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1、2020/11/9,1,第八章国家实施贸易政策的措施,第一节 关税措施 第二节 非关税措施 第三节 出口促进措施 第四节 经济特区措施,2020/11/9,2,第一节 关税措施,关税概述 关税的主要特点 关税的作用 关税的种类 关税征收 关税的保护程度,2020/11/9,3,关税概述,关税(Custom Duties, Tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。 关境和国境的区别和联系 关税是国家财政收入的一个重要组成部分，具有强制性、无偿性和固定性,2020/11/9,4,关税的主要特点,关税是一种间接税 关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物
2、关税是以关境为界 关税具有涉外性，是国家对外贸易政策的重要手段,2020/11/9,5,注: 什么是税收主体和税收客体 税收主体也称课税主体,是指在法律上根据税法规定,负担纳税的自然人或法人,也称纳税人。 税收客体也称课税客体或课税对象，是被消费者和生产者消费或使用的物品等。,2020/11/9,6,关税的作用,关税是国家财政收入的重要组成部分 关税可以调节一国进出口贸易 关税可以推进一国产业结构的调整 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段,2020/11/9,7,关税的分类,一、按照征收对象或商品流向分类 按照征收对象或商品流向，关税可分为进口税、出口税和过境税,2020/11/9,8,进口
3、税 定义 主要分为最惠国税、普通税、普惠制税和特定优惠税 一般的关税结构:对工业制成品的进口征收较高的关税,对半制成品的进口税率次之,对原料的进口税率最低甚至免税，这称为关税升级 征收的目的:主要是保护性关税,2020/11/9,9,（1）普通税率：又称一般关税，如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。 （2）最惠国税率：这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠国待遇相关。,2020/11/9,10,（3）普惠制税率：这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。 （4）特惠税：是对来自特定国家或地区的进口
4、商品给予特别优惠的的关税或免税待遇。,2020/11/9,11,出口税 定义 征收目的: 增加财政收入 保证本国的生产和市场供应 控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有力价格，防止贫困增长 维护本国的经济利益,2020/11/9,12,过境税 定义：又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国货物征收的关税。,2020/11/9,13,二、按照差别待遇和特定实施情况，可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税,2020/11/9,14,进口附加税,定义 对进口商品除征收一般的关税外，再加征的额外关税 是一种特定的临时性的特定措施，又称特别关税 反补贴税、反倾销税、紧急关税、惩罚
5、关税和报复关税,2020/11/9,15,反倾销税,定义 反倾销税是对于商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。税额一般以倾销差价征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国工业和市场。,2020/11/9,16,WTO反倾销协议关于实施反倾销的条件,2020/11/9,17,存在倾销行为 WTO关于倾销的定义：倾销是指一项产品的出口价格，以低于正常价值的价格进入另一国市场。 出口价格和正常价值的确定,2020/11/9,18,出口价格：在正常贸易中一国向另一国出口某一产品价格，也就是出口商将产品出售
6、给进口商的价格。 对市场经济国家确定“正常价值”的三种方法： 在正常贸易过程中出口国国内的销售价格 出口国向第三国正常贸易中的最高可比价格 结构价格（计算价格）,2020/11/9,19,对非市场经济国家确定“公平价格”的方法：替代价格法。 注意： 选择替代国 选择替代产品,2020/11/9,20,造成实质性损害 对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润下降，失业加剧，市场萎缩等 对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性损害 对新建产业的实质性阻碍 倾销与损害存在因果关系,2020/11/9,21,反倾销的措施 价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以消除
7、产业损害，进口方相应地中止或终止案件调查。从实际效果来看，价格承诺是一种反倾销形式。 临时措施： 征收临时反倾销税，提供保证金,2020/11/9,22,最终裁定：反倾销税 税率：不高于倾销幅度 时间：自决定征收之日起不超过5年 实施机构：由海关按规定征收 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，只能征收其中一种。,2020/11/9,23,反倾销的程序：申请，立案，调查，初裁，终裁 申请资格：支持者占国内同类产量的25%以上，书面提出 受理立案：主管机构,2020/11/9,24,调查：公告，听证会，当地调查，时间 公告：调查开始时间 听证：出口商，进口商，有关利害方（律师） 当地调查：推算价格
8、 调查持续时间：1年-18个月,2020/11/9,25,初裁 不存在倾销：撤消 存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价格），调查终止 终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查开始） 复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止,2020/11/9,26,中国接受WTO的反倾销协议，将其作为立法依据和争端解决基础 中国的有关主管部门 商务部：受理与调查 国务院关税税则委员会：最终决定 海关：协助调查，执行,2020/11/9,27,关于对中国反倾销的特殊条款 价格可比性（加入议定书第15条，工作组报告书147段） 中国作为经济转型国家，国内价格不完全由市场供求关系决定,2020/11/9,28,解决办
