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1、天然气管道运输企业全面预算管理模式构建预算管理IBudgetManagement天然气管道运输企业全面预算管理模式构建中国石油大学(华东)刘广生李威管道运输是我国天然气运输的主要方式.研究天然气管道运输企业成本预算管理模式,对天然气工业发展具有重要意义.管道运输企业应从管输业务特点和现行管理体制出发,采取分级管理与归口管理相结合,以全面预算管理为主线,以精细化管理为特色的全员目标成本管理运作方式.其中,全面预算管理是成本管理的核心环节.因此,构建一个适合天然气管道运输企业的可操作,可执行的全面预算管理模式,成为天然气管道运输企业降本增效的关键.一,天然气管道运输企业全面预算管理模式概述全面预算
2、管理蕴涵着企业管理的战略目标和管理理念,是企业最高管理层对企业未来一定期间经营思想,经营目标,经营决策的财务说明.全面预算管理应该包括成本预算,日常控制,考核评价等环节.各个环节密切联系,相互促进,构成了全面预算管理的整个循环.在全面预算管理中,以上三个环节分别在事前,事中,事后三阶段发挥作用.首先根据企业以成本为中心的预算,确定企业年度成本预算,并分解到各个部门.这是全面预算管理工作的设计阶段,也是为各个部门提出量化指标要求的过程.其次是在成本形成过程之中的控制,分预算控制和标准成本控制.根据成本标准制定的标准成本对生产过程中形成的制造成本进行控制,这是全面预算管理工作的执行阶段.最后,在成
3、本形成以后,要进行分析和考核,这是全面预算管理T作的考核阶段,通过预算执行差异和标准成本差异的原因分析,找出责任者,并将差异及时反馈到责任部门或责任者,以便采取切实有效的措施加以解决.在企业的全面预算管理中,这三个环节依次循环,紧密衔接,前后配合,相互促进,推动成本管理丁作不断前进.天然气管道运输企业与一般企业不同,其主要产品就是所输送的天然气.因此,其全面预算管理模式也有所不同:第一,预算内容包括基础性预算(输气量预算,实物量和工作量预算)和成本费用具体预算.第二,预算编制依据主要取决于上级单位下达的输气计划.第_二,预算编制方法以动因零基预算法为基本方法,综合运用同定预算,增量预算,滚动预
4、算以及弹性预算等方法,按预算工作量和相应的定额进行测算.天然气管道运输企业全面预算管理模式还有很多方面与一般企业不同,这里不再赘述.本文主要研究预算编制模式的构建.二,天然气管道运输企业全面预算管理模式构建(一)天然气管道运输企业全面预算管理模式构建原则,内容与依据具体内容如下:(1)全面预算管理模式构建原则.为保证全面预算管理模式的科学合理,满足天然气管道运输企业成本管理的实际需要,在构建过程中,需要遵循一定的原则:第一,方法科学原则预算编制要做到系统科学,有理有据;要区分不同的预算内容,采取动因零基预算法为主的方法进行预算编制.第二,全面预算原则.在进行预算编制时,绝不能仅就成本论成本,还
5、要兼顾l财务通孔?综合2012年第3期(中)输气量预算和实物工作量预算.第三,量价匹配原则.预算编制要充分体现成本投入与输气量,1二作量之间的内在联系,实现输气量与工作量,工作量与价值量之间的匹配统一.(2)全面预算管理模式的内容.天然气管道运输企业成本预算包括基础性预算(包括输气量预算,实物量和工作量预算)和成本费用具体预算.输气量预算是对企业及下属单位输气数量,输气路线,输气时间的预算,是成本预算的起点.实物量和T作量预算是按照天然气输送流程及配套系统,根据输气量预算编制的设备使用,维修维护等实物量和T作量的预算,是成本费用具体预算的直接依据.成本费用具体预算是以输气量预算,实物量和工作量
