会计学基础-8会计账簿完整版本.ppt

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1、第八章第八章 会计账簿会计账簿 学习目的 掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能 学习要求 了解会计账簿的种类和格式 熟 练掌握账簿的登记技术 记账规则和错账的 更正方法 本章重点 货币资金日记账的登记 分类账 的设置与登记 错账的更正方法 本章难点 总分类账与明细账的平行登记 第一节 会计账簿概述 会计账簿 是按照会计科目开设账户并由具有一定 格式 互有联系的若干账页所组成 以会计凭证为依 据 系统 序时 分类地记录各项经济业务的簿籍 设置账簿的原则 会计主体必须根据自身的业务特点 及经营管理的需要 设置相应的账簿体系及具体的账 簿 各单位的具体情况不同 账簿设置的方法也不尽 一致 设置账

2、簿应遵循以下原则 1 确保全面 系统的核算各项经济业务 为经营管 理者提供系统 分类的会计核算资料 2 在满足实际需要的前提下 尽量节约人力 物力 3 账簿格式力求简明实用 提供经营管理所需的各 项指标 一 会计账簿的定义 二 设置会计账簿的作用 设置账簿可以全面 系统地记载和提供企业经济活 动的各种数据 是会计核算工作的重要环节 它对 加强经济核算 改善和提高经济管理水平具有重要 的作用 可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使 用 通过设置和登记账簿 可以连续反映各项财产物资 的增减变动及其结存情况 并借助于财产清查 账 目核对等方法 反映财产物资的具体情况 发现问 题 及时解决 可以

3、起到控制作用 以保证财产物 资的安全完整 合理使用各项资金 可以提供经营成果的详细资料 为财务成果的分配提 供依据 通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成 确 定财务成果后 才能按规定的方法进行利润分配或亏 损弥补 通过设置和登记账簿 还可以提供经营成果 形成的详细内容 并为财务成果分配提供依据 可以为考核经营业绩 加强经济核算 进行会计监督 和会计分析提供依据 通过设置和登记账簿 提供各项会计核算资料 并利 用这些资料进行会计分析 以便改善经营管理 同时 有利于参照会计核算资料进行会计检查 实施会计监 督 账簿是重要的经济档案 设置账簿 有利于保存 会计资料 便于日后查考 一 按账簿的用

4、途不同 1 1 序时账簿序时账簿 即日记账 是按经济业务发生时间的先后 顺序 逐日逐笔连续登记的账簿 1 普通日记账 序时地登记全部经济业务或 多种经济业务的日记账 2 特种日记账 序时地登记某一类经济业务 的日记账 二 会计账簿的种类 普通日记账 收到投入资本 年摘要对应账户借方金额贷方金额分类账页数 月日 800 略 10 银行存款 从银行提取现 金 库存现金 200 000 2 1 银行存款 实收资本 10 200 000 800 银行存款 固定资产购入设备 55 000 55 000 2 2 分类账簿分类账簿 是按照账户的分类登记经济业务的账簿 1 总分类账簿 又称总分类账 简称总账

5、是根据总 分类科目开设 用以记录全部经济业务总括核算资料的 分类账簿 2 明细分类账簿 又称明细分类账 明细账 是根据 总分类科目所属二级或明细科目开设账户 用来分类记 录某类经济业务 提供比较详细的核算指标的分类账簿 它对于加强财产物资管理 款项的结算 收入及费用 开支的监督 有着重要的作用 它必须按照二级科目或 明细科目设置 一般采用活页式账簿 它的格式 应根 据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计 一般有三栏式 数量金额式和多栏式三种 应付账款明细账 明细科目名称 大中公司 第 X 页 19 年 凭证号数摘要借方贷方借或 贷余额 月日 12 8 转 5 购货 3 000 贷 3

