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1、内部控制基本知识讲解提 纲1首先，我们介绍一下内部控制的重要性，为什么要提出内部控制？2什么是内部控制？就是内部控制的概念3第三个问题：内部控制的目标，实施内部控制的目的4下面学习第四个问题，内部控制的要素5第五个问题，内部控制的方法6第六个问题，内部控制的设计7第七个问题，内部控制的几大循环7-1首先看采购与付款7-2存货控制7-3以上是关于存货的控制，下面我们看销售与收款的控制。7-4监督检查8第八个问题，也是最后一个问题，简单谈一下我们公司的内部控制情况。首先，我们介绍一下内部控制的重要性，为什么要提出内部控制？一、 内部控制的功能由于内部控制具有维护企业财务安全，降低成本，避免资产损失
2、，当好管理者的助手和参谋的特征，因此，内部控制具备以下四种功能。防护功能：内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。调节功能：内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。反馈功能：由于内部控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实和执
3、行。参谋助手功能：内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动中的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从宏观着眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。二、 内部控制的主要作用内部控制的作用指内部控制的功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规
4、模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用： 1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。 2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、
5、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。 3、有效的防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。 4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失
6、浪费现象的发生。 5、促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个企业经营效率的提高。 综上所述，在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下，加强和完善企业内部控制，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力就特别重要。在我们国家，市场经济还没有完全建立起来的
7、现阶段，有人做了统计，我国大部分中小企业的寿命在35年之间，很少有企业能在十年以上，这个现象不仅有经济大环境的因素，但是我认为主要还是在于企业自身的因素，可以说多多少少都与其内部控制的强弱有莫大的关系。可以说，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌、郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。巨人集团的老总史玉柱曾说：“最重要的原因是企业内部的管理浮躁而混乱，直接原因是缺乏财务运作和财务控制经验。”中国石油天然气集团公司总经理
8、马富才认为抓住了企业内部管理控制这一牛鼻子，就等于掌握了企业发展的命脉，所有的企业领头人都深知此道理。2000年，马富才总经理谈起这个问题，颇为感慨：“企业内部管理是企业生存发展的重要环节，集中财务管理和集中资金管理的明显效益目前在我们中国石油天然气集团公司的生产经营中充分体现出来。取消多级法人，高度集中财务账务和资金，减少流动资金占用，使去年我们还银行贷款700多亿。2000年我们生产经营创历史最高水平，全年实现销售收入4039亿元；完成利税1010亿元，同比增长1、05倍；实现利润600亿元，同比增长2、4倍。”所以，内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失
9、控则弱、无控则乱。新会计法二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。 而单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。下面，我们简单的说一下第二个问题：什么是内部控制？就是内部控制的概念。一、定义内部控制是指为了合理保证单位业务经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。广义的讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。所以，内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、
10、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。也可以说，内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。这个自律系统贯穿于企业经营活动的各个方面，涉及供产销各个部门及其他服务科室，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。二、特点内部控制具有以下几个主要特点：1、内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于单位之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。2、内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从负责人，到各个业务分部、职
11、能部门的负责人，直至每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。3、内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。4、内部控制能够向企业管理层实现管理控制目标提供合理保证。第三个问题：内部控制的目标，实施内部控制的目的从审计的角度说，建立健全的内部控制制度是企业的管理层的责任。相关的内部控制一般应当实现以下目标：1、保证业务活动按照适当的授权进行。这一点体现了现代管理的一个基本而且是核心的理念授权。任何工作都是在授权的情况下进行，其职责
12、的履行也是在授权范围内进行的。权利和义务是对等的。没有无权利的义务，也没有无义务的权利。公司让你负责这一项工作，你就有义务履行好你的权利，同时，也有义务不使你的权利成为企业利益受到损失的工具。2、保证所有的交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。3、保证对资产和记录的接触、使用、处理均经过适当的授权。比如说，一台机器设备是一项资产，哪些人可以操作，哪些人不可以操作；有哪些操作程序；使用过程中出现质量问题怎样解决；设备保养有谁进行；设备老化后不能使用如何处置等等都应有相应的控制措施。4、保证账面资产与实存资产定期核对相符。下面学习第四个
13、问题，内部控制的要素这是关于内部控制的重点问题，因为我们说的内部控制围绕这些要素在设计。同时，也一个理论性比较强，我尽量把这一部分说得通俗化。一、内部控制的组成要素从内部控制的概念我们知道，内部控制是一个需要由企业董事会、管理层和全体员工来实施的一个自律系统。主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。1、控制环境控制环境构成企业的控制氛围，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的管理认识和控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：(1)诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高管理层还是其它成员都应当做到：严格一致地保持诚信行为和道德标准
14、；不要盲目追求不切实际的目标，以致形成不必要的压力；对敏感职位之间的财物分工要细致准确，以避免造成偷窃资产或隐藏不佳绩效的诱发因素；加强企业的内部审核制度；发挥董事会的职能，使其客观监督企业的管理层；提供道德方面的指导，使所有员工在一般和特定环境下能够保持正确的是非判断；制作文字化的行为准则，将其传达给全体员工；将能够引发人们不诚实、非法和不道德行为的因素降至最低。(2)评定员工的能力。管理部门须制定正式或非正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗位所须具备的知识和技能。(3)董事会和审计委员会。董事会这个机构不用说了，企业最低应设置内部审计这个工作岗位。因为内部审计是对内部控制的再控制。组成
15、这两个机构应考虑的因索主要包括：组成人员的经验；与管理层的联系；外部董事的比例；参与管理的程度；所采取措施的适当性等。(4)管理哲学和经营风格。公司的管理层在建立一个有利的控制环境中起着关键的作用。如果管理层不愿意设立适当的控制或不能遵守建立的控制，那么控制环境将受到很不利的影响。主要考虑：对待和承担经营风险的方式；对财务报告的态度和所采取的措施；对信息处理以及会计功能所持的态度；对现有可选择的会计准则和会计数值估计的态度等。(5)组织结构。企业的组织结构是指为公司活动提供计划、执行，控制和监督职能的整体框架。合理的组织机构，有助于建立良好的内部控制环境。具体应考虑：组织结构的合适性，及其提供
16、管理企业所需信息的沟通能力；各主管人员所负责任的适当性；按照主管人员所担负的责任，判断其是否具备足够的知识及丰富的经验；当环境改变时，企业配合改变其组织结构的程度；员工，尤其是负责管理及监督职能的员工人数。 (6)责任的分配与授权。强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员，提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配，要使所有员工知道：他们自身的工作行为、工作职责以及公司对其工作的认可方式。(7)人力资源政策及实务。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证各岗位人员的胜任能力，是内部控制有效的关键因素之一。具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性程序；对新员工进行企业文化和道德
