《第三章：帐户和复式记帐教学幻灯片》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章：帐户和复式记帐教学幻灯片（66页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、WEEK 6/7/8,第三章：帐户和复式记帐 帐户及借贷记帐法的应用,第三章：帐户和复式记帐帐户及借贷记帐法的应用,一、帐户与会计科目 二、复式记帐法(借贷记帐法） 三、帐户及借贷记帐法的应用 1、企业的资金运动与资金循环 2、企业的主要业务的核算,一、帐户与会计科目,1、帐户的设置：帐户是依据会计科目开设，在帐薄中具有一定结构的一种记账实体。每个帐户都反映一定的经济内容，具有一定的结构，用来反映该项目的增加、减少以及结存情况。 2、帐户与会计科目的关系： 帐户是根据会计科目开设的，会计科目是帐户的名称，两者所反映的经济内容相同。 会计科目只是对经济内容进行分类的项目，它本身不能直接记录经济内
2、容的增减变动情况 帐户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录,一、帐户与会计科目,具体说来，在会计实务中，账户的基本结构主要包括以下内容：）账户的名称。）记录经济业务的日期和经济业务的内容摘要。）所依据的记账凭证的编号。）增减金额以及余额。 期末余额=期初余额+本期增加-本期减少,帐户名称：,一、帐户与会计科目,4、帐户分类 按会计要素分类 按详细程度分类 按用途和结构分类（？）,按会计要素分类,帐户,负债类帐户：应付帐款、短期借款、长期借款.,二、复式记帐法,1、复式记帐法介绍 A、单式记帐法：是指对每项经济业务只在一个帐户中进行登记的一种记帐方法。它只登记现金的
3、收付、人欠、欠人和实物的收付等，至于现金收入的来源、付出的用途、人欠、欠人的原因，以及实物为什么收付等，则不予反映。,二、复式记帐法,B、复式记账法：是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的方法。 优点： 可以反映每一项经济业务的来龙去脉 可以通过帐户记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果 可以对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录是否正确和完整,二、复式记帐法,复式记帐法的理论依据 会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 （回忆一下上周的例子） 由于经济业务的发生至少会引起两个方面的变化，这两个方面可以用相应的两个帐户表示，加之变化的金额相等
4、，以此为依据，对经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中进行登记，着就是复式记帐法。,二、复式记帐法,2、借贷记帐法：它是以借、贷作记帐符号，以会计恒等式为理论依据，对每一项经济业务都在两个或两个以上帐户中，以借贷相等的金额全面地、相互联系地经济业务的一种复式记帐法。 A、记帐符号： 借、贷，分别代表左方和右方 B、帐户结构：在借贷记帐法下，帐户的基本结构分为借方和贷方，分别代表左方和右方。至于那边代表增加，那边代表减少，则要视帐户的性质来确定。,帐户的结构,借方 资产类帐户 贷方,帐户的结构,借方 负债类帐户 贷方,帐户的结构,借方 所有者权益类帐户 贷方,所有者权益类帐户的期末
5、贷方余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,帐户的结构,借方 收入类帐户 贷方,帐户的结构,借方 费用类帐户 贷方,记帐规则,C、记帐规则：有借必有贷,借贷必相等，它表示对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，同时记入两个或两个以上相互联系的帐户，并且记入借方的金额合计一定等于记入贷方的金额合计 课堂举例,课堂举例,A= L+ E（佳庭公司） 最初：A=30万 L=20万 E=10万 业务1：接受某研究院的现款投资200000元存入银行 业务2：向银行借入短期借款100000元，存入银行备用,课堂举例,业务3：从银行存款中支付30000元偿还前欠某单位的货款 业务4：从银行提取200