9、法 达到市场经济条件，按中国国内价格 达不到市场经济条件，接受替代价格（与中国经济发展水平相似国家的同类产品的出口价格） 特殊条款解除时间：“入世”后15年（2016年）,2020/11/9,29,中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁结果（2003年9月23日）进口冷轧板卷反倾销税税率表,2020/11/9,30,2020/11/9,31,反补贴税,定义 又称抵消税或补偿税，是对直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。,2020/11/9,32,目的 增加进口商品成本，抵消出口国对该商品所做补贴的鼓励作用。,2020/11/9,33,征收的前提条件 进口商品在生产
10、、制造、加工、买卖、输出过程中接受了直接或间接的奖金或补贴 进口国国内某项已建成的工业造成重大损害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新建造成严重障碍 上述两个条件之间存在因果关系,2020/11/9,34,2020/11/9,35,紧急关税：是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁，而征收的一种进口附加税。 惩罚关税：是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。,2020/11/9,36,报复关税：是指发现贸易对方出现歧视性待遇或拒绝接受
11、世界贸易组织裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。,2020/11/9,37,差价税,定义 又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差价征收关税，叫做差价税。它是一种滑动税。,2020/11/9,38,目的：是使该种进口商品的税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。 对于征收差价税的商品，有的规定按价格差额征收，有的规定在征收一般关税以外另行征收，这种差价税实际上属于进口附加税。 差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种滑
12、动关税（sliding duty）。,2020/11/9,39,欧盟的差价税的征收 对成员国征收 对非成员国征收的 征税步骤：指标价格-门槛价格-差额税,2020/11/9,40,差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。,欧盟为了保护其农畜产品免受非成员国低价农产品竞争，而对进口的农产品征收差价税。欧盟征收差价税首先在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制定统一的目标价格（target price）；其次从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格（threshold price），或称闸门价格；最后若外国农产品抵达欧盟进
13、境地的CIF（到岸价格）低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。实行差价税后，进口农产品的价格被抬至欧盟内部的最高价格，从而丧失了价格竞争优势。,2020/11/9,41,欧盟则借此有力地保护了其内部的农业生产。此外，对使用了部分农产品加工成的进口制成品，欧盟除征收工业品的进口税外，还对其所含农产品部分另征部分差价税，并把所征税款用作农业发展资金，资助和扶持内部农业的发展。因此，欧盟使用差价税实际上是其实现共同农业政策的一项重要措施，保护和促进了欧盟内部的农业生产。,2020/11/9,42,特惠税,定义 是指对从某个国家或地区进口的全部或部分商品,给予的特别优惠的低关税或免税待遇. 特惠税有
14、的是互惠,有的是非互惠的. 特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易。,2020/11/9,43,特惠税适用 宗主国与殖民地附属国之间的贸易 洛美协定国家 洛美协定是欧盟向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税.,2020/11/9,44,洛美协定的主要内容 西欧共同市场国家在免税、不限量的情 况下，接受这些发展中国家的全部工业 品和96%农产品进入共同市场，而不要 求这些国家给予“反向优惠” 对从这些国家进口的牛肉、香蕉、甜酒 等作了特殊安排 在原产地规定中，确定了“充分积累”制度。,2020/11/9,45,五个洛美协定,2020/11/9,46,普遍优惠税（
15、GSP）,定义与基本原则 普遍优惠制简称普惠制。是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠特遇。 基本原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。,2020/11/9,47,目的 增加发展中国家或地区的外汇收入，促进这些地区的工业化，加速其经济增长率 截至到2003年，世界上有32个给惠国家，实行17个普惠制方案，主要有欧盟15国、美国、日本 等，接受普惠待遇的国家达到170个,2020/11/9,48,普惠制的具体执行方法,对于不同给惠国，普惠制的具体执行方法不同。各发达国家（即给惠国）分别制定了各自的普惠制实施方案，而欧盟则作为一个
16、国家集团给出共同的普惠制方案。因此，目前全世界共有15个普惠制方案。从具体内容看，各方案不尽一致，但大多包括了给惠产品范围、受惠国家和地区、关税削减幅度、保护措施、原产地规则以及给惠方案有效期等6个方面。,2020/11/9,49, 给惠产品范围。一般农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。,2020/11/9,50, 受惠国家和地区。发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。因此，各普惠制方案大都有违普惠制的三项基本原则。各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了不同的标准要求，限制受惠国家和地区的范围。例如，美国就曾以我国不是关贸总协定成员为由拒绝把普惠制待遇给予我国的出口产品。,2020/11/9,51, 给惠商品的关税削减幅度。给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制税率之间的差额，即普惠制减税幅度=最惠国税率普惠制税率，并且减税幅度与给惠商品的敏感度密切相关。一般说来，农产品减税幅度小，工业品减税幅度大，甚至免税。例如，日本对给惠的农产品实行优惠关税，而对给惠的工业品
