《2021初级会计企业所得税（单选、多选、判断题）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021初级会计企业所得税（单选、多选、判断题）（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业所得税（单选、多选、判断题）单项选择题；本类题每小题1.5分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。第1题甲公司2019年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2019年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（）。A.8025%20（万元）B.（804050%）25%15（万元）C.（804075%）25%12.5（万元）D.（8040100%）25%10（万元）参考答案：C【答案解析】研发支出，未形成无形资产的，加计扣除75%第2题甲公司2019年应纳税所得额为1 000万
2、元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2019年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）。A.（1 00010070%）25%20212.5（万元）B.1 00025%10010%20220（万元）C.1 00025%10010%240（万元）D.1 00025%250（万元）参考答案：B【答案解析】（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中减免，减免税额10010%10（万元）；（2）应纳税额应纳税所得额税率减免税额抵免税额1 00025%10010%20220（万
3、元）。第3题某公司2019年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（）。A.150804530305（万元）B.1508045275（万元）C.1501 0005%200（万元）D.1501 0005%45245（万元）参考答案：D【答案解析】（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额1 0005%50
4、（万元）实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额1 0005%50（万元）实际发生额45万元，故补充养老保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计1505045245（万元）。第4题根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售
5、商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额参考答案：B【答案解析】选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。第5题某企业于2019年6月15日购入生产用设备一台，金额450万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照（）年计提折旧。A.0B.10C.5D.4参考答案：A【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价
6、值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。第6题根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是（ ）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业参考答案：D【答案解析】（1）选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；（2）选项B：只要在境内成立，即为居民企业。第7题根据企业所得税法律制度的规定，下列各
7、项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是（）。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产参考答案：D【答案解析】选项A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项B，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。第8题某企业2013年发生亏损20万元，2014年盈利12万元，2015年亏损1万元，2016年盈利4万元，2017年亏损5万元，2018年盈利2万元，2019年盈利38万元。则该企业2019年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.
8、3825%9.5（万元）B.（38215）25%7.5（万元）C.（3815）25%8（万元）D.（385）25%8.25（万元）参考答案：C【答案解析】2013年亏损的20万元，可以以2014年、2016年、2018年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2015年、2017年企业亏损，应计入2013年亏损的弥补期限，至2018年，2013年亏损的延续弥补期限届满，2019年的盈利不能再用于弥补2013年尚未弥补的亏损；2019年的盈利可以用于弥补2015年、2017年的亏损，则该企业2019年应当缴纳的企业所得税（3815）25%8（万元）。第9题高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用
9、下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。该期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.20年参考答案：C【答案解析】高新技术企业自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。第10题甲公司为一家化妆品生产企业，2019年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2019年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年
10、可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（）。A.1008%8（万元）B.10万元C.1008%50%2008%50%12（万元）D.1008%50%1014（万元）参考答案：C【答案解析】（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用1008%50%4（万元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用2008%50%8（万元）；（3）2019年可以在所得税前扣除的利息费用4812（万元）。第11题某家具企业2019年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，2018年结转
11、广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（）。A.5 00060%272 00015%43 800（元）B.272 000530 00010 00041 360（元）C.272 0005272 00015%42 160（元）D.5 00030 00010 00010 00055 000（元）参考答案：C【答案解析】（1）业务招待费发生额的60%5 00060%3 000（元）税法规定的扣除限额272 00051 360（元），业务招待费可以扣除1 360元；（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合
12、计30 00010 00010 00050 000（元）税法规定的扣除限额272 00015%40 800（元），广告费和业务宣传费可以扣除40 800元；（3）二者合计可扣除金额40 8001 36042 160（元）。第12题2017年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2019年6月1日，甲创业投资企业2019年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（）。A.0B.12070%84（万元）C.12080%96（万元）D.12090%108（万元）参考答案：B【答案解
13、析】（1）自2017年4月1日至2019年6月1日，投资持有满2年；（2）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，所以本题应纳税所得额抵免额12070%84（万元）。第13题下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的一人有限责任公司C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业参考答案：C【答案解析】选项B，我国公司法规定，有限责任公司的股东人数为50人以下（可以为1人），一
14、人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。选项AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。第14题甲居民企业2019年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知，甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元参考答案：A【答案解析】（1）境内所得部分应纳企业所得税税额=30025%=75（万元）；（2）境外所得部分抵免限额=10025%=25（万元），甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税；（3）甲企业当年汇算清
