项目成本管理要点资料

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1、 项目成本管理 项目成本管理 （适用于项目经理） （适用于项目经理） 第一章 项目成本管理概论 第一章 项目成本管理概论 第一节 成本的基本概念 第一节 成本的基本概念 一、成本的经济性质 （一）商品价值、成本和价格的关系 商品价值（W）的组成可用下式表述： W=（C+V）+M （1-1） 式中：C商品中的物化劳动的价值（生产资料转移的价值） ； V劳动者为自己劳动的价值（必要的活劳动价值） ； M劳动者为社会创造的价值（盈利和税收） ； （C+V）生产成本 则：商品的价格=生产成本+盈利和税收。 （1-2） 上列公式表明了商品价值、成本和价格之间的关系。成本是商品 价值的重要组成部分，它是由

2、商品中的物化劳动价值和必要的活劳动 价值所构成。商品价格则是其价值的货币表现形式。 从施工项目来看，公式 1-2 可以转化为以下形式： 工程造价=工程成本+利润+税收 （1-3） 而根据工程成本的不同形式，该公式可以有不同的表现形式，主 要有： 1 / 42 第一种形式：工程造价=预算成本+税收 （1-4） 这种形式是对于合同预（结）算来说的。由于在当前的“2000” 费用计算规则和工程量清单计价规则中，取消了按工程类别取费的方 法，不再实行差别利润率，因此，上述公式中不再考虑法定利润（或 差别利润） 。 第二种形式：工程造价=实际成本+降本额+税收 （1-5） 这种形式是对于工程实施结果来说

3、的。 从公式 1-4 和 1-5 可以看出： 降本额=预算成本-实际成本 （1-6） 二、施工项目成本的定义和分类 （一）施工项目成本的定义 施工项目成本是指建筑业企业以施工项目作为成本核算对象的施 工过程中所耗费的生产资料的转移价值和劳动者必要劳动所创造的价 值的货币形式。即：某施工项目在施工中所发生的全部生产费用的总 和。施工项目成本不包括劳动者为社会所创造的价值（如：利润和税 收等） ，也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产性支出（如：管 理部门的人员工资等） 。 施工项目成本是建筑业企业的产品成本，亦称工程成本。 在施工项目管理中，最终是要使项目达到质量高、工期短、消耗 低、安全好等

4、目标，而成本是这些目标经济效果的综合反映。因此， 施工项目成本是施工项目管理的核心。 2 / 42 （二）施工项目成本的主要形式 为了明确认识和掌握成本的特性，搞好成本管理，根据管理的需 要，可从不同角度进行考察，将成本划分为不同的成本形式。 1、 按照成本的控制需要，从成本的发生时间上来看，可以划分 为：预算成本、计划成本和实际成本。 （1） 预算成本。 预算成本是反映各地区建筑业的平均水平的成本， 它根据施工图由全国统一的工程量计算规则计算出工程量，然后按照 全国统一的建筑、安装工程基础定额和各地区的劳动力、材料等价格 信息，并按有关取费费率进行计算。 预算成本是确定工程造价的基础，也是编

5、制计划成本的依据和评 价实际成本的依据。 在实际操作中，预算成本也可以根据工程造价倒算出来，公式如 下： 预算成本=工程造价-税收 （1-7） （2）计划成本。施工项目计划成本是指根据计划期的有关资料 （如：工程的具体条件、企业为实施该项目的各项技术组织措施等） ， 在实际成本发生之前预先计算的成本。它对于加强企业和项目部的经 济核算，建立和健全施工项目成本管理责任制，控制施工过程中的生 产费用，降低施工项目成本具有十分重要的作用。 （3）实际成本。实际成本是指施工项目在报告期内实际发生的各 项生产费用的总和。把实际成本与计划成本比较，可以揭示成本的节 约和超支，考核施工技术水平及技术组织措施

6、的贯彻执行情况和管理 3 / 42 效果。把实际成本与预算成本比较，可以反映工程的盈亏情况。 以上三种成本的关系可用图 1-1 来说明。 计 划 成 本 计 划 降 低 额 实 际 成 本 实 际 降 低 额 亏 损 额 实 际 成 本 A 预 算 成 本 图 1-1 三种成本关系图 2、 按照生产费用计入成本的方法，工程成本可以划分为直接成 本和间接成本两种。 （1）直接成本。是指直接用于并且能直接计人工程对象的费用。 （2）间接成本。是指非直接用于也无法直接计人工程对象，但是 为进行工程施工所必须发生的费用，通常按照一定方式分摊计入工程 对象。 按该分类方法，能正确反映工程成本的构成，考核

7、各项生产费用 的使用是否合理，便于找出降低成本的途径。 3、 按照生产费用和工程量关系来划分，工程成本可以划分为固 定成本和变动成本两种。 （1）固定成本。是指在一定期间和一定的工程量范围内，其发生 的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本。如：固定资 4 / 42 产折旧费、管理人员工资、办公费等。所谓固定，指其总额而言，关 于分配到每个项目单位工作量上的固定成本则是变动的。 （2）变动成本。是指发生总额随着工程量的增减变动而成正比例 变动的费用。如：直接用于工程的材料费、实行计件工作制的人工费 等。所谓变动，也是指其总额而言，关于分配到每个项目单位工作量 上的变动成本往往是不变的。

8、 （三）施工项目成本的构成 按成本的经济用途来分析，施工项目成本有一般以下内容构成： 1、 人工费 2、 材料费 3、 机械使用费 4、 其他直接费 5、 施工间接费 其中前四项属于直接成本，第五项属于间接成本，当然在实务中， 成本项目可根据实际情况适当调整，具体内容可参阅第四章。 5 / 42 第二节 施工项目成本管理的基础和内容 第二节 施工项目成本管理的基础和内容 一、施工项目成本管理基础工作一、施工项目成本管理基础工作 要加强施工项目成本管理，必须把基础工作搞好，它是搞好施工 项目成本管理的前提。 （一）必须强化施工项目成本观念 （二）加强定额和预算管理 （三）建立和健全原始记录与统计

