《第三章税收法律制度 2014秋《财经法规与会计职业道德》考试辅导-张鹏1.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章税收法律制度 2014秋《财经法规与会计职业道德》考试辅导-张鹏1.ppt（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章国家税收法律制度 考点1 税收概念 指国家为实现其职能 凭借政治权力 按照法律预先规定的标准 无偿取得财政收入的一种特定分配方式 考点2 税收作用 税收是国家取得财政收入的主要形式 税收是国家调控宏观经济运行的主要手段 税收具有维护国家政权的作用 税收国际交往中维护国家利益的可靠保证 考点3 税收特征 三性 税收区别非税收入的标准 强制性 无偿性 三性的核心 固定性 第一节国家税收概述 1 考点4 税收分类 1 考点5 税收与税法关系 联系 税法是税收的法律依据和法律保障 税收是税法存在的理由和依据 区别 税收属于经济基础范畴 税法属于上层建筑 考点6 税法构成要素 1 提示1 我国目前
2、采用的累进税率 超额累进税率 超率累进税率 提示2 我国目前采用超额累进税率的税种 个人所得税 提示3 我国唯一采用超率累进税率的税种 土地增值税 提示4 起征点与免征额的区别 提示5 税收减免又分为税基式减免 起征点 免征额 项目扣除以及跨期结转 税率式减免 优惠税率 和税额式减免 抵免税额 减税 附 个人所得税中工资薪金适用的超额累进税率表 附 土地增值税适用的超率累进税率表 例题3 1单选题 国家组织财政收入的主要形式是 A 国债收入B 税收收入C 规费收入D 国有资产收益 例题3 2多选题 下列属于税收特征的有 A 强制性B 无偿性C 稳定性D 固定性 例题3 3单选题 下列属于税收最
3、核心的特征是 A 强制性B 无偿性C 稳定性D 固定性 例题3 4多选题 税收具有 重要作用 A 组织财政收入B 调节经济C 维护国家政权D 维护国家利益 例题3 5多选题 下列各项中 属于按照税收征收对象分类的是 A 行为税B 财产税C 工商税D 地方税 例题3 6多选题 下列属于流转税的有 A 车船税B 增值税C 消费税D 营业税 例题3 7多选题 下列属于行为税的有 A 个人所得税B 印花税C 车辆购置税D 关税 例题3 8判断 税收是税法存在的理由和依据 税法是税收的法律保障 例题3 9多选题 下列属于税法最基本的构成要素有 A 纳税人B 税率C 征税对象D 征税人 例题3 10单选题
4、 下列属于税法最核心要素的是 A 纳税人B 税率C 征税对象D 纳税期限 例题3 11判断 税目体现的是征税的范围和广度 税率体现的是征税的深度 例题3 12单选题 下列各项中 区别不同税种的标志是 A 纳税人B 税目C 征税对象D 税率 例题3 13多选题 按照税收的计税标准可以把税种分为 A 从价税B 从量税C 复合税D 中央税 例题3 14多选题 下列属于我国税种采用的税率有 A 比例税率B 全额累进税率C 定额税率D 超率累进税率 例题3 15单选题 下列唯一采用超率累进税率的税种是 A 个人所得税B 企业所得税C 土地增值税D 增值税 例题3 16判断 起征点是指未达到起点不征税 达
5、到起点应该全额征税 第一节考点回顾 1 税收的概念 4个作用 3个特征 2 我国税种的分类 尤其关注按征税对象划分 按计税标准划分 3 税法的构成要素 尤其关注三个基本要素和核心要素 4 征税对象 税率的作用 5 我国采用的三种税率 特别是超额累进税率与超率累进税率的适用范围 6 税收减免的3种形式 注意区分起征点与免征额 1 第二节主要税种 考点1 增值税 1 征税范围 我国境内销售货物 提供加工 修理 修配劳务和应税服务以及进口货物取得的增值额征收 提示 增值税与营业税征税范围的区分 销售 只有无形资产 不动产销售 征收营业税 其余销售征收增值税 劳务 只有加工 修理 修配劳务征收增值税
