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1、项目 财产清查,任务. 认识财产清查 任务. 财产清查的方法 任务. 财产清查结果的处理,返回,任务. 认识财产清查,一、财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金， 实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对， 确定其实存数， 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 造成账实不符的原因是多方面的， 如财产物资收入、发出时由于计量、检验不准确而造成的差错； 在保管过程中发生的自然损耗； 在填制会计凭证或登记账簿时发生的错记、漏记和重记； 由于管理不善或工作人员的过失造成财产物资的霉烂损坏、短缺以及不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等。,下一页,返回,任务. 认识财产清查,以上
2、任何一种情况的发生都可能引起账实不符， 因此， 企业应当建立健全财产物资清查制度， 加强管理， 以保证财产物资核算的真实性和完整性。财产清查的意义主要有以下方面。 （一） 保证账实相符， 提高会计资料的准确性 （二） 切实保障各项财产物资的安全完整 （三） 加速资金周转， 提高资金使用效益 三、财产清查的种类 （一） 按清查的范围分类 .全面清查,上一页,下一页,返回,任务. 认识财产清查,全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点与核对。全面清查由于清查范围大、内容多、时间长、参与人员多， 不宜经常进行。需要进行全面清查的主要有以下几种情况： （） 年终决算之前， 要进行一次全面清查， 目的是确
3、保年度会计报表的真实可靠； （） 单位撤销、合并或者改变其隶属关系时， 中外合资、国内合资前， 企业股份制改制以前以及单位主要领导调离工作前等情况， 要进行一次全面清查，以明确经济责任； （） 开展资产评估、清产核资等专项经济活动前， 需要进行全面清查。,上一页,下一页,返回,任务. 认识财产清查,.局部清查 局部清查是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。局部清查清查范围小、内容少、时间短、参与人员少， 但专业性很强。需要进行局部清查的主要有以下几种情况： （） 对于库存现金， 每日终了， 应由出纳人员进行清点核对； （） 对于银行存款， 企业至少每月要同银行核对一次； （） 对于贵重财产
4、物资， 每月都应清查盘点一次； （） 对于债权、债务等各种往来款项， 每年至少同对方企业核对一至两次； （） 对于流动性较大的财产物资， 如原材料、在产品、产成品， 应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。,上一页,下一页,返回,任务. 认识财产清查,以上所列举的清查内容， 都是正常情况下进行的， 目的是保证账实相符。如果遭受自然灾害（如风、火、水灾、地震等）、发生盗窃事件以及更换相关工作人员， 也应对财产物资或资金进行局部的清点和盘查。 （二） 按清查的时间分类 .定期清查 定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产所进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行。例如， 每日结账时， 要对库
5、存现金进行账实核对； 每月末结账时， 要对银行存款日记账进行对账。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。,上一页,下一页,返回,任务. 认识财产清查,.不定期清查 不定期清查是指事前不规定清查日期， 而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。不定期清查可以是全面清查， 也可以是局部清查。需要进行不定期清查的主要有以下几种情况： （） 财产、库存现金保管人员更换时， 应对有关人员保管的财产、库存现金进行清查， 以分清经济责任， 便于办理交接手续； （） 发生自然灾害和意外损失时， 应对受损失的财产进行清查， 以查明损失情况； （） 上级主管、财政、审计和银行等部门， 对本单位进行会计检查时， 应
6、按检查的要求和范围进行清查， 以验证会计资料的可靠性、准确性；,上一页,下一页,返回,任务. 认识财产清查,（） 进行临时性清产核资时， 要对本单位的财产进行清查， 以摸清家底。 企业在编制年度财务会计报告前， 应当全面清查财产， 核实债务。各单位应定期将会计账簿记录与实物、款项实有数额及有关资料相互核对， 保证会计账簿记录与实物及款项实有数额相符。 （三） 按照清查的执行系统分类 .内部清查 内部清查是指本单位内部自行组织清查工作小组进行的财产清查工作， 大多数财产清查都是内部清查。,上一页,下一页,返回,任务. 认识财产清查,.外部清查 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册
7、会计师根据国家有关规定或情况对本单位所进行的财产清查。一般来讲， 进行外部清查时， 应有本单位相关人员参加。 四、财产清查的一般程序 企业应按照一定的流程组织财产清查工作， 因此需要规定财产清查的一般程序， 企业的财产清查工作应严格按以下程序进行： （） 建立财产清查组织， 清查小组一般由会计部门、保管部门、管理部门等人员组成， 并由具有一定权限的人员负责审查各项工作；,上一页,下一页,返回,任务. 认识财产清查,（） 组织清查人员学习有关政策规定， 掌握有关法律、法规和相关业务知识， 以提高财产清查工作的质量； （） 确定清查对象、范围， 明确清查任务； （） 制定清查方案， 具体安排清查内
8、容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备； （） 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等， 后认定质量的原则进行； （） 填制盘存清单； （） 根据盘存清单， 填制实物、往来账项清查结果报告表。,上一页,返回,任务. 财产清查的方法,一、财产物资的盘存制度 财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量， 为使盘点工作顺利进行，应建立一定的盘存制度。一般说来， 财产物资的盘存制度有两种： 永续盘存制和实地盘存制。 （一） 永续盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制。采用这种方法， 对平时各项财产物资的增加数和减少数， 都要根据会计凭证连续记入有关账簿， 并且随时结出账面余额， 其公式为： 账面期末余额