6、000 13 银 8 偿还货款 3 000 0 本月合计 3 000 3 000 平 3 备查账簿 备查账簿又称辅助账簿 是对某些在序时账簿和 分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行 补充登记的账簿 如租入固定资产登记簿 合同 登记簿 受托加工材料登记簿 应收票据备查簿 应付票据备查簿 代销商品备查簿等 备查账 簿记录的内容不受总分类账的制约 是对日记账 和明细分类账的补充 它可以为某些经济业务的 内容提供必要的参考资料 各单位可根据实际需 要设置备查账簿 二 会计账簿按账页格式分类 会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿 多栏式账 簿和数量金额式账簿 1 三栏式账簿 三栏式账簿是指账簿的账

7、页格式只开 设借 贷 余 或收 付 余 三个栏目记录金额 2 多栏式账簿 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若 干专栏 集中反映某一总账账户或明细账户核算内容 的账簿 3 数量金额式账簿 数量金额式账簿的账页格式是在 借 贷 余 或收 付 余 三栏下再设数量 单价 和金额栏 以便全面记录反映经济业务的数量和金额 上述账簿分类可用图表列示如后 三栏式账簿 年凭证 摘要 借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月日字号十万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分 2 8 2 1 3 上月结存 2 银收1 支票存入 银行 会计科目 银行存款 银付2 现付3 银

8、付1 将多余现金 送存银行 提取现金 046号 以支票付 购料款 3 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0 6 0 0 0 0 30 本月合计 2 8 0 0 0 06 6 0 0 0 0 4 8 6 2 9 7 2 5 4 8 2 4 9 7 2 5 总分类账 三栏式账簿 年凭证 摘要 借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月日字号十万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分 明细科目 明细分类账 数量金额式账簿 类 别 编 号 品名或规格 存放地点 储备定额 计量单位 明细分类账 年凭证 摘 要 收入发出结存 月日字号

9、数量单价金额数量单价金额数量单价金额 多栏式账簿 明细科目 年凭证摘 要借方 科目 贷方余额 月日字号合计 多栏式明细账 多栏式账簿 明细科目 年凭证摘 要借 方贷方 项目 余额 月日字号合计 多栏式明细账 三 按账簿的外表形式分类 1 订本式账簿 是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成 册的账簿 优点 不易丢失 便于保管 缺点 预留账页困难 不能根据需要增减 不利于分工记账 适用范围 总账和现金 银行存款日记账 2 活页式账簿 是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿 优点 可以任意增减空白账页 不会浪费账页 使用灵活 便 于对账页重新排列 也便于分工记账 有利于提高工作效率 缺点

10、 易丢失 抽换 适用范围 各种明细账 3 卡片式账簿 是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成 存放在 卡片箱内的账簿 优点和缺点与活页式相似 适用范围 各种内容比较复杂的财产明细账 如固定资产卡片 等 在实际使用时 卡片上应连续编号并加盖有关人员的印章 卡片箱应由专人负责保管 以保证真实 安全 第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本要素 1 封面 每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称 如总 账 材料明细账 库存商品明细账 现金日记账等 还要填写年度 2 扉页 为了保证账簿记录的合理性 明确经济责任 应 在账簿的扉页 首页 设置 账簿启用表 在表内载明 单位名称

11、 账簿启用日期 账簿册数 账簿页数 如 为活页账应在装订成册后记明页数 会计主管和经 管人员姓名和印鉴 账户目录等 如果经管账簿的会 计人员离职或工作调动 需要调换记账人员时 应办 理交接监交手续 在 经管账簿人员一览表 上注明交 接日期和接办人员姓名 并由接办人员签章 3 账页 账页是构成账簿的主要组成部分 用来具 体记录经济业务 其格式因记录的经济业务内容不同 而有所不同 但一般都包括以下六方面的内容 1 账户名称 或会计科目 2 登账日期栏 3 凭证种类和号数栏 4 摘要栏 5 金额栏 借方贷方的金额和余额 6 账页号数 总页次和分户页次 二 日记账的设置和登记 一 普通日记账的设置和登