6、预算为基础编制的各种成本费用耗费的预算.(3)全面预算管理编制的依据.预算编制需要确定成本动因,并且针对这些动因分别做出数量描述,然后根据输气工艺流程,针对不同的成本项目建立起成本发生与成本动因之间的函数关系.因此,成本预算编制的依据包括:上级单位下达的输气计划;主要丁作量;设备类别,数量及使用现状;各种成本消耗定额;费用归集和分配办法;成本管理规定;上级单位有关规定和要求.(二)天然气管道运输企业全面预算管理模式编制程序与方法天然气管道运输企业编制年度预算时,首先根据上级单位下达的输气计划,对输气量的具体安排(包括输气数量,输气路线,输气时间等)以及工作量投入的具体安排进行详细论证,并编制基
7、础预算(输气量预算和工作量预算),进而编制价值量预算(成本费用具体预算).成本费用具体预算的编制由企业相关部门按其职责权限分项归口负责,按统一的定额标准确定预算.成本预算的编制采取“白下而上,上下结合,分项归口,分级编制,逐级汇总,综合平衡”.的程序以及”基础预算在先,价值量预算在后”的方法,从工作量和价值量两个方面持续不断的优化和平衡.具体编制程序:(1)天然气管道运输企业根据上级单位下达的预算条件,结合各二级责任中心实际,下发预算条件,包括输气计划,预算输气价格.(2)各二级责任中心根据下发的预算条件,组织本单位及所属三级责任中心分项编制本单位年度预算,并上报财务部门.(3)财务部门与各二
8、级责任中心进行对接,提出修改意见并直接反馈给各二级责任中心.(4)各二级责任中心根据企业年度经营目标和审核反馈意见修订年度预算.在保证年度指标完成的前提下,首先按照紧急程度和对年度经营目标的影响程度进行工作量筛选和排队,制定全年各项T作量计划;其次根据工作量计划,编制成本费用具体预算;最后将汇总平衡后的年度预算上报财务部门.(5)财务部门再次对相应指标进行审核,如需修订,则将修改意见反馈到各二级责任中心;如符合要求,则签认后上报预算管理委员会汇总.(6)预算管理委员会汇总各二级责任中心预算,进行总体平衡.如需调整,则反馈到各二级责任中心进行修订;如不需调整,则汇总形成年度预算,经预算管理委员会
9、审定后,报上级单位审批.(7)财务部门根据上级单位确定的年度经营目标和审核反馈意见,修订年度预算,同时按照职能权限分项调整预算.(8)预算管理委员会将审批调整后的预算批复到各二级责任中心,作为年度生产,经营和分析,考核的依据.(9)各二级责任中心采用类似办法将预算分解下达至所属三级责任中心.预算编制以动因零基预算法为基本方法,综合运用固定预算,增量预算,滚动预算以及弹性预算等方法,按预算工作量和相应的定额进行测算.成本动因零基预算法就是在分析成本动困的基础上,根据实物量,工作量与成本消耗之间的关系,运用零基预算编制成本预算.采用动因零基预算法编制预算时,首先通过对管道资产,设备以及相应成本支出
10、的调查与分析,确定决定成本支出的基本动因;然后根据管输过程,针对不同的成本要素投入建立起成本支出同成本动因之间的函数关系;最后结合零基预算,确定成本预算水平.在编制成本预算时,针对不同的成本费用项目的特性,采取不同的预算编制方法.对电费,材料费等主要的生产性费用预算,原则上采用成本动因零基预算法进行编制,通过生产需求的工作量和单耗定额来确定成本预算数额;对折旧,人丁成本等固定或相对固定的费用项目,可以采用固定预算法或增量预算法编制;对于一些因丁作量不能完全确定的费用项目,可以采用弹性预算法进行编制.(三)天然气管道运输企业全面预算管理模式主要包括以下方面:(1)预算编制基础分析.主要包括以下方
