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1、山东黄金矿业股份有限公司成本费用管理制度目 录第一章 总则第二章 成本和费用管理基础工作第三章 成本费用核算内容和范围第四章 成本核算方法与对象第五章 生产费用的归集与分配第六章 期间费用的归集和核算第七章 产品成本的计算第八章 成本费用控制分析第一章 总 则第一条 为了规范公司成本和费用管理及核算工作,根据会计法、企业会计准则，结合企业实现精细化管理的需要，制定本制度。第二条 本制度适用于公司所属各企业。第三条 成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，它直接影响到企业的经营成果，是公司今后发展的基础，必须贯穿于生产经营活动的全过程。成本费用管理任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析
2、和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。第四条 成本费用的管理与核算实行统一领导、分级管理的原则，即：公司、企业、车间三级核算体制；公司、企业、车间、班组四级管理体系。第五条 成本和费用管理的基本工作要点是：（一）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；（二）加强和完善成本费用管理的基础工作；（三）正确掌握成本费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；（四）进行成本预测，参与生产经营决策，实行目标成本管理；（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；（七）准确、及时核
3、算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。第六条 各级成本管理的责任承担者即成本中心，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件：（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；（三）能调节、控制所分管成本费用指标数额。第七条 成本管理职责1、总经理（矿长）负责组织本企业的成本管理工作，协调部门间合作关系，对各部门提出成本降低方案有最终决定权。2、财务部门主要负责成本记录、核
4、算、分析、反馈、成本目标预测，部门管理费用标准制定。3、物资管理部门负责对各种材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备等制订先进、合理的定额，生产过程中指导降低成本和监督降低成本。4、技术部门负责生产技术开发，通过引进新技术、技术革新来改进生产工艺，降低成本。5、供应部门负责降低公司的采购成本、预测公司物资的价格水平，寻找降低采购物资价格的途径。6、人力资源部门负责公司人力成本汇总和总体人力成本的降低。7、综合部门负责公司办公标准的制定。第八条 公司财务部依据本规定及国家相关规定负责对所属各单位的成本、费用核算进行管理和监督。公司所属各单位财务部门负责组织实施本单位的成本核
5、算、成本管理工作，设专职的成本主管会计；生产车间设置专职成本核算员，负责车间的成本核算及管理；班组本着干、管、算相结合的原则，设置兼职核算员，负责班组的成本管理工作。第九条 企业必须建立健全内部经济核算制，在企业统一计划、统一核算的前提下，建立企业各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间（分厂）、小组（个人）核算；横向为生产设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售、人力资源及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，结合企业经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。第二章 成本和费用管理基础工作第十条 企业应在企
6、业负责人的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第十一条 企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第十二条 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。（二）要保持定额相对稳定，调动职工积极性，使分析和考核
7、建立在可比基础上。但随着企业生产技术的进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻第十三条 企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并做好材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考
8、勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录，并做好产品投入产出的数量管理和工时统计工作。 （五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。企业应指定专职管
9、理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。第十四条 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、清点和质量验收。（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：1、提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输部门负责的，要填写物资破损清单，由运输部门签证，明确交接双方的经济责任。2、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取清点、过磅、检尺、量
10、方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内验收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行清点、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。（三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。（四）对于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制
11、入库单，经检验合格签证后，送交仓库验收入库。第三章 成本费用核算内容和范围第十五条 企业应当严格执行下列成本核算原则：（一）实际成本计价原则。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，最终根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。（二）分期核算原则。企业生产费用和成本核算，采用公历制。（三）合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。（四）一贯性原则。
12、与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。（五）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。其基本内容是，凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。第十六条 企业在确定成本、费用开支时，必须划清以下几个界限：1、划清资本性支出和收益性支出的界限。凡属购置固定资产、无形资产和其他资产的支出属资本性支出即公司已批准并立项的，这部分支出不能计入成本、费用；凡支出的效益仅与本年度相关的，属收益性支出
13、，应计入成本、费用。2、划清本期成本、费用与下期成本、费用的界限。公司应按照“权责发生制”的原则，根据其受益期间来确定各期的成本、费用，凡属本期成本、费用负担的支出，不论款项是否支付，均应计入本期成本、费用；凡不属于本期成本、费用负担的支出，即使款项已经支付，也不应计入本期成本、费用。3、划清各项作业成本之间的界限。必须分别各作业项目计算成本，凡能分清应由某作业项目负担的支出，则直接计入该作业项目成本。凡不能分清的支出，则应采用适当的分配方法，分配计入各项作业成本。4、划清成本与期间费用的界限。企业不得将应计入成本的支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用的支出列入成本。5、划清经营成本与营业
14、外支出的界限。经营成本是与企业经营生产活动有关而发生的支出；营业外支出是与企业生产经营活动无直接关系的支出，不属企业的经营耗费，不能列入经营成本。第十七条 采用国际通行的制造成本法。企业生产经营中发生的所有费用，分为制造成本和期间费用，只有制造成本计入生产成本，而期间费用不再计入成本，在发生的会计期间，直接计入当期损益。（一）制造成本：是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。它们可归纳为：1、直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及其他直接费用
15、。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。2、间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的共耗费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。（二）期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。第十八条 企业计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：1、直接材料：指直接用于产品生产，或构成产品实体的主要材料、外购半成品，有助于产品形成的辅助材料及其它直接材料。2、直接燃料和动力：指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力。3、直接人工薪酬：指生产工人的工资以及按规定比例计提的职工福利费、工会经费、教育经费及各项劳动保险。4、制造费用：指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费（含备品备件）、机物料消耗、水电费、低值易耗品摊销、劳动保护费、安全费以及其他制造费用。第十九条 企业发生的下列支出在成本费用中列支：1、生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料和动力、包装物、低值