9、工作 （四）建立和健全各项责任制度 二、施工项目成本目标责任制二、施工项目成本目标责任制 施工项目成本目标责任制就是项目部将施工项目的成本目标，按 管理层次再分解为各项活动的子目标，落实到每一个职能体和个人， 把与施工项目成本有关的各项工作组织起来，并且和经济责任制挂钩， 形成一个严密的成本管理工作体系。 （一）施工项目成本目标责任制的确立 施工项目成本目标责任制的核心是对成本目标的分解和明确项目 部每一个成员的责任，并使责、权、利相对应。 建立施工项目成本目标责任制。需要解决以下两个关键问题： 1、 责任者责任范围的划分 项目部中每一个管理人员都是成本目标的责任者，但并不对施工 项目的所有成

10、本目标和总的目标成本负责，他有自己的职责范围。例 如：施工员仅对其负责的施工内容所消耗的各种资源用量负责，对资 源价格的高低，则不属其职责范围。 2、 责、权、利相对应 实行施工项目成本目标责任制，要赋予责任者相应的权力和制定 6 / 42 适当的奖罚措施，以充分调动项目部各个责任体和责任人对成本控制 的积极性，最终实现成本目标。 （二）施工项目成本目标责任制的分解 项目经理责任制是以项目经理为责任制的施工项目管理目标责任 制制度，而施工项目成本目标责任制是项目经理责任制中一个重要部 分，亦即：以项目经理为第一责任人，通过将成本目标和相应责任进 行分解（图 1-2） ，落实到项目部每个职能体和

11、个人，通过成本控制和 分析，督促其挖掘降低成本的潜力，并对各责任人进行考核，据以确 定奖惩，保证成本目标的实现。 主要职责 7 / 42 编制施工预算；办理增加帐；签发施工任务单，控制 人工成本；控制施工工期；确保安全生产；做好完成 实物量统计工作。 施工员 编制机械台班使用计划；提供机械使用台帐资料；提 高机械利用率；负责外来机械租赁费的控制。 编制材料采购计划；控制材料采购成本；负责限额发 料、进料验收及台帐记录；负责提供材料耗用月报、 验收资料；负责及时提供材料核销及分析。 材料员 机具员 项 目 经 理 质量员 负责质量策划、检查和验收工作，控制质量成本，提 供返修、奖罚资料。 安全员

12、 负责安全宣传，落实安全措施，预防事故发生。 项目行政事务工作，包括：报销、办公、生活等方面 工作，以及文书档案管理 事务员 负责编制项目目标成本，进行二算对比；负责编制项 目成本控制计划，落实各项成本管理和控制工作；正 确、及时核算项目实际成本和收集成本资料；建立项 目成本台帐，编制成本报表；负责按月申报工作量， 收取工程进度款；负责收集与结算有关的资料，组织 编制项目结算书；负责项目经济运行分析及效益评估 工作。 项目经 济师 （或 项目成 本员） 图 1-2 施工项目成本目标责任分解图 第三节 施工项目成本管理的内容 第三节 施工项目成本管理的内容 施工项目成本管理是建筑业企业项目管理系

13、统中的一个子系统， 这一系统的具体工作内容包括：成本预测、成本计划、成本控制、成 8 / 42 本核算、成本分析和成本考核等。 （一）施工项目成本预测 施工项目成本预测是通过成本信息和施工项目的具体情况，并运 用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的 估计。通过成本预测，可以使项目部在满足建设单位和企业要求的前 提下，选择成本低、效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本 形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见 性。因此，施工项目成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。 成本预测在本教材中不作进一步阐述。 （二）施工项目成本计划 施工项目成本计划是项目

14、部对项目施工成本进行计划管理的工 具。施工项目成本计划是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进 行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计 划总水平，通过施工项目的成本计划可以确定对比项目造价（或中标 额）应实现的计划成本降低额与降低率，并且按成本管理层次、有关 成本项目以及项目进展的各阶段对成本计划加以分解；并制定各级成 本实施方案。它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核 算的基础。一般来说，成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成 本，它是施工项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。可 以说，成本计划是目标成本的一种形式。 （三）施工项目成本控制 施工项目

15、成本控制是指在施工过程中，对影响施工项目成本的各 9 / 42 种因素加强管理，并采取有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和 支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各 项费用是否符合标准、计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分 析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。通过成本控 制，使之最终实现甚至超过预期的成本节约目标。 施工项目成本控制应贯穿在施工项目从招投标阶段开始直到项目 竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。 （四）施工项目成本核算 施工项目成本核算是指项目施工过程中所发生的各种形式施工费 用和成本的核算。它包括两个基本环节：一是按照规定的

16、成本开支范 围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成 本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和各核算 对象成本。 （五）施工项目成本分析 施工项目成本分析，就是根据统计核算、业务核算和会计核算提 供的资料，对项目成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析， 以寻求进一步降低成本的途径（包括项目成本中的有利偏差的挖潜和 不利偏差的纠正） 。通过成本分析，可从帐薄、报表反映的成本现象看 清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控 制，实现项目成本目标创造条件。由此可见，施工项目成本分析，也 是降低成本，提高项目经济效益的重要手段之一，它贯穿于施工项目 成本管理的全过程。 10 / 42 （六）施工项目成本考核 所谓成本考核，是对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项 目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际情况与指标、计划、定 额、预算等进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各 责任者的业绩，