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1、扬州市办税员培训班 扬州市国瑞税务师事务所承办 咨询热线：87956196 各位同仁: 大家好, 我们扬州市国瑞税务师事务所 受扬州市国税局委托，今天在这里举办办税 人员上岗培训班，很高兴和各位一起学习、 交流。我们今天的培训时间为一天，讲课时 间从上午8：30至11：45，中午提供一顿午 餐，下午从13：30至15：30继续讲课， 15 ：30至17：00，开卷考试。这次培训的内容 共分为二个部分： n 办税的基本流程。 n 税收基础知识 本资料来源 办税的基本流程 n主讲人：李洋 n联系电话：82990943 税收基础知识 n 注册税务师 n主讲人：王永华 注册会计师 n 注册资产评估师
2、n联系电话：87956196 13004395341 一、税务管理 1、税务登记 （1）开业、变更、注销税务登记的规定 （2）非正常户的税务登记管理 2、帐簿、凭证管理 （1）管理要求 （2）法律责任 3、纳税申报管理 （1）申报时间要求、延期申报的规定 （2）法律责任 二、税款征收管理 1、延期缴税的规定 2、滞纳金的计算 例：某企业4月20日申报所属期为3月的增 值税（17、18日为法定休假日）20000 元，由于未办理延缓申报手续，被国税机 关处以罚款，并加收滞纳金，请计算滞纳 金应缴数。 20000*0.0005*5=50 3、核定征收的规定 n三、税收的相关法律责任 n 偷税、抗税、
3、编造虚假计税依据 （法定减免税纳税人，有亏损可弥补 的纳税人）、停供发票的情况 n8月25日，十一届全国人大常委会第四次会 议在北京举行。本次会议将首次审议全国 人大常委会委员长会议关于提请审议中 华人民共和国刑法修正案（七）（草案） 的议案，该刑法修正案草案对现行刑法 第二百零一条规定的偷税罪的定罪量刑标 准进行了修改。 n刑法第二百零一条规定的偷税罪的定罪量刑标准 修改为： n逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十 以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或 者单处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三 十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处 罚金。 n刑法修正案草案（七）增加规定：
4、有本条第一款 行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应 纳税款，缴纳滞纳金，并且接受行政处罚的，不 予追究刑事责任；但是，五年内曾因逃避缴纳税 款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。 n四、发票管理 n1、发票的种类：普通发票、专业发票 n2、增值税专用发票的开具 n（1）发票开具范围 n（2）发票开具要求 n（3）发票作废的规定 n（4）开具红字专用发票的程序和方法 n3、丢失专用发票的规定 n国税函2008761号：开具红字增值税专用发 票的政策变化 2008年8月25日，国家税务总局下发了 关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行 工作的通知（国税函2008761号
5、）以下简 称通知）决定全面推广应用红字增值税专 用发票通知单管理系统。2008年10月1日起 ，全国国税系统必须使用红字发票通知单管理 系统开具红字增值税专用发票通知单（以 下简称通知单，停止使用原方式开具通 知单。 第一、重新明确了本次升级范围。包括全 国所有增值税一般纳税人使用的防伪税控“一 机多票”开票系统。 n 第二、明确了本次升级具体采用集 中免费培训、企业自行升级的方式。也 就是说使用该系统的纳税人应按照主管 税务机关确定的时间参加升级培训、领 取升级光盘，并按照升级操作手册及培 训要求自行完成系统升级。已经完成开 票系统升级的企业，可直接通过开票系 统使用A4纸打印新版红字增值税
6、专用 发票申请单（以下简称申请单） （一式两份），并依据新版的通知单 开具红字增值税专用发票。 n第三、明确了系统运行时间。自2008年10月 1日起，全国国税系统必须使用红字发票通知 单管理系统开具通知单），停止使用原方 式开具通知单。企业必须在2008年11月 30日前完成开票系统的升级工作，已经升级的 企业自升级之日起使用新的开票系统开具红字 增值税专用发票。并根据红字发票通知单管理 系统试运行的实际情况，税务总局对申请单 和通知单表单进行了修改。2008年10 月1日起，对新申请开具红字增值税专用发票 的企业统一启用新表单。 n 第四、明确了新旧政策交替的衔接时间。本 通知规定，企业开
7、票系统升级后，对取得 的按原方式开具的通知单，必须在2008 年11月30日之前开具红字增值税专用发票， 2008年12月1日之后不得再作为开具红字增 值税专用发票的依据。 n五、增值税的基本政策 n 1、增值税的概念 n 2、 增值税纳税人及税率 n（1）纳税义务人的范围 n（2）两类纳税人的划分 n（3）辅导期一般纳税人的管理 n（4）税率、征收率 n3、增值税暂行条例新旧变化 n 中华人民共和国增值税暂行条例已经2008年11 月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的 中华人民共和国增值税暂行条例公布，自2009年1 月1日起施行。 一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的 增值
8、税条例规定，购进固定资产的进项税额不 得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税， 这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企 业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得 抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳 税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值 税由生产型向消费型的转换。 n 二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收 漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术 更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（ 如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予 以抵扣。 n n 三是降低小规模纳税人的征收率。修订前 的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为 6%。根据条例的规定，经国务院批准，从 1998年起已经将
