税务稽查201607 (1).

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1、税务稽查与纳税风险评估及应对 主讲人财政部总会计师协会 周国海教授 主讲将人简介 周国海，毕业于厦门大学现任财政部总会 计师协会教授，天津科技大学财务管理系 教授，天津企业家协会高级培训师，同时 任中企天华高级税收筹划顾问，曾任天津 电力股份有限集团公司、城市住宅集团、 中新药业股份集团、美资摩托罗拉集团等 大型企业担任财务高级顾问，积累了丰富的财务管理经验，主要论著 在中国统计、会计研究等国家级刊物上发表论文近二十多， 篇著有新编财务会计、 企业税款筹划方案初探 、等数十部 书籍受到社会各界好评。政府荣誉 1998年8月份被财政部评选为“中 国优秀财务专家”编入中国优秀财务专家名典，并被授予

2、国家级 证书。 周老师是“双师型”教师，既有多年会计类中高端课程的教学 经验，又有丰富的账务处理的实践活动，亲帅团队成功为多家知名 企业进行税收筹划 2014 年为天津开发区某电子有限公司成功节税1000 余万元。教学严谨，教风朴实，工作敬业，希望和同行切磋交流， 取长补短，共同提高。2015年被中国总会计师学会，聘为项目论 证专家组成员，负责管理会计师资格项目开发工作并在中国 总会计师协会网站上长期主讲企业税款筹划和风险控制，及企业 如何进行全面预算的编制和控制等高端实战课程，深受全国广大 CFO总会计师们的好评。 目 录 第一篇 知己知彼 1 国家税务总局2015年税务稽查与专项整治重点内

3、容 2 企业纳税信用等级评价与重大税收违法案件信息公布 第二篇 防微杜渐 1 纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略 企业财务报表主要涉税风险点提示 2 2015年税收形势展望 2015年2月12日内部发布了税总函【2015】88号， 2015年3月13日全国税务稽查工作会议在北京召开。 解读“税总函(2015)88号”悉知税务稽查重点 2015年2月12日内部发布了税总函【2015】88号，这个文件 主要是依法稽查税收违法和推进税务稽查现代化建设。 的) 指导性检查 房地产建筑业 高收入者个人所得税 营利性教育培训 指导性检查 出口退税 黄金交易 资本交易事项 为进一步加大打击虚开、骗税等重大

4、税收违法行为力度， 配合税制改革顺利推行，各地税务机关可选择辖区内税收违法 行为较为集中的地区开展专项整治。 税总发201534号国家税务总局关于认真做好2015 年打击发票违法犯罪活动工作的通知 重点关注以下区域：一是虚开、骗税等税收违法行为易发 、多发的地区；二是涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企 业较为集中的地区及相关专业市场；三是“营改增”试点行业较 为集中的地区。 （一）区域税收专项整治重点 （二）重点税源企业检查安排 税务总局将选择部分重点税源企业开 展税收专项检查，具体名单另行通知。 各地税务机关也要结合本地区税源情况 选择部分重点税源企业开展税收专项检 企业纳税信用等级评价与

5、重大税收违法案件信息公布 党的十八大提出“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法 公信建设”，党的十八届三中全会提出“建立健全社会诚信体系， 褒扬诚信，惩戒失信”， “让守信者一路畅通、让失信者寸步难行 ”的要求，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵 从度，推进社会信用体系建设 。 国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告 国家税务总局公告2014第40号 发文时间：2014-7-4 执行时间：2014-10-1 纳税信用管理办法（试行）节选 第二十九条 对纳税信用评价为级的纳税人，税务机关予以 下列激励措施： （一）主动向社会公告年度A级纳税人名单； （二）一般纳税人可

6、单次领取3个月的增值税发票用量，需要 调整增值税发票用量时即时办理； （三）普通发票按需领用； （四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人， 除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮 助办理涉税事项； （五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当 地实际情况采取的其他激励措施。 。 第三十二条 对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措： （一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员 名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判 为D级； （二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的 领

7、用实行交（验）旧供新、严格限量供应； （三）加强出口退税审核； （四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料； （五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为 的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准； （六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得 政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获 得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或 禁止； 纳税信用管理办法（试行）节选 国家税务总局关于发布重大税收违法案件信息公布办法（试行） 国家税务总局公告2014年第41号 发文时间：2014-7-4 执行时间：2014-10

8、-1 重大税收违法案件信息公布办法（试行）节选 第五条 国家税务总局公布各级税务机关查结的符合下列标准的 税收违法案件信息： （一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或 者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报 而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补 税款金额500万元以上，且占应纳税额百分之十以上的； （二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨 碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额500万元以上的； （三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，查补 税款金额500万元以上的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款

9、的； （五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣 税款的其他发票，虚开税款数额1000万元以上的； （六）虚开普通发票，票面额累计5000万元以上的； （七）虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响 的。 重大税收违法案件信息公布办法（试行）节选 “婆婆”太多！ “婆婆”太横！ “婆婆”太任性！ 滥用监管权力，喜欢搞“突 击”监管， 搞“大检查”，“看谁不顺眼 就查谁” ，而且罚谁不罚谁、罚多 还是罚少， 随意性很大，这让老百姓 很闹心。 长期以来，一些监管部门 ， 做生意、做企业最头疼什么？ 1. 改革纳税申报制度，明晰征纳双方权力和义务，树立纳 税人自主申报地位; 2.

