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1、会计回归与会计外部化 会计回归与会计外部化会计国际化的一种途径摘要会计职能和会计信息的膨胀使会计不堪重负会计系统相对市场毫无效率可言会计应适当回归提供原始信息和核心的会计程序而将剩余的功能交由更有效率的市场如会计服务、按需财务报告和可扩展的企业报告语言去执行会计回归与会计外部化将使会计与技术、政治经济及环境的依赖减弱各国会计间的差异缩小更利于会计国际化会计国际化是必然趋势将呈现小范围统一和大范围大同小异的格局关键词会计膨胀会计回归会计外部化会计国际化盖地教授（）的比较研究表明我国企业会计标准与国际会计准则已实现了大同小异可见我国会计的改革与发展打上了国际会计准则的深刻烙印近年中国会计制度大变革
2、面对何去何从有过会计的中国特色（国家化）与会计国际化的讨论；如今我国正式加入WTO关于会计协调与国际化的话题再次升温尽管视角千差万别仍就会计差异的客观存在及协调差异并在此基础上实现会计国际化是一种必然趋势形成共识既然从成因及进展等各个方面都认定会计必然国际化那么探索如何实现会计国际化也就顺理成章了本文将会计回归与会计外部化视为实现会计国际化的一种有效途径认为会计在数百年的发展中承担了过多的责任特别是在信息使用者需求的牵引下日趋膨胀已不堪重负应返朴归真回复会计的原始职能并将强加于会计的诸多角色外部化由专门的会计服务公司或通过会计按需财务报告模式（MC）（肖泽忠2000）或使用可扩展的企业报告语言
3、（XBR）（冯淑萍）去实现这样会计就可绕开技术、经济与政治后果及其它环境影响在会计信息加工最初的某个合理阶段实现国际化一、会计回归会计的国际化必须超越四座大山：技术、产生的经济后果、带来的政治影响及社会文化、法律等会计环境可以说会计本身的技术性越强实现会计国际化的难度越大为此须降低会计的复杂程度；会计信息产生的资源配置、资源分配后果和政治效用越大世界范围内各国各企业各团体间的博弈就越难趋于均衡；会计与会计环境互动关系越密切会计标准的大一统就越难形成笔者认为：会计信息的层次越低上述四个要素对会计国际化的阻力就越少因此应尽量促成会计的回归1.从会计的发展历程看会计功能的膨胀：会计究竟从会计雏形原始
4、社会未期的结绳记事到公元11世纪至15世纪以盛唐时期的“公司会计司”、南宋的“审计院”以及“四柱结算法”为标志的中式会计是古代会计的象征此时会计告诉人们：收入多少、用了多少、还剩多少公元13世纪至19世纪意大利复式簿记历时700年左右的演进促使了古代会计向近代会计的转变并最终在20世纪初期完成（郭道扬）复式簿记“有借必有贷、借贷必相等”的规则使近代会计在反映经济活动的同时又能发挥监督的功能20世纪40年代至今人们步入了市场经济与知识信息经济时代会计随之向现代会计过渡期间会计除基本的反映与监督功能外日益成为经济管理与运行中必不可少的组成部分上面虽只是对会计发展历程的简述但足以说明会计功能的膨胀过
5、程会计功能的膨胀还可从我国会计理论研究侧面窥见一斑过去20年间的会计理论研究集中在四个方面（王光远、吴联生）：会计会计学等基本问题（24%）；经济效益会计（60%）；物价变动会计（1%）；股票市场会计（15%）关于会计会计界有会计信息系统论、会计管理活动论、会计控制论、会计管理工具论等观点关于会计能干什么会计界也有一职能乃至六职能之争除最基本的反映职能外还包括核算、监督、控制、参与预测、决策等职能这些年来会计界对会计基本论问题的讨论虽然越来越少却从未达成共识而且不可否认会计相关人员具有扩大会计功能的潜在动机会计中心论或大会计的论调正是这一动机的极端表现如此之趋势使我们不禁担忧：会计究竟会计能承