9、小规模纳税人划分为工业和 商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到 增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担 水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般 纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展 和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率 。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人 混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分 工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值 税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两 档征收率，将征收率统一降至3%。 n 四是将一些现行增值税政策体现到修订后 的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费 用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定 等规定，取消了已不再执行的对来料加工
10、、来 料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 n 五是根据税收征管实践，为了方便纳税人 纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅 的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至 15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务 人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限 的规定。 n国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增 值税有关事项的公告发文字号： 总局公 告【2008】第001号 发布时间： 2008 年12月31日 状态： 有效 国家税务总局公告 2008年第1号 为 促进再生资源（废旧物资）的回收利用 ，规范废旧物资回收经营行业发展， 财政部国家税务总局关于再生资源增值 税政策的通知（财税200815
11、7号） 调整了现行废旧物资回收经营业务有关 增值税政策，取消了生产企业增值税一 般 n纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项 税额的规定。为做好相关增值税政策的 过渡与衔接工作，现将有关事项公告如 下： 一、自2009年1月1日起，从事废旧 物资回收经营业务的增值税一般纳税人 销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资 ”字样的增值税专用发票（以下简称废旧 物资专用发票）。 纳税人取得的2009年1月1日以后开 具的废旧物资专用发票，不再作为增值 税扣税凭证。 n二、纳税人取得的2008年12月31日以 前开具的废旧物资专用发票，应在开具 之日起90天内办理认证，并在认证通过 的当月核算当期增值税进项税
12、额申报抵 扣。 自2009年4月1日起，废旧物资专用 发票一律不得作为增值税扣税凭证计算 抵扣进项税额。 特此公告。 n国家税务总局关于全国实施增值税转型 改革若干问题的通知.doc n中华人民共和国增值税暂行条例实施细 则 n例:某企业销售原价为4000元的旧设 备一台，售价5000元，试计算应交 税款。 n5000/（1+4%）*4%/2=96.15 n4、销项税额 n（1）销项税额的概念 n（2）销售额的确定 n（3）视同销售 n（4）折扣销售 n5、进项税额 n（1）进项税额的概念 n（2）进项税额的确定 n（3）不得从销项税额中抵扣进项税额的 情况 n6、应纳税额的计算 （1）进项税
13、额抵扣时限的界定 （2）平销返利的特殊规定 例：通过银行收到供货方与销售额挂钩的 返还收入30000元，试进行会计处理。 30000/（1+17%）*17%=4358.97 借：银行存款 30000 贷：应交税金应交增值税（进项 税额转出） 4358.97 库存商品 25641.03 n六、增值税的会计处理 n（1）应交税金应交增值税 n借方：进项税额 n 已交税金 n 减免税额 n 出口抵减内销产品应纳税额 n 转出未交增值税 n贷方：销项税额 n 出口退税 n 进项税额转出 n 转出多交增值税 n例1：某商业企业购进商品一批，增值税专用 发票上注明价款40000元，税款6800元，款 未付
14、，收到运输部门开具的运费发票一张，票 面总值17285.71元，其中运费13000元，建 设基金1285.71元，装卸费3000元，款已通 过银行支付。 n借：库存商品 40000 n应交税金应交增值税（进项税额） 6800 n 贷：应付帐款 46800 n（13000+1285.71）*0.07=1000 n借：营业费用 16285.71 n 应交税金应交增值税（进项税额） 1000 n 贷:银行存款 17285.71 n例2：辅导期纳税人A公司3月份销售给B公司 商品多批，货价20万元，增值税款3.4万元， 款已收到。其中：本月第一次购领并开具增值 税专用发票25张，不含税销售额15万元，预 交税款已入库。 n借：银行存款 234000 n 贷：主营业务收入 200000 n应交税金应交增值税（销项税额） 34000 n150000*0.04=6000 n借：应交税金应交增值税（已交税金） 6000 n 贷：银行存款 6000 n（2）应交税金未交增值税 n例3：如当月进项税合计为7800元，销 项税额34000元，预交税金6000元，如 何帐务处理 n34000-（7800+6000）=20200 贷 方余额 n借：应交税金应交增值税（转出未交 增值税） 20200 n 贷：应交税金
