{项目管理项目报告}建设项目财务管理孙永尧

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1、基本建设财务管理与会计,基本建设财务管理主要财政法规 国有建设单位会计制度 BOT财务管理 工程价款结算规定,1,第1部分基本建设财务管理主要财政法规,基本建设财务管理规定(财建2002394号) 财政部关于解释基本建设财务管理规定 财建2003724号 财政部关于开展中央政府投资项目预算绩效评价工作的指导意见 财建2004729号 建设工程价款结算暂行办法财建2004369号 财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见 财建2004300号,2,关于进一步加强中央建设投资项目预算管理等有关问题的通知 财建2009552号 关于加强中央基建投资预算执行管理工作的通知 财

2、建20103号 财政部要求进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作 财办建200891号 工程项目内部控制（2010） 加强财政资金管理的通知 (2011) 财政支出绩效评价管理暂行办法(2011) 工程预决算审计,3,1.基本建设财务管理规定,本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位,包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。 实行基本建设财务和企业财务并轨的单位,不执行本规定。,4,关于财政性资金的具体范围,基本建设项目使用的财政性资金是指财政预算内和财政预算外资金，主要包括

3、： 财政预算内基本建设资金； 财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金； 纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金； 财政预算外资金中用于基本建设项目投资的资金； 其他财政性基本建设资金。,5,其他财政性基本建设资金,包括经国家批准的由有关部门发行债券筹集的资金、拨款改贷款、以煤代油、国家统借统还等资金； 国内银行及非银行金融机构的贷款、经国家批准的由有关部门向外国政府或国际金融机构筹集的资金不属于财政性资金。,6,1.1使用财政性资金的建设单位,使用财政性资金的建设单位,在初步设计和工程概算获得批准后,其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算

4、,并按照预算管理的要求,及时向同级财政部门报送项目年度预算,待财政部门审核确认后,作为安排项目年度预算的依据。 建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项,应当在确立和办理变更手续之日起30日内,向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。,7,1.2项目资本金,经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术，土地使用权等非货币资产投入项目的资本金，必须经过有资格的资产评估机构依照法律，行政法规评估作价。 经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期间投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。,8,1.3项目资金来源,经营性项

5、目收到投资者投入项目的资本金,要按照投资主体的不同,分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财务决算后,相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。 凡使用国家财政投资的建设项目应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序,财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。,9,1.3项目资金来源,实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目,应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。,10,1.3.1政府采购,国务院把五大类建设项目纳入 必须进行招投标范围： 有关社会公共利益、公共安全的基础设施项目 ，包括 煤炭、石油、天

6、然气、电力、新能源、交通、信息网络、道路，以及其他基础建 设项目； 有关社会公共利益 、公共安全的公共事业项目，包括供水、供气、 供电等市政工程项目和科学、 教育、文化、体育、旅游、商品住宅等项目； 使用国有资金的项目； 国家融资或授权、特许融资的项目； 使用国际组织或外国政府资金的项目。,11,被纳入招投标范围的五类在建项目 施工合约在人 民币200万元以上， 重要设备采购单项合约估价在人民币100 万元， 勘察、设计、监理等服务单项合约估价在人民币50万元以上， 各项目单项合约估价均低于规定招标标准，但项目总投资在人民币3000万元以上，均须采用公开招投标及投标程序。,12,1.4建设成本

7、,建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本,其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。 设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本,包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。,13,1.4.1建筑安装工程投资,本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。 建筑工

8、程包括: 各种房屋(如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐部、食堂、车库、招待所等)和建筑物(如烟囱、水塔、水池等)，包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道(如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道)、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。,14,1.4.1建筑安装工程投资,设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。 为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

9、 矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天燃气钻井工程(不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程)，以及铁路、公路、桥梁等工程。 水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。 防空、地下建筑等特殊工程。,15,1.4.1建筑安装工程投资,安装工程包括： 生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。 为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作(投料试运行工作不包括在内)。,16,1.4.1建筑安装工程投资,建设单位根据施工企业提出的“

10、工程价款结算帐单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。上项业务，也可以合并为借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”和“应付工程款”科目； 施工企业列入“工程价款结算帐单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和施工机构转移费等，不属于建筑安装工程投资的范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。 建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”、“限额存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投资借款”等科目。

11、 发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设置“施工管理费”明细科目进行核算，月终再分摊计入核算对象。,17,1.4.1建筑安装工程投资,工程竣工，办妥竣验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。经批准有报废工程，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。 建设单位按规定报经上级批准的偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记“应收有偿调出器材及工程款”科目，贷记本科目。 本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。 有预收下年预算拨款的建设单位，用预收下年度预算拨款完成的建筑安装工程投资，应单独进行明细核算。,18,1.4.1建

12、筑安装工程投资,建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出，专用设施包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。 建造专用设施发生投资支出时，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目，专用设施完工后，应分别下列情况进行处理： 非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，计入转出投资，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目，产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付，借记“交付使用资产固定资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目； 经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，作为无形资产交付，借记“交付使用资产无形资产”科

13、目，贷记“建筑安装工程投资”科目，产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付，借记“交付使用资产固定资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。,19,1.5设备投资的会计,本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。 需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。 不需要

14、安装设备，不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等 工具器具是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。,20,1.5.1设备投资的会计确认,按照规定，需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为“正式开始安装”，计算基本建设实际支出。 设备的基础和支架已经完成； 安装设备所必需的图纸资料已经具备； 设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。 需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用

15、的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。,21,例1：重点工程建设指挥部因工作需要购置轿车，业经有关部门批准。通过政府采购方式购置工程总概算中规定的汽车1辆，支付汽车款500,000元，车辆附加费50,000元，上牌费用1800元，车辆保险费（一年）10,000元，款项均以银行存款支付，现汽车相关手续均已办妥，并投入使用。 购置的汽车款、车辆附加费、上牌费用部分属于设备投资构成的内容，而车辆保险费是属于汽车在使用过程中的费用，不构成设备投资额，应作“待摊投资建设单位管理费固定资产使用费”科目处置；,22,构成设备投资的价值计算 =500,000+50,000+18

16、00=551,800元 不构成设备投资的价值计算 =10,000元 借：设备投资 不需安装设备汽车 551, 800 待摊投资 建设单位管理费 10,000贷：银行存款 银行 561,800,23,那些内容不应计入设备投资完成额 暖气、通讯、卫生、照明、煤气等设备，在出库交付安装时，应作为计算建筑安装工程投资完成额，而不应重复计入设备投资完成额。,24,例2:某工程建设指挥部为新建的生产车间购置设计规定的第一套工具、器具、买价和运杂费共计300,000元，以银行存款支付。工具、器具已到达并验收入库。 购置设计规定的第一套工具、器具是否属于设备投资:按照基本建设有关规定，设计中规定的第一套工具、器具可以在基本建设成本中列支；故购置属于设计规定的第一套工具、器具是属于设备投资范围，除此之外就不属于设备投资。 设备采购过程中运杂费的处理:设备采购过程中运杂费，应在设备中予以分摊，分摊标准视购置的工具、器具的内容而定。 借：器材采购 设备采购 300,000 贷