《《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明-新修订》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明-新修订（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明 本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值 税一般纳税人（以下简称纳税人）。 一、名词解释一、名词解释 （一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。 （二） 本表及填写说明所称 “劳务”， 是指增值税的应税加工、 修理、 修配劳务。 （三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不 动产和无形资产。 （四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一 般计税方法”，均指按“应纳税额当期销项税额-当期进项税额
2、”公式计算增值税 应纳税额的计税方法。 （五） 本表及填写说明所称 “按简易办法计税”、 “按简易征收办法计算” 和 “简 易计税方法”，均指按“应纳税额销售额征收率”公式计算增值税应纳税额的 计税方法。 （六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无 形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣 除价款的项目。 二、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填写说明二、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填写说明 （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填 写具体的起止年、月、日。 （二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日
3、期。 （三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。 （四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。 （五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。 （六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。 （七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。 （八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。 （九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的 结算账户号码。 （十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。 （十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。 （十二）“即征即退项目”列：填写纳税人
4、按规定享受增值税即征即退政策的 货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。 （十三）“一般项目”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务 和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据。 （十四） “本年累计” 列 ： 一般填写本年度内各月 “本月数” 之和。 其中， 第 13、 20、 2 25、32、36、38 栏及第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列的“本年累计”分别 按本填写说明第 （二十七） （三十四） （三十九） （四十六） （五十） （五十二） （三十 二）条要求填写。 （十五）第 1 栏“（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计 税方法计算缴纳增值
5、税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增 值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销 售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应 填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第 1 至 5 行之和- 第 9 列第 6、7 行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 6、7 行之和。 （十六）第 2 栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算 增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作
6、销售但按税法规定应缴纳增值税的 视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销 售额。 （十七）第 3 栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税 的应税劳务的销售额。 （十八）第 4 栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计 部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政 策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即 征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应 填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般项目”列“本月数
7、”附列资料（一）第 7 列第 1 至 5 行之和。 （十九）第 5 栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法 计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应 填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值 税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第 8 至 13b 行之 和-第 9 列第 14、 15 行之和 ； 本栏 “即征即退项目” 列 “本月数” 附列资料 （一） 第 9 列第
8、14、15 行之和。 （二十）第 6 栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、 审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即 退政策的货物、 劳务和服务、 不动产、 无形资产， 经纳税检查属于偷税的， 不填入 “即 3 征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应 填写扣除之前的不含税销售额。 （二十一）第 7 栏“免、抵、退办法出口销售额” ： 填写纳税人本期适用免、抵、 退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏
9、应填写扣除 之前的销售额。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第 16、17 行之和。 （二十二）第 8 栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税 的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办 法的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应 填写扣除之前的免税销售额。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第 18、19 行之和。 （二十三）第 9 栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定 免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括 适用免、
10、抵、退税办法出口货物的销售额。 （二十四）第 10 栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增 值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、 抵、退税办法的劳务的销售额。 （二十五）第 11 栏“销项税额” ： 填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、 劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应 填写扣除之后的销项税额。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第 10 列第 1、3 行之 和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-第 14 列第 7 行）
11、； 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第 10 列第 6 行+第 14 列第 7 行。 （二十六）第 12 栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。 本栏 “一般项目” 列 “本月数” +“即征即退项目” 列 “本月数” 附列资料 （二） 第 12 栏“税额”。 （二十七）第 13 栏“上期留抵税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人， 按以下要求填写本栏的 “本月数” 和 “本 年累计”。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申 报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零， 4 且兼有营业税改征增值税
12、服务、不动产和无形资产的纳税人（下同）。其试点实施 之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税 服务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。 （1）本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”； 以后各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期 初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各 期按上期申报表第 20 栏“期末留抵
13、税额”“一般项目”列“本年累计”填写。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第 20 栏“期末留抵 税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。 其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）。 （1） 本栏 “一般项目” 列 “本月数” ： 按上期申报表第 20 栏 “期末留抵税额” “一 般项目”列“本月数”填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第 20 栏“期末留抵 税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。 （二十八）第
14、 14 栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本 期应转出的进项税额。 本栏 “一般项目” 列 “本月数” +“即征即退项目” 列 “本月数” 附列资料 （二） 第 13 栏“税额”。 （二十九）第 15 栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口 货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。 （三十）第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” ： 填写税务、财政、 审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。 本栏 “一般项目” 列 “本月数” 附列资料 （一） 第 8 列第 1 至 5 行之和+附 列资料（二）第 19
15、栏。 （三十一）第 17 栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合 计数。按表中所列公式计算填写。 （三十二）第 18 栏“实际抵扣税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人， 按以下要求填写本栏的 “本月数” 和 “本 年累计”。 （1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实 际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余 5 额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小 的数据。 其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第 13 栏“
16、上期留抵税额”“一 般项目”列“本年累计”； 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 （第 11 栏 “销项税额” “一般项目” 列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）一般货物 及劳务销项税额比例； 一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第 10 列第 1、3 行之和- 第 10 列第 6 行）第 11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”100。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： （1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （三十三）第 19 栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴 纳的增值税额。按以下公式计算填写： 1.本栏“一般项目”列“本月数”第 11 栏“销项税额”“一般项目”列“本 月数”-第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣 税额”“一般