6、其余劳务征收营业税 服务 交通运输业 邮政业以及7类现代服务业改征增值税 其余服务业征收营业税 流转税 流转课税 流转额 增值额 商品交易 销售额 销售数量 营业额 非商品交易 增值税 消费税 营业税 价内税 价外税 价款税款相分离购货方直接承担 价款税款相统一销售方直接承担 增值税与营业税征税对象区分 物 行为 有形资产 无形资产 动产 货物 商品 不动产 房屋 建筑屋 所有权转让 劳务 加工 修理 修配 营改增应税服务 其他劳务行为 建信育 金服乐 交运业 邮政业及7类现代服务业 增值税 营业税 增值税 营业税 征税对象 2 增值税分类 生产型增值税 购进固定资产的进项税额不准抵扣 收入型
7、增值税 购进固定资产进项税额可分次抵扣 消费型增值税 购进生产用固定资产的进项税额一次抵扣 提示 从2009年1月1日起 我国全面实行消费型增值税 3 增值税纳税人划分 按照经营规模大小 会计核算手续是否健全划分 1 小规模纳税人 从事货物生产或提供应税劳务为主企业 年应税销售额在50万元以下 其余纳税人 年应税销售额在80万元以下 个人 除个体经营者以外的自然人个人 不经常发生应税行为的企业 非企业性单位 2 一般纳税人 经营规模超过上述标准 会计核算健全的纳税人经主管税务机关认定 按照一般纳税人征税 选择按小规模纳税人征税 4 增值税税率与征收率 1 小规模纳税人适用的征收率 3 2 一般
8、纳税人适用的税率 基本税率 17 低税率 13 生活必需品 政府宣传工具 图书 报纸 杂志 支农产品 饲料 化肥 农机农膜农药等 零税率 0 出口货物5 增值税应纳税额计算 1 小规模纳税人计算 简易计征法 小规模纳税人应纳税额 不含税销售额 3 含税销售额 1 3 3 例题 计算题 1 某小规模商业企业8月购进商品100件 进价100元 件 同时支付运费500元 且取得运单 当月销售商品含税收入20600元 计算该企业8月应交纳的增值税 解 应缴增值税 20600 1 3 3 600元 2 某小规模加工厂10月购进原料 取得增值税专用发票注明 买价10万元 税额1 7万元 当月加工生产的产品
9、对外销售 开具的普通发票注明收入4 12万元 计算该厂当月应交纳的增值税 解 应缴增值税 4 12 1 3 3 0 12万元 注意 小规模纳税人的计算与购进无关 没有进项税额和销项税额的说法 只跟销售相关 2 一般纳税人计算 税款抵扣法 应纳税额 销项税额 允许抵扣的进项税额 销项税额 当期不含税销售额 适用税率 含税销售额 1 适用税率 适用税率 允许抵扣的进项税额 当期购进支付的进项税额 不准抵扣的进项税额具体包括下列几种 1 凭票抵税 A 购货增值税专用发票注明的税额 B 进口货物从海关取得的完税凭证上注明的税额 2 计算抵税 A 外购免税农产品 按买价 13 抵税 B 由纳税人承担的购
10、货和销货运费 按运单上的运费 运输费 建设基金 7 抵税 提示1 随同运费支付的装卸费 保险费等其他杂费不得计算抵扣进项税额 提示2 购进货物的进项税额可以抵扣 运费才可以抵扣 提示3 购进货物未取得增值税专用发票 海关的完税凭证 又不属于计算抵扣的免税农产品和运费 不得抵扣进项税额 提示4 购进货物用于免税项目 非增值税应税项目 在建工程 集体福利或者个人消费 购进货物发生非正常损失 管理不善发生被盗 丢失 霉烂变质 不得抵扣进项税额 1 A公司属于增值税一般纳税人 适用税率17 2012年12月发生下列业务 1 购进材料一批 取得专用发票注明 买价100万元 税额17万元 2 销售商品一批
11、 不含税售价200万元 另取得价外费用不含税20万元 要求 计算A公司本月应交增值税 例题 计算题 解 销项税额 200 20 17 37 4万元 允许抵扣的进项税额 17万元 A公司当月应缴的增值税 37 4 17 20 4万元 2 某食品厂属于一般纳税人 6月发生下列业务 1 收购农产品 收购凭证注明 买价30万元 已入库 2 从小规模纳税人购入材料 普通发票注明 买价100万元 同时支付运费 取得运单注明 运费2万元 建设基金1万元 已入库 3 购进原料 取得专用发票注明 买价200万元 税额34万元 取得运单注明 运费2万元 杂费3万元 已入库 4 加工生产的产品 对外销售200吨 含
