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1、第二讲 收入、费用和利润主要变化,收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 包括：销售商品收入和提供劳务收入。 大准则包括： 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权 贷款利息收入 无形资产租金收入,一、收入核算的变化,销售商品收入确认标准变化 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。,收入方面，采用发出货物和收取款项作为标准，减少关于风险报酬转移的职业判断，同时就7种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。,一、收入核算的变化,2、营业税金及附加内容变化 是指小企业开展日常生产经营活动应负担的
2、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。,核算范围有所扩大，包含了部分传统上 在管理费用中核算的税金。,二、费用核算的变化,3、销售费用,是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。,二、费用核算的变化,4、管理费用核算内容变化： 指小企业为组织和
3、管理生产经营发生的其他费用。包括小企业在筹建期间内发生的开办费。,二、费用核算的变化,5、财务费用内容变化： 利息费用（减利息收入）、 汇兑损失、 银行相关手续费、 小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。,二、费用核算的变化,1、 营业外收入 非流动资产处置净收益、 政府补助、捐赠收益、盘盈收益、 汇兑收益、 出租包装物和商品的租金收入、 逾期未退包装物押金收益、 确实无法偿付的应付款项、 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、 违约金收益等。,三、利润核算的变化,政府补助 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为小企业所有者投入的资本。 与资产相关的政
4、府补助 其他政府补助,三、利润核算的变化,取得与资产相关的政府补助 应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。 a.取得 借：银行存款（其他应收款）100贷：递延收益 100 借:固定资产 100 贷:银行存款 100,三、利润核算的变化,b.相关资产的使用寿命内平均分配 借:管理费用 10 贷:累计折旧 10 借：递延收益 10 贷：营业外收入 10,三、利润核算的变化,其他政府补助 a. 用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。 借：银行存款（其他应收款）贷：营业外收入,三、利润核算的变化,b.用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为
5、递延收益， 借：银行存款（其他应收款）贷：递延收益 在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入； 借：递延收益 贷：营业外收入,三、利润核算的变化,小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的， 应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。,三、利润核算的变化,2、 营业外支出包括： 存货的盘亏、毁损、报废损失， 非流动资产处置净损失， 坏账损失， 无法收回的长期债券投资损失， 无法收回的长期股权投资损失， 自然灾害等不可抗力因素造成的损失， 税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失， 捐赠支出，赞助支出等。,三、利润核算的
6、变化,3、所得税费用 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 所得税费用=应交所得税,小企业会计准则采用应付税款法，不采用纳税影响会计法。,三、利润核算的变化,1、外币业务折算汇率的变化 小企业外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。 原制度: 业务发生时的汇率或业务发生当期期初汇率,四、外币业务核算的变化,小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。,四、外币业务核算的变化,2、外币财务报表折算的变化 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。,新联谊事务所集团 ,谢谢大家！,
