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1、营改增后广告业文化建设费 孟峰孟峰 2014年年9月月 一、广告设计制作不交文化事业建设费 财税2013106号 广告服务包括代理、发布、播映、宣传、展示等。 这样广告设计与制作就不属亍广告业无需交文化事业建设 费。 例：广告公司（小规模纳税人）本月收入105万（不含税） ，其中广告设计、制作收入5万。 增值税应税收入：105万 文化建设费应费收入：100万*（1+3%） 二、文化事业建设费的计费收入为含税收入 三、文化事业建设费可差额计算 财综201388号 可以减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发 布费。 例：广告公司（小规模纳税人）本月收入100万（不含税， 不含广告设计、制作
2、），其中支付电视台的广告发布费40 万（价税合计） 增值税应税收入：100万 文化建设费应费收入：100万*（1+3%）-40万 报表填制 项 目 栏 次 本月（期）数 本年累计 计费收入 应征收入 1 100*(1+3%) 免征收入 2 费 额 计 算 减除项目期初金额 3 0 减除项目本期发生额 4 40 本 期 减除额 应征收入减 除额 5 40 免征收入减 除额 6 减除项目期末余额 7=3+4-5-6 0 计费销售额 8=1-5 60 费率 9 应缴费额 10=89 文化事业建设费申报表文化事业建设费申报表 四、文化事业建设费的起征点 财综201388号 提供应税服务未达到增值税起征
3、点的个人，免征文化事业 建设费。 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6 万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化 事业建设费。 注意：财税201471号 “2014年10月1日起至2015 年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万 元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万 元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 ” 例：广告公司（小规模纳税人）本月收入3万（不含税，不 含广告设计、制作），支付电视台广告发布费1万（价税合 计） 增值税：免交 文化事业建设费：免交 报表填制 项 目 栏 次 本月（期）数 本年累计 计费收入 应征收入 1 免征收入 2 3*(1+3%) 费 额 计 算 减除项目期初金额 3 0 减除项目本期发生额 4 0 本 期 减除额 应征收入减 除额 5 免征收入减 除额 6 1 减除项目期末余额 7=3+4-5-6 0 计费销售额 8=1-5 0 费率 9 应缴费额 10=89 文化事业建设费申报表文化事业建设费申报表 注意： 征税、免税不能同时出现！ 小结 谢谢！ 1、QQ财税业务交流群号：288021560 群名：孟峰聊 财税1 2、微信订阅号：m6808f (财务实务，每天一条， 碎片化知识，移动中积累！) 3、新浪微博： 孟峰聊财税 4、优酷视频：孟峰聊财税 (培训课程发布)