11、面:第一,现状分析.现状分析是预算编制的重要基础,主要包括企业基本情况和指标完成情况两个方面的内容,参见图1.第二,预测和潜力分析.为确保完成年度输气量计划和成本控制指标,需要在现状分析的基础上展开预测和潜力分析.预测和潜力分析主要从环境分析,未来变化分析,管理降耗潜力等方面展开分析.其中,环境分析包括国家政策,市场环境和企业发展战略分析.国家政策的变化势必影响企业的输气计划,因此,要密切关注国家政策变化分析.市场环境一方面影响输气价格,另一方面也影响企业物资采购价格.企业发展战略主要指中国天然气管道运输业的发展战略.未来输气量和T作量变化分析主要是指企业现有输气管线及其配套设备能否满足未来输
12、气量变化的要求.管理降耗潜力分析是从节能降耗,机制优图1现状分析模式图预算管理IBudgetManagement化等方面挖掘潜力,降低运营成本.(2)输气量及实物工作量预算编制.输气量预算应本着安全高效的原则,依据输气计划确定.各下属单位可以依据由输气计划确定的输气量预算,确定本单位的实物T作量预算._丁作量预算应以输气量预算为基础,结合天然气输送流程和资产状况等影响I因素,采用技术测定等方法合理确定各项T作量,包括设备使用,维修维护等基础性工作量数据.(3)成本费用具体预算.在输气量及实物T作量预算确定的基础上,可以编制成本费用具体预算.主要成本费用项目预算如下:第一,人工成本预算,参见图2
13、.根据基本工资和社会统筹及管理费确定劳务派遣人员薪酬,根据基本T资,五险一金,福利费,教育经费和T会经费确定在岗职工薪酬,根据基本工资确定其他从业人员薪酬;根据劳务派遣人员,在岗职T,其他从业人员薪酬确定人工薪酬;根据劳动保护费,防暑降温费和血防费确定劳动保护费;根据人工薪酬和劳动保护费确定人_T成本.第二,修理费预算编制.进行修理费用预算时,采用工程预算法及技术测定法来编制费用消耗定额.在采用工程预算法编制定额时,通过统计分析,得到主要没备维修的内容和频数.查阅有代表性设备的结构图,采用工程预算和技术测定法编制出维修费用定额.基本关系为:修理费=材料消耗+机械费+安装费+人工费.管线维修按照
14、管线维修周期和主要维修标准消耗加权平均,确定管线维修费定额.修理费用详细预算及管线维修的标准消耗,参见表1和表2.第j,车辆使用费预算.在编制车辆使用费预算时,按照不同类型的车辆单耗作为标准,并对处F山区的单位增加山区系数进行测算,参见表3.图2人工成本预算图表1修理费用预算表修理费用类型材料消耗人工费l机械费安装费I合计预防性修理ll小修理ll大修理ll表2管线维修的标准消耗分类金属绝缘层其他1016rrml标准消耗/元$(次$米)一1射套通?综合2ot2,3期(中)预算管理IBtJdgetManagement基于AHP的企业预算分配研究广东烟草梅州市有限公司王建松预算分配是预算规划的关键环
15、节,直接关系到企业资金的使用效率以及企业经营绩效的发挥.目前预算编制方式大致可以分为”由上而下”和”由下而上”两种类型,前者是上级主管依据企业目标分配预算到部门,后者依据部门的需求来分配.但一般而言,预算分配通常是决策者根据经验及主观因素来进行,此决策方式难免造成预算分配不当,影响企业营运绩效.因此亟需提供一种较科学合理的预算分配方法,以避免当前分配方式的随意性.预算分配涉及决策者的主观认定,采用层次分析法(AnalyticHierarchyProcess,AHP),可将复杂的决策问题以层次方式展现,使目标决策更能符合逻辑规律,将有效降低主观性偏差,增加预算分配的合理性,提高资金利用效率.一,相关理论基础(一)资金预算分配相关研究基础预算管理可优化企业的资表3车辆使用费预算表项目计算模式车辆保险费按照单车保险费标准过路过桥费行驶公里数X收费路段比例每公里收费额卑宙按照单车年审费用标准车辆修理费保养次数X每次保养费用+日常固定修理费三,天然