6、受起重担 会计回归与会计外部化会计国际化的一种途径摘要会计职能和会计信息的膨胀使会计不堪重负会计系统相对市场毫无效率可言会计应适当回归提供原始信息和核心的会计程序而将剩余的功能交由更有效率的市场如会计服务、按需财务报告和可扩展的企业报告语言去执行会计回归与会计外部化将使会计与技术、政治经济及环境的依赖减弱各国会计间的差异缩小更利于会计国际化会计国际化是必然趋势将呈现小范围统一和大范围大同小异的格局关键词会计膨胀会计回归会计外部化会计国际化盖地教授（）的比较研究表明我国企业会计标准与国际会计准则已实现了大同小异可见我国会计的改革与发展打上了国际会计准则的深刻烙印近年中国会计制度大变革面对何去何从
7、有过会计的中国特色（国家化）与会计国际化的讨论；如今我国正式加入WTO关于会计协调与国际化的话题再次升温尽管视角千差万别仍就会计差异的客观存在及协调差异并在此基础上实现会计国际化是一种必然趋势形成共识既然从成因及进展等各个方面都认定会计必然国际化那么探索如何实现会计国际化也就顺理成章了本文将会计回归与会计外部化视为实现会计国际化的一种有效途径认为会计在数百年的发展中承担了过多的责任特别是在信息使用者需求的牵引下日趋膨胀已不堪重负应返朴归真回复会计的原始职能并将强加于会计的诸多角色外部化由专门的会计服务公司或通过会计按需财务报告模式（MC）（肖泽忠2000）或使用可扩展的企业报告语言（XBR）（
8、冯淑萍）去实现这样会计就可绕开技术、经济与政治后果及其它环境影响在会计信息加工最初的某个合理阶段实现国际化一、会计回归会计的国际化必须超越四座大山：技术、产生的经济后果、带来的政治影响及社会文化、法律等会计环境可以说会计本身的技术性越强实现会计国际化的难度越大为此须降低会计的复杂程度；会计信息产生的资源配置、资源分配后果和政治效用越大世界范围内各国各企业各团体间的博弈就越难趋于均衡；会计与会计环境互动关系越密切会计标准的大一统就越难形成笔者认为：会计信息的层次越低上述四个要素对会计国际化的阻力就越少因此应尽量促成会计的回归1.从会计的发展历程看会计功能的膨胀：会计究竟从会计雏形原始社会未期的结
9、绳记事到公元11世纪至15世纪以盛唐时期的“公司会计司”、南宋的“审计院”以及“四柱结算法”为标志的中式会计是古代会计的象征此时会计告诉人们：收入多少、用了多少、还剩多少公元13世纪至19世纪意大利复式簿记历时700年左右的演进促使了古代会计向近代会计的转变并最终在20世纪初期完成（郭道扬）复式簿记“有借必有贷、借贷必相等”的规则使近代会计在反映经济活动的同时又能发挥监督的功能20世纪40年代至今人们步入了市场经济与知识信息经济时代会计随之向现代会计过渡期间会计除基本的反映与监督功能外日益成为经济管理与运行中必不可少的组成部分上面虽只是对会计发展历程的简述但足以说明会计功能的膨胀过程会计功能的膨胀还可从我国会计理论研究侧面窥见一斑过去20年间的会计理论研究集中在四个方面（王光远、吴联生）：会计会计学等基本问题（24%）；经济效益会计（60%）；物价变动会计（1%）；股票市场会计（15%）关于会计会计界有会计信息系统论、会计管理活动论、会计控制论、会计管理工具论等观点关于会计能干什么会计界也有一职能乃至六职能之争除最基本的反映职能外还包括核算、监督、控制、参与预测、决策等职能这些年来会计界对会计基本论问题的讨论虽然越来越少却从未达成共识而且不可否认会计相关人员具有扩大会计功能的潜在动机会计中心论或大会计的论调正是这一动机的极端表现如此之趋势使我们不禁担忧：会计究竟会计能承受起重担