10、 改革纳税服务方式，建立以纳税人需求为导向的现代化 纳税服务体系; 3. 改革税收管理方式，建立以风险管理为导向、以风险分 析、纳税评估、税务稽查、强制征收为主要内容的现代化税收 执法体系; 4. 改革管理手段，建立以信息共享为基础、信息管税为主 导、信息系统为依托的现代化信息技术支撑体系; 5. 改革组织机构，建立以遵从管理系列、法制监督系列 、行政支持保障系列为框架的现代化组织体系。 税源管理专业改革方向税源管理专业改革方向 山西国税局开启税收 管理现代化航程 范分析准备会，重在依托金税三期税收管理系统，建立以“服 务+执法=遵从”为主要内容的现代化税收征管机制，统筹推进税收 征管改革，开

11、启税收管理现代化航程。 据介绍，2014年1月金税三期系统决策2包成功运行，结合该 省几年来数据分析建立的77个分析指标，梳理出增值税、企业所得 税和财务三大类共计59个通用指标，如税负变动率与毛利变动率弹 性、应税销售额变动率与应纳增值税额变动率弹性系数、存货周转 率和营业收入毛利率等。山西省国税局利用已定义的指标，以商业 零售业为突破口，对全年销售额1000万元以上的企业，利用多项指 标进行权重打分，建立零售业风险分析模型，并进行初步验证。 以某区国税局的2012年全年数据为基础，风险扫描后筛选出 752户风险纳税人，进一步确定29户高风险纳税人，推送任务到基 层开展纳税评估，并将1户重大

12、疑点户移送稽查局进行立案稽查。“ 决策2包运行，最大的效果就是提高了纳税评估工作的针对性和工 作效率。” 纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略 纳税评估政策依据 2005年 国税（2005）43号国家税务总局关于印发 纳税评估管理办法（试行）的通知 2010年 纳税评估管理办法（2010修订稿） 第二篇 防微杜渐篇 纳税评估管理办法（2010修订稿）节选 第二条 纳税评估是指税务机关利用获 取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人 ，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进 行审核评价，并作出相应处理的税收管理活 动。纳税评估是税源管理工作的基本内容， 是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段 。 初

13、步评评估 税务务稽查查流程 初步判定纳税 人存在的疑点 和问题 通知纳税人 就评估分析发 现的疑点问题 进行充分的说 明、解释 对举证材料的 真实性及合理 性存在疑问需 要进一步实地 查证。 按照税收政策 法规及权限做 出相应处理的 过程约谈举证约谈举证 评评定处处理 税务稽查 审核评估 约谈举证 实地核查 评估处理 税务稽查基本方法 税务稽查实际常用稽查手段 资 金 流 检 查 财 务 资 料 检 查 资 金 流 检 查 突 击 调 帐 外 调 协 查 税务稽查常税务稽查常用理论方法用理论方法 slide film (物理性的) 查账检法调查方法 分析方法 顺 查 法 和 逆 差 法 详 查

14、 法 和 抽 查 法 审 阅 法 和 核 对 法 投 入 产 出 分 析 比 较 比 率 分 析 因 素 相 关 性 分 析 观 察 法 查 询 法 盘 存 法 纳税评估常用分析指标（一） 1、税负率指标： 流转税税负率、所得税税负率、整体税负率等 税负率=本期应纳税额/本期应税收入 所得税税负率=应纳所得税额利润总额 100% 税负率有19个大行业，最重要指标。 横向、纵向比较； 税负率预警 纳税评估常用分析指标（二） 2、销售毛利率： 销售毛利率=（主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入 3、成本（收入）费用率 ： 成本费用率=本期期间费用 本期主营业务成本（收入） 4、销售利润率： 销

15、售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 5、能耗率（投入产出分析） 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/主营业务收入+其他增值税应税收入 6、运费率： 运费率=本期运费发生额/本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税应税收 入 7、存货周转率：存货周转率=销售成本/ 平均存货 （过高或过低） 8、预收收入比率：预收收入比率=预收帐款余额/本期收入 这样的报表能对外报吗？ 纳税评估常用分析指标（三） 纳税评估通用分析指标及其使用 方 法 国税发2005 43号附件一 成本类评估 分析指标及 其计算公式 和功能 指 标 计算公式 单位产成品原 材料耗用率=本 期投入原材料 本期产成品成 本100% 。 风险提示 分析单位产品当期耗用原 材料与当期产出的产成品 成本比率，判断纳税人是 否存在帐外销售问题、是 否错误使用存货计价方法 、是否人为调整产 成品成本或应纳所得额等 问题。 评估案例（一） 2013年1-5月销售状况 销售收入销项税额进项税额缴纳增值税额税负率 684500元116365元105857元1