《2019年乐百氏（广东）饮用水有限公司会计核算规范（2005年修订版）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年乐百氏（广东）饮用水有限公司会计核算规范（2005年修订版）（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、饮用水辖属分公司主要业务会计核算规范乐百氏（广东）饮用水有限公司主要业务会计核算规范（2005年修订）第一章：总则第二章：修订部分 一、 会计核算期间二、 财务报表上报时间三、 出租周转桶的核算四、 广告宣传品的核算方法五、 非1：1比例换桶的核算六、 工资性费用的核算调整七、 厂房租赁费和折旧的核算调整第三章：明确部分 一、 周转桶防伪标签的核算二、 矿产资源费、税、补偿费的核算三、 委托加工、代加工产品的核算四、 促销返利、奖励、赠送的核算五、 搬迁费用的核算六、 固定资产的折旧年限（洁净室、化验室易耗器具）七、 清洁卫生费的核算内容八、 桶厂自产周转桶的归类九、 多收货的处理及罚没收入的
2、处理十、 有关日常费用报销的补充规定 第一章：总则1、 为了进一步规范乐百氏（广东）饮用水有限公司辖属分公司的会计核算，统一核算口径和操作流程，保证会计信息的真实、准确，特对2004年版的会计核算规范进行补充规定。2、 适用范围：凡辖属乐百氏（广东）饮用水有限公司的各分公司及本部各部门都必须执行本规定。3、 本补充规定如与以前制度规定相抵触的地方，以本规定为准。4、 本规定从2005年1月开始执行，由总部财务部负责解释。第二章：修订部分1、 会计核算期间：从2005年1月开始，每月的日历天数为当月会计核算期间，结帐日改为每月的日历天数的最后一天，12月的结帐日仍为12月31日。（由于“五一”及
3、“十一”长假，2005年4月及9月的结帐日将另行通知）为保证核算的及時性，要求各分公司统一将结帐日当天白班结束做为本月的结帐时点，即结帐日当天白班结束以后的生产及发货视为次月1日的生产量及销售量，财务人员应与生产车间及其他相关部门做好事前的配合工作。2、财务报表上报时间：每月CAPEX跟踪表的上报时间：结帐日后的第一个工作日下午5：30前。每月会计报表的上报时间：结帐日后的第二个工作日下午5：30前。达能管理报表(AR1): 结帐日后的第三个工作日中午12：30前。3、出租周转桶的核算： 自2005年起乐百氏各辖属分公司周转桶由售桶改为押桶，相关核算见“乐百氏兽桶改押桶核算”。 4、广告宣传品
4、的核算方法：市场部在签订宣传品合同时依照预算分月、按市场进行划分。各分公司在收到广告宣传品时，在办理入库手续的同时，按总部财务部提供的宣传品分月预算划分进行费用预提，宣传品出库时，冲减预提费用。实际收货情况与预算有差额的，如属于预算内，由工厂财务进行调整，如属于预算外的，按预算管理制度的要求执行。例：XX分公司广告品预算为2月20K，3月30K,4月35K，2月该公司一次性收到集中采购的24月广告品65K,广告品在预算额度内，则财务部门根据订单收货后，依照预算于24月分别计提20K,30K,15K费用。 5、非1：1比例换桶的核算方法：只有在经销售大区总监、总部市场部、总部财务部共同批准的情况
5、下，各市场方可执行非1：1比例换桶的政策及其他非例行换桶政策。1：1部分按原核算方法：即财务不进行帐务处理非1：1多余桶部分核算方法：实际操作时非1：1数量很少，多余桶部分由仓库单独设帐管理，财务部门不进行帐务处理6、社保、公积金及其他工资性费用的核算调整：由原来的分别计入管理费用、营业费用更改为，所属员工的工资在哪个科目核算，相关的工资性费用计入相同的会计科目。7、 厂房的租赁费及厂房的折旧 由原来的分别计入管理费用、制造费用更改为：全部计入工厂管理费用（AR1:factory overhead）。第三章：明确部分1、 周转桶防伪标签的核算周转桶上所粘贴的防伪标签，统一计入生产成本的辅助材料
6、中。2、 矿产资源费、税、补偿费的核算分公司缴纳的各种矿产资源费或税、矿产资源补偿费等视同缴纳的资源税，统一计入“主营业务税金及附加”进行核算。3、 委托加工、代加工产品的核算委托加工产品：分公司按加工费及相关材料成本、运费等计算委托加工产品的成本，对外销售时，正常计算收入及结转成本。代加工产品：工厂对于代外单位加工的产品，视同自产产品进行生产及管理，要求单独建帐进行成本核算，产品未出库时做为列管资产进行管理，出库后按收取（或应收取）的加工费计入“其他业务收入加工产品”，相关的成本及费用计入“其他业务支出”。4、 促销返利、奖励、赠送的核算 只有在经销售大区总监、总部财务部及总部其他相关部门批
7、准后（特殊情况由总经理批准），各市场方可执行各种促销奖励政策下的赠水活动。经批准的赠水活动，视同销售折让及折扣进行帐务处理。赠桶或宣传品的会计处理方法：借：营业费用 贷：应交税金 贷：存货5、 搬迁费用的核算分公司因总体规划的需要进行搬迁而发生的相关费用（不包括资本性支出）于发生的当月，一次性计入管理费用-其他。6、 部分固定资产（洁净室、化验室器具）的折旧年限工厂洁净室的折旧年限：如属于自建厂的，按原规定年限进行折旧摊销；如属于租赁厂房的工厂，改为按第一次所签厂房租赁合同的租赁期进行折旧摊销。单价低于2000元的化验室器具如：酸度计、灭菌器、浊度仪等一律计入低值易耗品进行核算。7、 清洁卫生
8、费的核算内容 制造费用中的“清洁卫生费”科目是核算清洁卫生、消毒等领用的洗涤用品、清洁用具等用具，不包括生产中领用的化学试剂。生产中领用的化学试剂一律计入物料消耗进行核算。8、 桶厂自产的周转桶归类 生产桶厂所自产的新周转桶，单独在存货的自制五加仑桶中进行核算，与分公司自用的周转桶分开核算。9、 多收货的处理及罚没收入的处理对于供应商于供货时多提供的免费货物（材料），视同正常收货，同时冲减此批货物（材料）的购货成本。因各种原因而收取的罚款收入，在确定不需返还的当月，凭有效依据直接计入营业外收入罚没收入，不需办理额外的审批手续。10、 有关日常费用报销的补充规定 差旅费中的住宿费：公司员工在报销出差费用时，其中住宿费除须提供有效的发票外，还须同时提供由住宿酒店出示的住宿清单。差旅费中的机票款：因出境而发生的机票费用，在报销时，除须提供机票外，还须同时提供购票单位出具的发票。手机通讯费：对手机话费月租费的报销，公司只按基本业务最高月租费定额56元进行报销，因个人需要而开通的其他各类业务而产生的月租费，公司不予报销，由个人自行承担。 乐百氏（广东）饮用水有限公司财 务 部2004年12月28日5
