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1、第七章 账 簿,第一节 概述,一、账簿的意义及作用： 、账簿的定义：账簿是由一定格式、相互联系的账页组成，是以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍。,、合理设置账簿的意义：,（）记载、储存会计信息。 (2)分类、汇总会计信息。账簿由不同的相互关联的账户所构成。 （）校正、检查会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。 （）编制会计报表，输出会计信息。,二、账簿的分类：,（一）账簿按其用途分类： 分类账簿分类登记，分总账和明细账 序时账簿即日记账，逐日逐笔 辅助账簿备查账,订本式账(总账、日记账） （二）账簿按其外表形式分：活页式账 卡片
2、式账,二、账簿登记的规则：,、准确完整。 、注明记账符号。 3、书写留空。 4、书写规范。 5、不得跳页缺号。 6、“摘要”栏的文字应简单扼要，金额栏的数字要填写清楚，易于辩认。 7、各账页在一张账页记满时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页字样.,例：过次承前,银行存款日记账 1,借或贷,例：,银行存款日记账 2,借或贷,设置：主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记。,一、序时账簿的设置和登记：（特种日记账）,三、帐簿的登记方法：,1.现金日记账的设置和登记： 格 式：三栏式、多栏式,现金收入
3、日记账 现金支出日记账,登账依据：,现金收入日记账 现金支出日记账 现金日记账,现金收入凭证、部分银行 存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证、现金付款凭证 和部分银行存款付款凭证,2.银行存款日记账的设置和登记： 格 式 ： 类似现金日记账，不同点是多了“结算凭证”一栏。,登账依据,银行存款收入日记账 银行存款支出日记账 银行存款日记账,银行存款收款凭证、 部分现金付款凭证,银行存款付款凭证,银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、部分现金付款凭证,训练,基础会计技能训练专项训练六,二、总分类账的登记：,、外表形式：订本式账 、基本格式：,、设置：所有单位都要设置。开设时应预先留足账页。按一级
4、会计科目开设。 、登记依据：多种，,三栏式（金额栏） 多栏式:,记账凭证 记账凭证汇总表 汇总记账凭证 ,（因不同的账务处理程序而异）,三、明细分类账的登记：,、格式：,、设置：除现金、银行存款外，其他明细账可根据需要来设。 、登记依据：记账凭证原始凭证（或原始凭证汇总表）。,数量金额栏式:实物数量与货币金额 多栏式：多种形式(只要求反映金额) 横线登记式：只要求反映金额,、外表形式：活页式或卡片式,三栏式:只要求反映金额,训练,基础会计技能训练专项训练七,三、更改错账的方法：,、划线更正法： 在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。,例1：借制造
5、费用贷 50000 500.00,王红,文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。,例2.将“制造费用”写成了制造成本。 更正方法为：,制造成本,费用,、红字更正法：,第一种情况： （1）记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。 更正方法： （1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的 记账凭证，并过账； （2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；,例1.用银行存款支付办公费用8000元。,会计记为： 借：管理费用 8000 贷：库存现金 8000,更正：借：管理费用8000 贷：库存现金 8000 （冲销错误分录）,借：管理费用8000 贷：银行存款 8000 （更正错
6、误记录）,过账,过账,上列会计分录过账后，有关账户中的记录就如下所示：,库存现金,管理费用,银行存款,8000,8000,8000,8000,8000,8000,原记,冲销,更正,账的更正:,第二种错误： 所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。,更正：,借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600 （冲销 多记数）,过账,例2： 用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500元写为5100元，并已入账。,上列会计分录过账后，如下所示：,银行存款,5100,5100,原记,3600,3600,冲销,管理费用,账的更正:,（三）补充登记法： 1.适用范围 ： 所记金额应记金额
7、2.更正方法 ：将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。,例：从银行提取现金5100元，记账凭证中将5100元写为1500元，并已过账。,更正 借：库存现金 3600 贷：银行存款 3600 （补记少记金额）,过账,上列会计分录过账后，如下所示：,银行存款,1500,1500,原记,3600,3600,冲销,库存现金,账的更正:,练习错账的更正：,资料某企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务的账簿记录有误，要求判断错帐类型，选择更改方法。 1、以现金600元，支付企业管理部门日常零星开支。原记账凭证的会计分录为： 借：财务费用 600 贷：库存现金 600 2、结转本月实际完工产
8、品的生产成本49 000元。原记账凭证的会计分录为： 借：库存商品 94 000 贷：生产成本 94 000,3、收到购货单位偿还上月所欠货款7 600元。原记账凭证的会计分录为： 借：银行存款 6 700 贷：应收账款 6 700 4、从银行提取现金3400元，原记账凭证的会计分录为： 借：库存现金 3400 贷：银行存款 3400 登“银行存款”账时，误记为借方金额 3400元。 5、以现金支付采购人员预借的差旅费2 000元。原记账凭证的会计分录为： 借：其他应付款 2 000 贷： 库存现 金 2 000,训练,基础会计技能训练专项训练十,一、对账：,对账是在会计期末将账簿记录进行的核
9、对工作。 （一）对账的内容和方法： 、账证核对。日常中应进行，期末抽查。 、账账核对。 、账实核对。,第三节 结账和对账,（）总账的试算平衡 （）总账与其所属明细账的的试算平衡 （）现金、银行日记账的本期发生额及余额与相对应的总账发生额及余额相等。 （）会计财产物资明细账的结存数，应与物资保管部门保管账的有关结存数核对相符。,账账核对：,试算平衡表的编制方法： 1.根据总分类账编制“总分类账户本期发生额及期末余额试算表”。 2.根据明细分类账编制“明细分类账户发生额及余额明细表”。,结论：如果试算平衡，说明会计记录基本正确。但有一些错误用此方法不能检查出来。,账实核对：,（）现金日记账的余额与
10、实际库存现金核对相符。 （）银行日记账应与银行对账单核对相符。 （）各种应收应付款的明细账的余额，应与有关债权人、债务人核对相符。 （）各种税金、预算交款账户的余额，应与监交机关核对相符。 （）财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。,二、结账： 结账是将账簿记录定期结算清楚的一项工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，需要结账。 （一）结账的内容： 1.结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润； 2.结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。,（二）结账的程序： 1.将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。 3.将损益类账户结转至“本年利润”，结平所有损益类账户。 4.结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计及期末余额。,总分类账,会计科目:库存现金,总分类账,会计科目:库存现金,训练,基础会计技能训练专项训练八,账簿更换：,1.总分类账、日记账和大部分明细账，每年应更换一次。 2.部分明细分类账年末可不更换，但在结转下年度时，应在摘要栏内注明“上年结转”。,账簿保管：,年度终了和结账后，会计人员应将账簿装订成册；统一编号后，一起归档保管。,