6、0元备用金,课堂举例,业务5：从银行借入短期借款10000元偿还到期应付的商业汇票款待 业务6：公司欠研究院100000元长期借款，双方同意将该笔借款转作研究院对佳庭公司的追加投资，已办理有关手续,课堂举例,业务7：根据董事会决议，年中分配投资人利润50000元 业务8：公司将不久前购入的一项全新设备调拨给另一家国有独资有限责任公司。设备价款50000元，协议规定调减国家对佳庭公司的出资额。,课堂举例,业务9：公司将盈余公积80000元转增资本,帐户对应关系,应借应贷的相互关系 对应帐户：存在对应关系的帐户 通过清晰的帐户对应关系,不仅可以全面了解一项经济业务的来龙去脉,还可以利用这种对应关系
7、检查经济业务的合法合理性,检查会计记录的正确性.,会计分录,D、会计分录：是指在记帐凭证中指明经济业务应借应贷的帐户名称及其金额的记录。 最初：A=30万 L=20万 E=10万 业务1：接受某研究院的现款投资200000元存入银行 借：银行存款 200，000 贷：实收资本 200，000 业务2：向银行借入短期借款100000元，存入银行备用 借：银行存款 100，000 贷：短期借款 100，000,会计分录,业务3：从银行存款中支付30000元偿还前欠某单位的货款 借：应付帐款 30，000 贷：银行存款 30，000 业务4：从银行提取2000元备用金 借：现金 2000 贷：银行存
8、款 2000 业务5：从银行借入短期借款10000元偿还到期应付的商业汇票款待 借：应付票据 10，000 贷：短期借款 10，000,会计分录,业务6：公司欠研究院100000元长期借款，双方同意将该笔借款转作研究院对佳庭公司的追加投资，已办理有关手续 借：长期借款 100，000 贷：实收资本 100，000 业务7：根据董事会决议，年中分配投资人利润50000元 借：利润分配 50，000 贷：应付利润 50，000 业务8：公司将不久前购入的一项全新设备调拨给另一家国有独资有限责任公司。设备价款50000元，协议规定调减国家对佳庭公司的出资额。,会计分录,业务8：公司将不久前购入的一项
9、全新设备调拨给另一家国有独资有限责任公司。设备价款50000元，协议规定调减国家对佳庭公司的出资额。 借：实收资本 50，000 贷：固定资产 50，000 业务9：公司将盈余公积80000元转增资本 借：盈余公积 80，000 贷：实收资本 80，000,会计分录,业务10：佳庭公司购进生产用某项原材料，价款6000元，发生运费90元，材料价款以银行存款支付，而运费以现金支付 借：物资采购 6090 贷：银行存款 6000 现金 90 业务11：佳庭公司销售一批产成品，售价12000元。购货方扣除以提前预付的3000元后，当日开出转帐支票一张，支付余款9000元。支票立即存入银行。 借：银行
10、存款 9，000 预收帐款 3，000 贷：主营业务收入 12，000,会计分录,简单会计分录（一借一贷）：只涉及两个帐户发生对应关系的会计分录 复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）：指涉及到两个以上帐户发生对应关系的会计分录,试算平衡,E、试算平衡：就是利用帐户本期发生额和余额各自存在的等量关系，在会计核算中检查和验算帐户记录是否正确的一种方法 发生额试算平衡： 全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计 余额试算平衡： 全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计,三、帐户及借贷记帐法的应用,1、企业的资金运动与资金循环 2、企业的主要业务的核算,1、企业的资金运动与资金