9、账面期初余额本期增加额本期减少额,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,这种盘存制度要求财产物资的进出都有严密的手续， 便于加强会计监督； 在有关账簿中对财产物资的进出进行连续登记， 且随时结出账面结存数， 便于随时掌握财产物资占用情况及其动态， 有利于加强财产物资管理。其不足之处在于账簿中记录的财产物资的增减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的， 可能发生账实不符的情况。因此， 采用永续盘存制， 需要对各项财产物资定期进行财产清查， 以查明账实是否相符， 以及账实不符的原因。 （二） 实地盘存制 同永续盘存制相对应的是实地盘存制。,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,采用这种方
10、法， 平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数， 不登记减少数， 到月末， 对各项财产物资进行盘点， 根据实地盘点确定的实存数， 倒挤出本月各项财产物资的减少数， 其公式为： 本期减少数账面期初余额本期增加数期末实际结存数 根据以上计算倒挤出的本期减少数， 再登记有关账簿。所以， 每月末对各项财产物资进行实地盘点的结果， 是计算、确定本月财产物资减少数的依据。 采用这种方法， 工作简单、工作量少， 但各项财产物资的减少数没有严格的手续， 不便于施行会计监督。倒挤出的各项财产物资的减少数中成分复杂， 除去正常耗用的外， 可能还有毁损和丢失的。所以， 除非特殊原因， 一般情况下不宜采用。,上
11、一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,二、货币资金的清查方法 （一） 库存现金的清查 库存现金是指存于企业， 用于日常零星开支的现钞。库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数， 然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等。库存现金的盘点应有清查人员会同出纳人员共同负责。 清查时， 出纳人员必须在场， 库存现金由出纳人员经手盘点， 清查人员从旁监督， 检查账务处理是否合理合法、账簿记录有无错误， 以确定账存数与实存数是否相符。,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,在库存现金盘点结束后， 直接填制“库存现金盘点报告表”， 由盘点人员、出纳人员及其相关
12、负责人签名盖章， 并据以调整现金日记账的账面记录。库存现金盘点报告表的一般格式如表 所示。 （二） 银行存款的清查 银行存款的清查与库存现金清查不同， 银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法， 来查明银行存款的实有数额。 .银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 银行存款日记账与开户银行对账单不一致的原因有两个方面： 一是双方或一方记账有误； 二是存在未达账项。,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,清查时， 要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单逐笔核对， 以查明账实是否相符。如果在核对中发现属于企业方面的记账差错， 经确定后企业应立即更正； 属于银行方面的记账差错， 应
13、通知银行更正。即使双方均无记账错误， 企业的银行存款日记账余额与银行存款对账单余额往往也不一致， 这种不一致一般是由未达账项造成的。 所谓未达账项， 是指企业与银行之间， 由于记账时间不一致， 而发生的一方已登记入账， 另一方尚未登记入账的事项。具体地说， 未达账项大致有下列四种情况： （） 企业已收， 银行未收， 即企业已收款入账， 银行尚未收款入账；,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,（） 企业已付， 银行未付， 即企业已付款入账， 银行尚未付款入账； （） 银行已收， 企业未收， 即银行已收款入账， 企业尚未收款入账； （） 银行已付， 企业未付， 即银行已付款入账， 企业尚
14、未付款入账。 .银行存款清查的步骤 （） 将本单位银行存款日记账与银行对账单， 以结算凭证的种类、号码和金额为依据， 逐日逐笔核对， 凡双方都有记录的， 用铅笔在金额旁打上记号“”；,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,（） 找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“” 的款项）； （） 将日记账和对账单的月末余额及未达账项填入“银行存款余额调节表”， 并计算调整后的余额； （） 将调整平衡的“银行存款余额调节表”， 经主管会计签章后， 呈报开户银行。 凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位， 应分别按存款户头开设“银行存款日记账”。每月月底， 应分别将各户头的“银行
15、存款日记账” 与各户头的“银行对账单” 核对， 并分别编制各户头的“银行存款余额调节表”。,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,编制银行存款余额调节表， 其余额调整公式为： 企业银行存款日记账余额银行已收企业未收银行已付企业未付银行对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付 .银行存款余额调节表的作用 （） 银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具， 不能作为调整账面记录的依据， 即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录， 未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理； （） 调节后的余额如果相等， 则说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企
16、业可以动用的银行存款实有数；,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,（） 调节后的余额如果不相等， 则说明一方或双方记账有误， 需进一步追查， 查明原因后予以更正和处理。 三、实物资产的清查方法 实物资产的清查主要包括存货（如原材料、在产品、库存商品、半成品、低值易耗品等） 和固定资产的清查， 清查主要是从数量和质量上进行清查。实物资产具有种类繁多、储存状况复杂、计量单位不统一等特点， 在清查时往往需要结合实际情况， 合理选择清查范围， 针对不同的清查对象， 选用不同的清查方法。最常用的实物资产的清查方法有实地盘点法和技术推算法。,上一页,下一页,返回,任务. 财产清查的方法,（一） 实地盘点法 通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物资产的实有数量。这种方法适用范围较广， 而且数字准确可靠， 大多数财产物资都可采用这种方法， 但工作量较大。 实施盘点时， 盘点人员应做好盘点记录；
