的家庭难以完全兼顾。1.5 减免税：为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群，个人所得税法及相关法规规定了若干个人所得税减免税政策，主要包括：省、部和军级以上单位以及外国组织和国际组织颁发的科学、教育、文化等方面的奖金；国债利息；单位和个人按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费，基本医疗保险费、失业保险费；个人转让自用 5 年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城镇居民按
12、照国家规定标准取得的拆迁补偿款；经国务院财政部门批准免税的其他所得等。1.6 征收方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。但对于年所得 12 万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。8武汉理工大学网络教育毕业设计（论文） 第二章、我国个人所得税存在的问题 2.1 个人所得税收入占税收总收入的比重偏低虽然每年都以 48%的速度增长,但是个人所得税相
13、对于税收总收入的比重却仍然偏低。2001 年个人所得税收入仅占当年财政收入的 6.01%,可以说仍然还是一个小税种。其比重不仅低于世界中等收入国家水平,甚至低于很多低收入国家水平。据世界银行统计,在发达国家个人所得税收入一般占财政收入的 40%以上,在中等收入国家为 10-20%,即使在低收入国家也占到 6-10%。如此低的比例,也是我国个人所得税起不到应有调节作用的原因。 2.2 税率档次过多,税负不公和征管困难 首先,我国个人所得税法规定:工资薪金所得,适用超额累进税率,分九级档次,从 5%至 45%;个体工商户经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,使用 5 级档次,税率从 5%至 35%的超额累进税率。对于那些一次性所得,如股息、利息、红利所得、财产转让等等,则是用比例税率,税率为20%。这种分类所得课税模式使劳动收入的累进税率最高,而非劳动收入的课税率则仅为 20%。如果个人工资薪金所得大于月薪 27000 元时,他的实际税收负担率达到 18.02%,高于劳务、特许权使用费、稿酬、财产租赁等所得财产租赁所得的实际税负则为 16%;当个人工资