12、税售价1 17万元 吨 要求 计算该厂应交纳的增值税 解 销项税额 200 1 17 1 17 17 34万元允许抵扣的进项税额 30 13 34 2 7 38 04万元应缴的增值税 34 38 04 4 04万元 提示 1 增值税的特点 价外计税 按照不含增值税的销售额计算 2 销售额是否含税的判断 发票种类 1 增值税专用发票上注明的销售额 不含税销售额 2 普通发票上注明的销售额 含税销售额 3 进口货物增值税的计算 无论是小规模还是一般纳税人都一样 进口货物应纳增值税 进口货物组成计税价格 适用增值税税率 关税完税价格 关税 消费税 适用增值税税率 关税完税价格 关税 1 消费税税率
13、适用增值税税率 例题 计算题 某小规模商业企业8月进口粮食 关税完税价20万元 关税税率20 应交关税4万元 同时进口化妆品一批 关税完税价100万元 应交关税40万元 化妆品消费税税率30 计算该企业8月进口应交纳的增值税 练习 计算题 1 某一般纳税人企业适用17 的增值税税率 5月发生下列业务 1 销售甲商品给某商场 专用发票注明 销售额80万元 另开普通发票 取得销售甲产品的送货运输费收入5 85万元 2 销售乙商品 开具普通发票取得收入23 4万元 3 购进货物取得专用发票注明 买价60万元 税额10 2万元 另支付购货运费6万元 取得运输公司开具的普通发票 4 从农民手中购入免税农
14、产品支付收购款30万元 支付运输单位运费5万元 建设基金1万元 搬运费2万元 并取得运单 计算该企业5月应缴的增值税 2 某小规模纳税人2012年9月销售商品 开具的普通发票注明销售收入5 15万元 同时将一批购进的商品无偿捐赠给某慈善机构 开具普通发票注明 该批商品价格1 03万元 当月购进商品支付货款2 06万元 含增值税 计算其应交增值税 解 进口应缴增值税 20 4 13 100 40 1 30 17 37 12万元 1 销项税额 80 17 5 85 1 17 17 23 4 1 17 17 17 85万元 允许抵扣的进项税额 10 2 6 7 30 13 5 1 7 14 94万元
15、 A公司当月应缴的增值税 17 85 14 94 2 91万元2 该小规模纳税人应缴增值税 5 15 1 03 1 3 3 0 18万元 案例解答 1 三 税收实体法构成要素 6 增值税征管规定 例题3 17多选题 下列属于应当征收增值税的有 A 销售货物B 进口货物C 缝纫D 房屋修缮 例题3 18单选题 我国目前采用的增值税是 A 生产型B 消费型C 收入型D 复合型 例题3 19判断 除个体经营者之外的个人只能作为小规模纳税人 例题3 20单选题 下列各项中 属于小规模纳税人征收增值税的比例是 A 17 B 13 C 0D 3 例题3 21多选题 增值税一般纳税人销售货物适用13 税率的
16、有 A 饲料B 古旧图书C 自来水D 粮食 例题3 22多选题 下列不得抵扣进项税额的有 A 用于集体福利的购进货物B 管理不善发生被盗损失的购进货物C 小规模纳税人购进货物D 纳税人购进的自用消费品 例题3 23单选题 预收货款销售货物 纳税义务的发生时间是 A 收到预收款当天B 发出货物当天C 收讫销货款当天D 取得索取销货款凭据当天 例题3 24判断 被认定为一般纳税人后 不得转为小规模纳税人 例题3 25单选题 分期收款销售货物 纳税义务的发生时间是 A 发出货物当天B 实际收取货款的当天C 合同约定的收款日期D 收到代销清单的当天 例题3 26单选题 增值税非固定业户的纳税地点是 A 机构所在地B 销售地C 注册登记地D 居住地 例题3 27判断 总分支机构不在同一县市的 应当向各自机构所在地申报缴纳增值税 经国务院财政 税务主管部门批准 可以汇总在总机构所在地申报纳税 例题3 28判断题 进口货物的纳税义务发生时间是报关进口的当天 例题3 29判断题 增值税纳税人以1个月为一期纳税的 应在期满之日起5日内预缴税款 次月的15日内申报并结清税款 例题3 30判断题 进口货物应
