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1、企业所得税汇算清缴疑难问题 金蝶财务做账软件财税实操,最新企业所得税申报表修改变化 面面观,01,最新企业所得税申报表修改变化,3,2018年最新企业所得税申报表修改变化,4,2018年最新企业所得税申报表修改变化,5,2018年最新企业所得税申报表修改变化,6,一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）、软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107
2、042）等表单，调整了期间费用明细表（A104000）、纳税调整项目明细表（A105000）、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）、特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）、抵扣应纳税所得额明细表（A107030）等表单的部分数据项,2018年最新企业所得税申报表修改变化,7,二）对部分表单进行了精简为减轻纳税人填报负担，取消原有的固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）、综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A10
3、7012）和金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（A107013）等4张表单,2018年最新企业所得税申报表修改变化,8,三）对部分表单的数据项进行了优化为减少涉税信息重复填报,对企业基础信息表（A000000）、资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）、所得减免优惠明细表（A107020）、减免所得税优惠明细表（A107040）、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化,2018年最新企业所得税申报表修改变化,9,四）对
4、部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确根据企业所得税政策调整和实施情况，对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）、职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）、境外所得税收抵免明细表（A108000）、境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）、境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）、跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确,10,A000000企业基础信息表,104从业人数”：填报
5、纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“资产总额”口径。 资产总额季度平均数，具体计算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4,2018年最新企业所得税申报表修改变化,11,A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,财会【2016】22号 财政部关于印发增值税会计处理规定的通知 “营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,2018年最新企业所得税申报表修改变化,12,将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将21行改为“
6、弥补以前年度亏损”，22行改为“抵扣应纳税所得额”。 财税201738号财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知 国家税务总局公告2017年第20号国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告 公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该
7、合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣,2018年最新企业所得税申报表修改变化,13,A104000期间费用明细表,中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知（组通字201442号） 中共中央组织部、财政部、国务院国资委党委、国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知（组通字201738号） 非公有制党组织：根据中华人民共和国公司法“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发201211 号文件“建立并落实税前列支
8、制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。 国有企业党组织（集体所有制企业参照）：1、国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。纳入管理费用的部分，一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排，每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划，由企业纳入年度预算。2、纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总
9、额2%的，当年不再从管理费用中安排,2018年最新企业所得税申报表修改变化,14,费用范围1、开展党内学习教育，召开党内会议，开展“两学一做”学习教育、“三会一课”、主题党日，培训党员、入党积极分子和党务工作者，订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备，进行党内宣传，摄制党员电教片；2、组织开展创先争优和党员先锋岗、党员责任区、党员突击队、党员志愿服务等主题实践活动；3、表彰奖励先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者；4、党组织换届、流动党员管理、组织关系接转、党旗党徽配备、党建工作调查研究；5、走访、慰问、补助生活困难党员和老党员；6、租赁和修缮、维护党组织活动场所，新建
10、、购买活动设施，研发和维护党建工作信息化平台；7、其他与党的建设直接相关的工作。凡属党费使用范围的，先从留存党费中开支，不足部分从纳入管理费用列支的党组织工作经费中支出。（不含非公有制企业,2018年最新企业所得税申报表修改变化,15,A105000纳税调整项目明细表,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除,2018年最新企业所得税申报表修改变化,16,2016年11月1日发生符合条件的捐赠支出150万元，2017年发生符合条件的捐赠支出160万元；2016、2017两年的
11、会计利润分别为1000万、1500万 2016年按税收规定计算的扣除限额：1000*12%=120万 16年的税收金额：150万与120万的较小值，即：120万 16年度可结转以后三年扣除的捐赠额：150-120=30万 2017年按税收规定计算的扣除限额：1500*12%=180万 17年的税收金额：（30+160）万与180万的较小值，即：180万,2018年最新企业所得税申报表修改变化,17,2018年最新企业所得税申报表修改变化,18,2018年最新企业所得税申报表修改变化,19,按照财税2008159号文件第四条的规定，为满足纳税人按照“先分后税”原则从合伙企业应分得的法人合伙方应纳
12、税所得额的填报需求，增加“有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”填报项目,2018年最新企业所得税申报表修改变化,20,1、 A105000纳税调整项目明细表填报说明，第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方分得的应纳税所得额”： 第1列“账载金额”填报有限合伙企业法人合伙方本年会计核算上确认的对有限合伙企业的投资所得； 第2列“税收金额”填报纳税人按照“先分后税”原则和财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税2008159号）文件第四条规定计算的从合伙企业分得的法人合伙方应纳税所得额； 若第1列第2列，将第2-1列余额填入第3列“调增金额”，若第1列第2列，将第2-1
13、列余额的绝对值填入第4列“调减金额,2018年最新企业所得税申报表修改变化,21,为了解决职工薪酬支出的账载金额与企业实际发生额的差异调整问题，在本表增加实际发生额列次对应调整相关数据钩稽关系,2018年最新企业所得税申报表修改变化,22,A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表,2018年最新企业所得税申报表修改变化,23,A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表,用于统计分析加速折旧政策享受情况,2018年最新企业所得税申报表修改变化,24,A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,修订后的A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表是原A105090表和A105091表的
14、整合。行次设置保留了原A105090表的内容，其中专项申报行次按损失大类填报，简轻纳税人填报负担,2018年最新企业所得税申报表修改变化,25,A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,填表说明对所有“其他”栏次解释中都提到，在填写该栏次时，必须填写减免税项目名称及减免税项目代码,2018年最新企业所得税申报表修改变化,26,A107012研发费用加计扣除优惠明细表,财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号） 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号） 财政部 税务总局 科技部
15、关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201734号） 科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知（国科发政2017115号） 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第18号） 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号,2018年最新企业所得税申报表修改变化,27,2018年最新企业所得税申报表修改变化,28,2018年最新企业所得税申报表修改变化,29,2018年最新企业所得税申报表修改变化,30,明确多用途对象的费用归集要求
16、考虑到企业尤其是中小企业，从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动，对允许加计扣除的研发费用不再强调“专门用于”。 为有效划分这类情形，企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除,2018年最新企业所得税申报表修改变化,31,7010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中，符合条件的创意设计活动加计扣除，既不需要填写研发费加计扣除表，也不受研发费加计扣除相关政策的限制。 财税2015119号 4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等,2018年最新企业所得税申报表修改变化,32,A107041高新技术企业优惠情况及明细表,1、当年享受、当年比例