11、循环,资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是现金流转中的转化形式。 在建立一个新企业时，必须先要解决两个问题：一是制定规划，明确经营的内容和规模；二是筹集若干现金，作为最初的资本。没有现金，企业的规划无法实现，不能开始运营。企业建立后，现金变为经营用的各种资产，在运营中又陆续变为现金。,2、企业的主要业务的核算,1）、筹资业务的核算 2）、日常经营主要业务的核算 材料采购业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售业务的核算 3）、利润极其分配的核算 利润合成的核算 利润分配的核算,筹资业务的核算（1）,帐户设置 实收资本: 核算投资者以现金、实物、无形资产等形式投入企业的资本总额。一般来说企
12、业实收资本和在工商管理部门注册登记的注册资本应当一致。 短期借款: 核算企业向银行等金融机构或企业借入的期限在一年或一年以内的借款。 长期借款:核算企业向银行等金融机构或企业借入的期限超过一年以上的借款。 资本公积:核算企业由于接受捐赠、资本溢价、法定资产重估增值等原因增加的所有者权益。,筹资业务的核算（2）,应付债券:核算企业由于发行债券而发生的负债。 无形资产:核算企业拥有或控制的各项无形资产的价值 固定资产:核算企业拥有的使用年限在一年以上,单位价值在规定限额以上的各项资产. 财务费用的核算:核算企业为筹集生产所需资金而发生的各项费用数额 核算举例,筹资业务的核算举例（1）,新开公司成立
13、于是2002年12月。当月发生的业务如下：假设按公司合同规定，新开公司由A公司、B公司、C公司三家发起成立，A公司以现金投入1，200，000元人民币；B公司以一项价值180，000的全新设备和现金20，000元人民币投资；C公司以一项经评估确认价值150，000元的专利权进行投资。 业务1：12月1日，新开公司收到A公司投入的1，200，000元银行转帐支票，存入银行。 借：银行存款 1，200，000 贷：实收资本-A公司 1，200，000,筹资业务的核算举例（2）,业务2：12月4日，新开公司收到B公司的设备和20000元现金，现金当日存入银行。 借：固定资产 180，000 银行存款
14、 20，000 贷：实收资本-B公司 200，000 业务3：12月5日，新开公司收到C公司投入的价值150，000元的技术专利权。 借：无形资产 150，000 贷：实收资本-C公司 150，000,筹资业务的核算举例（3）,业务4：12月10日，公司收到捐赠的全新电脑一批，原价40000元。 借：固定资产 40，000 贷：资本公积 40，000 业务5：12月11日，公司根据董事会决议，从工商银行四口支行借入为期6个月的150，000元贷款。贷款手续已办理完毕，款项存入银行。 借：银行存款 150，000 贷：短期借款-四口支行 150，000,筹资业务的核算举例（4）,业务6： ：12
15、月19日，公司根据董事会决议，从建设银行贷款1，000，000元建设一座营业厅。接到银行通知，2年期限的1，000，000元贷款已存入公司银行存款帐户。 借：银行存款 1，000，000 贷：长期借款 1，000，000 业务7：12月23日，公司根据董事会决议，并报经人民银行批准，发行公司债劵800，000元，该债劵为2年期，年利率为10%，到期一次还本付息。收入的全部款项已存入公司银行存款帐户。 借：银行存款 800，000 贷：应付债劵 800，000,材料采购业务的核算,帐户设置 物资采购:按材料的采购成本核算企业为生产购进但尚未入库的在途材料成本。 原材料:核算企业库存材料的增加、减
16、少和结存情况。 应付帐款:核算企业由于采购材料等原因应付而又未付供货单位的货款。 应付票据:核算企业以商业汇票的形式结算的应付而又未付供货单位的采购材料的货款。 核算举例,材料采购业务的核算举例（1）,业务1：12月10日向A厂购入甲材料2000吨，每吨买进价300元，材料运输由A厂代办，应支付运费500元。材料已验收入库，款项尚未支付。 借：原材料-甲材料 600，500 贷：应付帐款-A厂 600，500 业务2：12月12日向B厂购入乙材料10吨，每吨买进价4000元，应支付运费800元。货款及对方代垫的运费通过银行转帐划出，材料尚未到达。 借：物资采购-B厂 40，800 贷：银行存款 40，800,材料采购业务的核算举例（2）,业务3：12月15日向B厂购入丙材料8吨，每吨买入价11，000元，按合同规定已向对方开具银行承兑汇票。材料
