车船税政策宣贯(2012.03)讲义

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1、,宣贯,2012年3月,性质：是一种财产税，属于地方税，收入纳入地方预算 纳税人：车船所有人或者管理人 计税依据： 1.车辆按辆或整备质量（如货车）计征 2.船舶按净吨位或长度（如游艇）计征 税率：定额 纳税期限：按年申报缴纳,一、关于车船税,一、关于车船税,纳税方式： 1.自行申报或者代收代缴（保险机构） 2.委托代征（交通海事部门） 纳税地点： 1.扣缴义务人所在地 2.车辆登记地或所有人管理人所在地 协税护税： 公安机关交通管理部门、船舶检验机构在办理车辆船舶相关登记、定期检验手续时核查把关,税收法制化严重滞后，19个税种 2部法律 税收绿色化改造需要，促进节能减排 收入少，牵扯面不大，

2、占比0.34% ，基本上属于县级收入 已有60年历史，历经了多次改革和调整，制度征管有一定基础，改革条件比较成熟 自身存在问题：1.没体现税负公平，2.没体现国家节能减排要求，3.征收率偏低,二、车船税改革原因,一是完善征税范围 二是改革乘用车和船舶税目（见下页） 1.增设7档排气量作为乘用车的二级子税目 2.增设游艇作为船舶的二级子税目 三是调整税负结构 1.货车 船舶（除游艇）：维持不变 2.挂车：减为按货车税额减半征收,三、车船税改革内容,税目：乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档1.0升（含）以下的 计税单位：每辆 年基准税额：60元至360元 备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：

3、乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档1.0升以上至1.6升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：300元至540元 备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档1.6升以上至2.0升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：360元至660元 备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档2.0升以上至2.5升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：660元至1200元 备注：核定载客人数9人（含）以下,附、车船税税目税额表,税目：乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档2.5升以上至3.0升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：1200元至

4、2400元 备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档3.0升以上至4.0升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：2400元至3600元 备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档4.0升以上的 计税单位：每辆 年基准税额：3600元至5400元 备注：核定载客人数9人（含）以下 税目：商用车客车 计税单位：每辆 年基准税额：480元至1440元 备注：核定载客人数9人以上，包括电车 税目：商用车货车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等,税目：挂车 计税单位：整

5、备质量每吨 年基准税额：按照货车税额的50%计算 备注：（空） 税目：其他车辆专用作业车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：不包括拖拉机 税目：其他车辆轮式专用机械车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：不包括拖拉机 税目：摩托车 计税单位：每辆 年基准税额：36元至180元 备注：（空） 税目：船舶机动船舶 计税单位：净吨位每吨 年基准税额：3元至6元 备注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 税目：船舶游艇 计税单位：艇身长度每米 年基准税额：600元至2000元 备注：（空）,3.1.0升以下乘用车：全国平均降低30%，少交

6、约8亿元 4.1.0升-2.0升（含）乘用车：全国平均降低17%，少交约20亿元 5.其他乘用车：税负适当或大幅增加 四是规范税收优惠 法定减免4项、授权减免4项、特殊减免3项 五是强化征收管理 源泉控管、过程控管、信息共享、公安核查把关,三、车船税改革内容,四、车船税政策,出台背景： 1. 中华人民共和国车船税法第四条“对节约能源、使用新能源的车船可以减征或免征车船税”。（2011.2.25通过，12.1.1施行） 2. 中华人民共和国车船税法实施条例第十条：“对节约能源、使用新能源的车船可以减征或免征车船税。免征或者减半征收车船税的车船的范围，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订

7、，报国务院批准。”（2011.12.5发布，12.1.1施行）,四、车船税政策,出台时间及文件名称： 2012年3月6日，财政部、国家税务总局、工业和信息化部联合发布财税201219号文关于节约能源 使用新能源车船车船税政策的通知。 政策内容： 自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。,重要意义 车船税政策是我国所有与汽车相关税收政策中启动的第一个与汽车油耗挂钩的税收政策，调整的是汽车在使用环节中的税赋，不仅对引导消费者购买节能与新能源汽车、促进汽车产品消费结构调整具有积极的推动作用，同时，对于进一步推动汽车产品税收制度改革、建立汽车产品节能管

8、理长效机制具有重要意义。,四、车船税政策,政策管理：通过三部门联合发布车型（船型）目录公告实施管理 公告类型：两类 1.一是不属于车船税征收范围的纯电动乘用车、燃料电池乘用车车型目录 （2011.12.31第一批） 2.二是其他节约能源 使用新能源车辆（船舶）减免车船税的车型（船型）目录 （2012.3.7第一批）,四、车船税政策,有关车辆名称解释 1.节能汽车：是指以内燃机为主要动力系统、综合工况燃料消耗量优于下一阶段（三阶段）目标值的汽车。 2.新能源汽车：是指采用新型动力系统，主要或全部使用新型能源的汽车，包括纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车。,四、车船税政策,3.纯电动汽车

9、：是指电动机驱动，且驱动电能来源于车载可充电蓄电池或其他能量储存装置的汽车。 4.插电式混合动力汽车：是指具有一定的纯电动行驶里程，且在正常使用情况下可从非车载装置中获取电能量的混合动力汽车。 5.燃料电池汽车：是指以燃料电池为动力源的汽车。,四、车船税政策,获得许可（国产车列入公告，进口车获得3C、样车通过专项检测）在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车 （含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车） 综合工况燃料消耗量优于下一阶段（三阶段）目标值，具体要求见下页表1 已通过汽车燃料消耗量标识备案，以公告发布为准。,五、节能车认定标准（3条）,表1 节能型乘用车综合工况燃料消耗量要求,获得许可（

10、国产车列入公告） 动力电池不包括铅酸电池 插电式混合动力汽车最大电功率比（计算公式见下页）大于30%；插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的传统车型燃料消耗量限值标准（ 目前为GB19578-2004 ）中对应目标值相比应小于60%； 通过新能源汽车专项检测，符合标准（附后）要求。,六、新能源汽车认定标准（4条）,附最大电功率比的计算,附：新能源检验标准（与工信部2009年44号公告一致）,由汽车生产企业或进口汽车经销商向工业和信息化部提出 申请资料格式见政策附件3，包括申请报告、企业基本情况表、两个申请目录车型的基本情况（见附页）。 申报资料一式四份，统一交工

11、信部装备司 申报材料受理时间不限，随时受理。,七、目录申报要求,附申请资料格式,申报联系方式： 地址：北京市海淀区万寿路27号 单位：工业和信息化部装备工业司 邮编：100846 电话：010-68205629 邮箱：qiche,财政部、国家税务总局、工业和信息化部将根据申请情况组织审查，不定期发布目录公告,八、目录审查、发布,财政部、国家税务总局、工业和信息化部将组织开展目录车型专项检查，对目录车型产品质量、性能指标进行抽样核查。 对产品与申报材料不符，产品性能指标未达到要求，或者提供其他虚假信息骗取目录资格的，取消该申报车型享受车船税相关优惠政策资格，并依照相关法律法规予以处理。,九、目录核查、处罚,新能源汽车检验标准会根据产业化情况和标准增加或修订情况进行调整。（目前21个，计划新增30个） 为促进节能和新能源技术的不断进步，根据我国车船的标准体系、节能评价标准、技术进步和型号变化，财政部、国家税务总局、工业和信息化部将适时修订、调整节约能源、使用新能源车船的认定标准，完善相关认定办法。,十、注意事项,汇报结束 多谢聆听,