12、记 只设一本普通日记账 登记所有的经济业务 设特种日记账 再设置普通日记账 记录未 被特种日记账记录的业务 普通日记账 收到投入资本 年摘要对应账户借方金额贷方金额分类账页数 月日 800 略 10 银行存款 从银行提取现 金 库存现金 200 000 2 1 银行存款 实收资本 10 200 000 800 银行存款 固定资产购入设备 55 000 55 000 设 置 主要有现金日记账和银行存款日记账 登账依据 一般按记账凭证逐日逐笔登记 必须做到日清月结 1 现金日记账的设置和登记 格 式 三栏式 多栏式 现金收入日记账 现金支出日记账 登账依据 现金收入日记账 现金支出日记账 现金日记

13、账 现金收入凭证 部分 银行存款付款凭证 现金付款凭证 现金收款凭证 现金付 款凭证和部分银行存款 付款凭证 二 特种日记账的设置和登记 现金日记账 现金日记账 年凭证 摘要对方科目 借 方贷 方余 额 月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 2 6 3 3 1 3 期初余额 7 0 0 0 0 2 现付1 签发支票提 取现金备用 第 页 现付2 现收1 现付3 银付1 业务员李明 预借差旅费 多余现金 存入银行银行存款 总务部门报 销办公费用 出售废旧物 资收入现金 管理费用 银行存款 其他应收款 营业外收入 6 0 0 0 0 9 0

14、0 0 0 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 2 7 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 银行存款收入日记账 银行存款支出日记账 银行存款日记账 登账依据 银行存款收款凭证和 部分现金付款凭证 银行存款付款凭证 银行存款收款凭证 银 行存款付款凭证和部分 现金付款凭证 2 银行存款日记账的设置和登记 格 式 类似现金日记账 不同点是多了 支票种类 号数 一栏 银行存款日记账 年凭证摘要对方 科目 支票借 方贷 方余 额 月日字 号种 类 号 数 万千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 2 6 2 1 3 上月结

15、存 8 6 2 9 7 2 5 2 银收1 收回长城公 司前欠货款 第 页 银付2 现付3 银付1 多余现金 存入银行 签发支票 提取现金 支付购材 料货款 材料 采购 库存 现金 应收 账款 3 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0 6 0 0 0 0 库存 现金 8 2 1 9 7 2 5 8 2 4 9 7 2 5 三 分类账的设置和登记 一 总分类账的设置和登记 设 置 按一级会计科目开设 格 式 三栏式 订本式 登账依据 有多种 并由此而形成不同的会计核算组 织程序 二 明细分类账的设置和登记 设 置 按明细会计科目开设 格 式 三栏式 数量金额式 多栏式

16、活页式 登账依据 记账凭证 原始凭证汇总表 第三节第三节 记账规则记账规则 一 启用账簿的规则一 启用账簿的规则 1 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计 业务的需要设置会计账簿 会计账簿包括总账 明细账 日记账和其他辅助性账簿 2 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账 簿 不得用银行对账单或者其他方法代替日记账 3 实行会计电算化的单位 用计算机打印的会计账 簿必须连续编号 经审核无误后装订成册 并由 记账人员和会计机构负责人 会计主管人员签字 或者盖章 4 启用会计账簿时 应当在账簿封面上写明单位名 称和账簿名称 在账簿扉页上应当附启用表 内 容包括 启用日期 账簿页数 记账人员和会计 机构负责人 会计主管人员姓名 并加盖名章和 单位公章 记账人员或者会计机构负责人 会计 主管人员调动工作时 应当注明交接日期 接办 人员或者监交人员姓名 并由交接双方人员签名 或者盖章 5 启用订本式账簿 应当从第一页到最后一页顺序 编定页数 不得跳页 缺号 使用活页式账页 应当按账户顺序编号 并须定期装订成册 装订 后再按实际使用的账页顺序编定页码 另加目录 记明每个账户的名称和页次